1、职工教育经费:竟还有这么多说道!
一、职工教育经费的相关规定
职工教育经费是指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。
职工教育经费的提取和使用在“应付职工薪酬”账户进行核算。
（一）职工教育经费的列支范围
《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号）：
企业职工教育培训经费列支范围包括：
1.上岗和转岗培训；2.各类岗位适应性培训；3.岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；4.专业技术人员继续教育；5.特种作业人员培训6.企业组织的职工外送培训的经费支出；7.职工
2、参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；8.购置教学设备与设施； 9.职工岗位自学成才奖励费用； 10.职工教育培训管理费用；11.有关职工教育的其他开支。
其他可以在职工培训经费中列支的项目：1.经单位批准或按国家和省、市规定必须到本单位之外接受培训的职工，与培训有关的费用；2.经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费；3.矿山和建筑企业等聘用外来农民工较多的企业，以及在城市化进程中接受农村转移劳动力较多的企业，对农民工和农村转移劳动力培训所需的费用；
（二）不得在职工培训经费中列支的项目：
1.企业职工参加社会上
3、的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育。
2.对于企业高层管理人员的境外培训和考察，其一次性单项支出较高的费用
解 析：
1.企业组织的职工外出培训的经费所涉及的交通费、住宿费、餐费等可以被职工教育经费中扣除。
2.职工参加学历教育、学位教育的学费，如成教的硕士、MBA等与个人有关的所报销的费用，不得计入职工教育经费，不得在所得税税前扣除。
二、职工教育经费的企业所得税扣除规定
（一）一般类企业 ：
《企业所得税法实施条例》第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结
4、转扣除。
（二）高新技术企业和符合条件的技术先进型服务企业：
1.高新技术企业
《关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2015〕63号）：高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《国务院关于推进文化创意和设计服务与相关产业融合发展的若干意见》（国发〔2014〕10号）：文化创意和设计服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2.试点地区（示范城市）技术先进型服务企业
2.技术先进型服务企业
《关于完善技术先进
5、型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]59号）：一、自2014年1月1日起至2018年12月31日止，在北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡、厦门等21个中国服务外包示范城市....经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
《关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2016〕122号）：一、自2016年1月1日起至2017年12月31日止，在
6、天津、上海、海南、深圳、杭州、武汉、广州、成都、苏州、威海和哈尔滨新区、江北新区、两江新区、贵安新区、西咸新区等15个服务贸易创新发展试点地区（以下简称试点地区）.....符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（三）职工教育经费中的职工培训费特殊规定：
1.集成电路设计企业和符合条件软件企业
《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）：集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
2.动漫企业
《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税（2009）65号）：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。（即职工培训费用可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除）
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