1、内资企业接受捐赠的会计处理企业接受捐赠的资产有现金资产和非现金资产两种，并且在会计处理上是不尽相同的，本文讨论了内资企业接受捐赠的会计处理。新会计制度对接受捐赠的规定新企业会计制度规定：1.企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记“银行存款”或者“现金”科目，贷记“资本公积接受现金捐赠”科目;2.企业接受捐赠的非现金资产，如机器设备、运输车辆和材料等，则按实物确定的价值，借记“固定资产”、“库存商品”、“原材料”等科目，贷记“资本公积接受捐赠非现金资产准备”科目;3.企业将接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记“资本公积接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积其他资本公积
2、”科目;4.企业各项资本公积准备项目不能转增资本或股本，但当资本公积准备项目转入“资本公积其他资本公积”科目后可以按规定转增资本或股本。从上述会计制度规定看，企业接受捐赠的资产是不涉及税款事项的。但税法对接受捐赠却有另行的规定。举例会计处理某公司2年3月接受港商捐赠全新运输设备一辆，并已送达该公司，由公司管理部门使用。根据报关单凭证资料确定其价值为42万元人民币，预计使用5年，无残值，公司所得税率15%。其账务处理如下：1.接受捐赠交付使用时：借：固定资产运输设备42贷：递延税款63资本公积接受捐赠非现金资产准备3572.该公司2年412月每月提取折旧7元，账务处理如下：借：管理费用7贷：累计
3、折旧7假如该公司2年度会计利润总额为1万元，无其他纳税调整项目，按照国税发284号文件精神，“接受捐赠的固定资产不得提取折旧”，因此应调增应纳税所得额63元(7元9个月)，2年应纳税所得额为16.3万元。2年应纳所得税额=163元15%=15945元。转贴于 看准网 /.kanzhun该公司21年6月2日出售该设备，售价45万，出售时累计折旧98元(21年1-5月份提取折旧35元)，不考虑清理时发生的清理费用和应缴的增值税，则：账面清理收益=45-(42-98)=128(元)账务处理为：1、借：累计折旧98固定资产清理322贷：固定资产-运输设备422、借：银行存款45贷：固定资产清理453、
4、借：固定资产清理128贷：营业外收入-处理固定资产收益128假设该公司21年度会计利润总额为15万元，无其他纳税调整项目，则：21年度应纳税所得额=账面利润+(出售收入-清理费用)+本年已提折旧-营业外收入=15+(45-)+35-128=1857(元)21年度应纳所得税额=185715%=27855(元)。说明必须强调的是，对于同一笔经济业务，在计算应纳税所得额时只能计算一次，否则就会重复征税。上例中，该公司出售价格高于接受捐赠时的实物价格，应按出售收入45元减去清理费用后的余额作为纳税所得额，而不能按出售该设备的净收益计算。也可以这样理解，即如果会计处理上没有提取折旧，则：处置收益=45(
5、售价)-42(原值)=3(元)，而该笔业务应纳税所得额45元，实际上是接受捐赠时的资产价值42元和资产处置收益3元之和。因此，应将已经计入“营业外收入”并已结转到“本年利润”科目的数额128元予以调减，否则会对固定资产的处置收益金额重复征收所得税。企业按照调整后的应纳税所得额计缴企业所得税时，对接受捐赠资产时已计入“应交税金应交所得税”科目的数额应作相应的调整;同时应将“资本公积接受捐赠资产准备”科目的金额转入“资本公积其他资本公积转入”科目。例中上述业务还应作如下账务处理：借：递延税款63所得税21555贷：应交税金应交所得税27855同时还应作下面的会计分录：借：资本公积接受捐赠非现金资产准备357贷：资本公积其他资本公积转入357总之，通过上述实际业务的计算和分析，企业接受非现金资产捐赠时，确实要交税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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