专项资金审计实施专项方案.doc

专题资金审计实施方案

一、根据《中国注册会计师执业准则》审计程序组织实施审计、规范审计行为，提升审计质量，明确审计责任。
1、审前准备阶段
接收委托，组建审前调查小组，对被审计单位内部控制管理情况进行调查和初步核实。编制审前调查统计或撰写审前调查汇报。
调查期间搜集有针对性、由相关行政部门颁发且和被审计项目内部控制管理情况相关法律及行政法规。
2、审计实施阶段
实施前先对审计人员进行必需培训（准备）。
召开有被审计单位关键领导及其关键部门责任人参与审计进点会议，关键有三个议程：
被审计单位责任人介绍项目情况，项目组责任人介绍审计目标、程序、内容、方法，就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排。
审计人员采取要求方法、方法并结合财务审计项目标特点搜集审计证据并形成对应审计工作底稿。
审计过程中碰到疑难和重大问题时可追溯或延伸至相关年度。
3、审计汇报阶段
审计工作完成后，立即撰写项目组审计汇报，并推行本企业三级复核程序。
项目组立即报送项目组审计汇报及被审计单位反馈意见，配合主审所工作。
4、总结、归档阶段
立即整理审计工作底稿、基础资料、查对取证统计，形成完整审计资料。对审计数据、资料进行信息化处理，形成必需电子文档。撰写工作总结，登记归档。
二、审计实施标准
1、严格遵守《中国注册会计师执业准则》、《中国注册会计师职业道德基础准则》要求，恪守独立、客观、公正标准参与审计工作。
2、一旦中标，一切以完成审计任务为重，不以收费多少作为完成业务工作质量标准；
3、根据委托单位要求，在确保业务质量前提下按时完成审计任务。
4、假如委托审计项目要求超出了本事务所执业人员力量和专业胜任能力，应实事求是向委托单位表示无法接收委托；在实际审计工作中，项目责任人或相关人员不适应或不胜任所委托审计工作，要立即调换或加强力量，决不做力所不能及工作。
三、具体审计实施细则
1、和委托单位优异行沟通，搞清楚委托单位审计要求；
2、对参与审计工作人员进行培训，全部参与人员均应明确审计目标、审计关键及审计标准；
3、审计项目责任人制订审计计划并和委托单位进行沟通，充足了解委托单位对审计项目标审计目标和要求；
4、和被审计单位治理层及管理层进行座谈，了解被审计单位基础情况，进行重大错报风险评定；
5、对被审计单位进行实地和外部环境了解和考察，走访相关人员，从中获取对审计有用信息；
6、按风险导向审计要求，相关键有目标地进行实质性审计测试；
7、对审计中发觉重大问题，随时和委托单位联络和沟通，在此基础上按委托单位规范完成审计工作底稿；
8、向委托单位提供统一出具审计汇报所要求审计资料。
四、审计内容
1.资金起源审计：
（1）.审查资金筹集依据是否合规正当，看征收主体、客体是否合规正当；资金征收单位是否按筹集目标、要求做到立即足额筹集，有没有欠收、多收问题。
（2）．审查专题资金筹集到位率，看有没有地方应筹集、应配套资金没有立即筹集配套到位，和虚假筹集、虚假配套问题。
（3）.审查项目中报立项真实性，看是否存在虚假概算、虚假立项，相同项目反复立项问题，有没有随意、盲目申报立项、选项不妥问题。
（4）.审查项目概预算经济合理性。看预算编制是否表现、可行和节省标准，是否有利于可连续发展标准，包含工程建设还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规、正确。
2．资金分配使用审计
（1）.经过对某地域、某部门在一个周期内分配使用专题资金取得直接或间接经济效益、社会效益、生态效益分析，看资金分配和安排是否合理，是否向关键项目倾斜。
（2）.审查上级安排专题资金是否按要求立即拨付到用款单位或项目，项目资格有没有实际到位，有没有影响到项目工程进度。在资金下拨过程中，财政部门是否根据年度预算、用款计划和项目进度将资金立即拨付到用款单位；主管部门在分配拨付步骤有没有截留、占压资金和私自计提或私自提升标准收取项现在期费用、咨询费和管理费等各项问题。
（3）.审查相关部门和项目实施单位是否按同意项目和要求用途使用专题资金，有没有私自改变投向、将生产性资金用于非生产性项目标问题；有没有虚列支出、违规转移资金、挤占挪用和贪污私分等问题，评价专题资金使用有效性。
（4）.检验专题资金是否专款专用。一是从账证及票据等原始凭证入手，检验使用程序是否合规，各项支出有没有严密审批手续；票据是否正当，资金投放是否符合政策，支出内容是否真实，用途是否符合要求。二是使用过程是否表现合理、节省标准。检验各项支出是否精打细算，是否按期编制计划和办理申请汇报。三是专题资金是否根据项目进度使用，有没有因付款不立即而影响项目实施、错过最好工期情况，工程资金结算是否推行了必需审计或审核手续。四是重视和加强对财政报表核实审计。
（5）.审查资金使用是否按政策要求实施，有没有违反要求私自将无偿资金转为有偿使用，扩大有偿资金范围；有没有违反要求收取或提升标准收取资金占用费问题，评价专题资金政策实施合规性。
3.资金管理审计
（1）.审查专题资金各项内控是否建立健全，对资金管理是否规范，监督是否立即有效，有没有因制度不完善、管理不规范造成专题资金损失浪费，或因管理措施或规章制度落后造成项目资金使用效益低下。
（2）．审查专题资金管理工作机制是否健全，内部机构设置是否科学合理，传输是否立即，工作运转是否通畅、高效。
（3）.审查工程项目是否根据四制管理要求实施，即是否落实项目法人制、招标投标制、工程监理制、协议管理制、切实专题资金投资效益。
4．资金使用效果审计
（1）.审查项目建设是否达成预期经济、社会效益，看有没有项目闲置、工程停工下马、工程质量低劣、项目失败、效益低下，和损失浪费问题。
（2）.审查项目是否按计划要求时间完成，比较实际完成工作量占计划工作量比重，看是否达成了设计规模，有没有因工程进度迟缓、工程质量差等造成项目未完工、未投产运行就成为废弃项目标问题。
（3）.审查项目是否进行了完工决算验收，项目标实际投资于预算之间差额，有没有私自扩大项目规模或缩小项目规模，造成项目投产后经济效益低下。

五、对参与审计人员要求
1、项目责任人必需含有注册会计师资格并独立实施过多项审计业务，含有较丰富审计工作经验。对于较大审计项目，须配置两名以上注册会计师；
2、全部参与审计人员要严格保持形式上和实质上独立。实施审计业务相关人员如和用户存在可能损害独立性利害关系，应主动实施回避；
3、全部参与审计业务人员除业务素质要求外，均应正直、老实并能独立完成项目责任人交给任务。
六、具体实施审计业务中应关注问题
1、将独立、客观、公正执业标准贯穿整个审计过程，如因审计中重大问题和委托单位产生见解分歧，沟通标准以审计准则为准；
2、一切审计结论均应以证据为准，在获取审计证据中，坚持外部证据重于内部证据，书面证据重于口头证据，实物证据重于问询证据，外部环境和相关行业平均水平和被审计单位实际水平比较有差异证据则要加以尤其关注；
3、按风险导向审计要求，审计中要相关键，有步骤，抓大放小，把握审计中关键性标准；
4、在实质性测试工作中，全部实物资产，只要有可能，均应适度实施盘点程序，对应确定产权归属，均应取得产权依据；全部往来账目，应尽可能实施询证程序；对累计折旧、应缴税费、无形资产形成和摊销、长久待摊费用形成和摊销、财务费用中利息计提等，均应进行测试；
5、尤其关注关联方交易，会计估量，连续经营和期后事项；
6、全部审计结论，均要作出明确界定，不能含糊和产生歧义；
7、坚持实事求是，决不迁就被审计单位不合理要求，该出具否定意见不能出具保留心见，该出具保留心见决不以强调说明意见来替换。