会计实务：金融企业所有者权益——金融企业所有者权益其他项目的核算.doc

金融企业所有者权益金融企业所有者权益其他项目的核算 金融企业所有者权益其他项目的核算 金融企业会计制度第一百零一条规定，从事存贷款业务的金融企业，按规定提取的一般准备金，也应作为利润分配处理。 科目设置。 为了核算从事存贷款业务的金融企业按规定从税后利润中提取的准备金，应设置“一般准备金”科目。该科目贷方登记提取的总准备金，借方登记总准备金按规定使用情况，期末贷方余额反映一般准备金结余。 账务处理。 从事存贷款业务的金融企业提取一般准备金时： 借：利润分配提取一般准备金 贷：一般准备金 按规定使用时： 借：一般准备金 贷：银行存款等 二、从事保险业务的金融企业总准备金的核算 金融企业会计制度第一百零一条规定，从事保险业务的金融企业，应按本年实现净利润的一定比例提取总准备金，用于巨灾风险的补偿，不得用于分红、转增资本。 总准备金，是指从事保险业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备。 科目设置。 为了核算从事保险业务的金融企业按规定从税后利润中提取的准备金，应设置“总准备金”科目。该科目贷方登记撮的总准备金，借方登记总准备金按规定使用情况，期末贷方余额反映总准备金结余。 账务处理。 从事保险业务的金融企业提取总准备金时： 借：利润分配提取总准备金 贷：总准备金 按规定作用时： 借：总准备金 贷：银行存款等 三、从事证券业务的金融企业一般风险准备的核算 金融企业会计制度第一百零一规定，从事证券业务的金融企业，应按本年实现净利润的一定比例提取一般风险准备，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。 从事证券业务的金融企业在经营活动中面临着巨大的风险，这些风险来自各个方面。在自营业务中，从事证券业务的金融企业要面临诸如经济周期性波动，政府调整财政政策和货币政策等系统性风险，还要面临自营证券投资组合跌价等非系统性风险。在证券承销业务中，从事证券业务的金融企业面对股票市场需求的变化，会出现承销的证券不能顺利销售出去，以致于被迫包销剩余证券，将其变成自营证券。这样不仅占用了流动资金，产生流动性风险，当该证券价格下跌时还会出现亏损。在证券经纪业务中，遇到证券市场需求旺盛，交易活跃时，从事证券业务的金融企业会取得较好的盈利。但遇到行情不好时，从交易中收取的手续费可能不足弥补证券营业机构的开支。如此种种情况都会加大从事证券业务的金融企业的经营风险。在公司经营效益好的时候，提前为将来可能出现的风险做一些准备，在从事证券业务的金融企业出现亏损的时候，不至于因为亏损而无法正常经营，这是谨慎性原则的体现。这样做增强了从事证券业务的金融企业抵御风险的能力。 账务处理。 从事证券业务的金融企业应设置“一般风险准备”科目核算一般风险准备金的提取，亏损的弥补等。期末贷方余额，反映公司提取的风险准备结余。 提取风险准备时： 借：利润分配提取一般风险准备 贷：一般风险准备 公司用风险准备弥补亏损时： 借：一般风险准备 贷：利润分配一般风险准备转入 四、从事信托投资业务的金融企业信托赔偿准备的核算 金融企业会计制度第一百零一规定，从事信托投资业务的金融企业，应按本年实现净利润的一定比例提取信托赔偿准备，用于弥补亏损，不得用于分红、转增资本。 信托投资公司管理办法第五十一条规定，从事信托投资业务的金融企业每年应当从税后利润提取5%，作为信托赔偿准备金，但该赔偿准备金累计总额达到公司注册资本的20%时，可不再提取。从事信托投资业务的金融企业的赔偿准备金只能存放于国有商业银行或者购买国债。 提取信托赔偿准备时： 借：利润分配提取信托赔偿准备 贷：信托赔偿准备 弥补亏损时： 借：信托赔偿准备 贷：利润分配信托赔偿准备转入小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！