1、从小规模纳税人处采购货物的财务分析
增值税一般纳税人采购货物涉及的税收主要有增值税、城建税、教育费附加和企业所得税。采购货物涉及的增值税，在销项税额一定的情况下，能够索取17％税率的专用发票时，抵扣的进项税额最大，则应纳税额最小；能索取6％税率的专用发票时，应纳税额次之；能索取4％税率专用发票时，应纳税额再次之；不能索取专用发票时，应纳税额最大。同理，城建税、教育费附加随增值税的增减而增减。至于企业所得税，则与企业税前利润的大小相关。不能索取17％税率的专用发票时，因多缴纳了增值税、城建税、教育费附加，企业税前可扣除的税费增加，企业所得税会相应减少。但是，能索取17％、6％、4％专用
2、发票和不能索取专用发票时的税费总额是依次递增的。增值税一般纳税人企业在采购时为了弥补拿不到17％税率的专用发票而造成的损失，必然要求供货的小规模纳税人降价供货。而这种情况下的因“票”降价，折价幅度定多少合适呢？定高了，供货方承受不起，定低了，采购方吃不消。这里面应当有一个令双方都能接受的折价幅度-价格折让临界点。怎样找到这个临界点？我们不妨引进现金流量分析原理。设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的含税销售额为Q（适用17％税率）时，该货物的采购情况分别为索取17％、6％、4％专用发票和不索取专用发票，含税购进额分别为A、B、C和D，城建税和教育费附加两项合计按8％计算，企业所得税税率33％。
3、另外，四种情况的采购费用、供货质量都相同（即不考虑采购费用对所得税的影响）。那么，根据现金净流量计算公式，分别求出各采购情况的现金净流量。索取17％专用发票情况下的现金净流量根据现金净流量＝现金流入额－现金流出额＝含税销售额－（含税购进额＋应纳增值税＋应纳城建税＋应纳教育费附加＋应纳所得税），则：现金净流量（1）＝Q－A＋（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）＋（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）×0.08＋[Q÷1.17－A÷1.17－（Q÷1.1
4、7×0.17－A÷1.17×0.17）×0.08]×0.33＝0.5648Q－0.5648A索取6％、4％专用发票和不能索取专用发票情况下的现金净流量：索取6％专用发票情况下的现金净流量（2）＝0.5648Q－0.62904B；索取4％专用发票情况下的现金净流量（3）＝0.5648Q－0.64217C；不能索取专用发票情况下的现金净流量（4）＝0.5648Q－0.67D现在，采购企业以（1）式的现金净流量为标准，若令（2）式等于（1）式，即索取6％专用发票情况下的现金净流量跟（1）式这个标准现金净流量相等时，可求出B与A之比为89.8％，也就是
5、说，当采购企业索取6％的专用发票购货时，只要供货方给予含税价10.2％的价格折让，采购企业就不会吃亏。同样的方法，计算出采购企业索取4％专用发票和不能索取专用发票情况下，售货方的价格折让临界点分别为12.04％和15.7％。对于增值税一般纳税人来说，在购货时运用价格折让临界点原理，就可以放心大胆地跟小规模纳税人打交道，只要所购货物的质量符合要求，价格折让能达到相应的临界点指数，增值税一般纳税人就可以弃远求近，从周围的小规模纳税人那里购货，以节省采购时间和采购费用，增加企业效益。例：某服装生产企业（增值税一般纳税人），每年要外购棉布500吨。如果从外省市棉纺厂购入（一般纳税人），每吨价格需3万元
6、含税价）。当地有几家规模较小的棉纺企业（小规模纳税人），所生产棉布的质量可与该外省市棉纺厂生产的棉布相媲美。假定当地棉纺企业能从税务局开出4％的增值税专用发票，那么，该服装生产企业以什么价格从小规模纳税人那里购进才算合理呢？按上面的公式，企业能索取4％专用发票时的价格折让点为12.04％，即该服装生产企业只要以每吨26388元[300000×（1—12.04％）]的价格购入，就不会吃亏。如果考虑到运费支出的减少，以这个价格购入还会节省不少费用。此外，对于小规模纳税人来说，运用价格折让临界点原理，在销售产品时可以保护自己的利益。例如，可用折价临界点来反驳或说服购货方（增值税一般纳税人）无理的折价要求，以争取最大的经济利益。
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