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1、个人收集整理 勿做商业用途 2011年注会考试《审计》考点自测试题：第一章 第一章 注册会计师审计职业特点 一、单项选择题 1.在20世纪初期，审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查，判断企业信用状况，审计方法从详细审计初步转向抽样审查;审计报告的使用人为( ）。 A.企业债务人 B。除企业股东外，更突出了债权人 C.社会公众 D.企业股东 2.现代审计中，注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是( ）。 A.防止错误与舞弊的发生 B.正确反映企业财务状况和经营成果 C。提高企业财务信息的可靠性和可信性 D.帮助企业改
2、善经营管理、提高经济效益 3。下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( ）。 A。二者的审计标准基本一致 B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 C.二者的对象、方式和监督的性质基本一致 D。二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料 4.下列表述中,正确的是（ ). A.政府审计是审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书 B。报表的合法性是报表使用者最为关心的 C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度 D。政府审计是独立性最强的一种审计 5.注册会计师与政府审计部门如果对
3、同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异.导致差异的下列各项原因中最主要的是( ）。 A.审计的方式不同 B。审计的性质不同 C。审计的依据不同 D.审计的独立性不同 二、多项选择题 1。下列关于注册会计师审计发展历程的说法中，正确的有( )。 A.注册会计师审计的产生是具有历史必然性的 B.注册会计师审计随着商品经济发展而产生,也随着商品经济的发展而发展 C.注册会计师审计发展至今其职责仅是对委托人而言的，不涉及其他群体 D。注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征 2。以下审计业务中，属于合规性审计业务的有（ ）.
4、 A。审查与银行签订的合同,确定被审计单位是否遵守法定要求 B.对计算机信息系统进行审计，并向被审计单位管理层提出经营管理建议 C。检查工资率是否符合工资法规定的最低限额 D.执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见 3。影响被审计单位固有风险的因素包括（ )。 A.业务性质 B。行业所处环境 C。管理人员的品行和能力 D。容易遭受损失或被挪用的资产 三、简答题 1。为什么“任何一种外部审计在对一个单位进行审计时,都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果”？ 答案部分 一、单项选择题
5、 1. 【正确答案】：B 【答案解析】:这一阶段属于资产负债表审计阶段，审计目的就是通过对资产负债表数据的检查，判断企业信用状况，因此审计报告的使用人除了企业股东外,更突出了债权人。 【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：C 【答案解析】:本题的“主体”是注册会计师审计。选项AB均为被审计单位管理层的责任；就选项CD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益"的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项C中的内容更接近“主题"，比选项D更适当。
6、 【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 3。 【正确答案】:B 【答案解析】：政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计,而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计,都具有较强的独立性,故选项B是正确的；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的,在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分,故选项C不正确;注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单
7、位及相关单位的配合和协调,对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项D不正确。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 4。 【正确答案】：A 【答案解析】:财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题,因为注册会计师确定的重要性水平都是站在财务报表使用人的角度来确定的；注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师审计是独立性最强的审计，所以BCD不正确。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计的关系”知识点进行考核】 5。 【正确答案】:C 【答案解析】：注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府
8、审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异. 二、多项选择题 1. 【正确答案】:ABD 【答案解析】：注册会计师审计的职责逐步从主要对企业所有者负责演变为对整个社会负责，并不是只对于委托人而言的，选项C不正确. 【该题针对“中、西方注册会计师审计的起源与发展”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：AC 【答案解析】：选项B属于经营审计业务；选项D属于财务报表审计业务。 【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变”知识点进行考核】 3. 【正确答
9、案】：ABCD 【该题针对“注册会计师审计的种类和审计方法的演变"知识点进行考核】 三、简答题 1. 【正确答案】：（1)内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动,但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况.(1分） （2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财
10、务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对账表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。（1分） （3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量,提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。（1分） 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 第二章 注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师从事的下列工作中,属于其他鉴证业务的是( ）。 A。预测性财务信息审核 B。对公司的治理结构提出意见
11、 C.参与企业破产清算审计,出具清算审计报告 D。审查企业内部控制制度，提出管理建议书 二、多项选择题 1.初始申请注册者，如出现下列情形之一时将不予注册的是（ ）. A.注册后自行停止执业满一年 B.受刑事处罚 C.不具有完全民事行为能力 D。在企业经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚以上的处分 2。以下业务中，属于其他鉴证业务的有( ）。 A.财务报表审阅 B.预测性财务信息审核 C.验证企业资本，出具验资报告 D。系统鉴证 3。下列表述中错误的有( ）。 A。预测性财务信息审
12、核不属于注册会计师的审计业务 B.依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任 C。验资业务属于注册会计师的审计业务 D.注册会计师从事的资产评估业务,属于注册会计师的法定业务 4。目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国会计师事务所的组织形式有( ）. A.普通合伙制会计师事务所 B.独资会计师事务所 C。有限责任合伙制会计师事务所 D.有限责任会计师事务所 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：A
13、 【答案解析】：选项BD属于管理咨询业务；选项C属于法定的审计业务。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】:BCD 【答案解析】：“初始申请注册者"，即现在还没有进行过注册,而选项A的描述是“注册后……”，因此选项A不符合题目要求，该选项是注册后撤销注册的情形。 【该题针对“注册会计师的注册与业务范围"知识点进行考核】 2。 【正确答案】：BD 【答案解析】:除了审计和审阅业务外，注册会计师还承办其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、系统鉴证等。 【该题针对“
14、注册会计师的注册与业务范围”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：BD 【答案解析】：选项B依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务,由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任.合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。选项D资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估业务不属于注册会计师的法定业务。 【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】 4。 【正确答案】：AD 【答案解析】：根据我国《注册会计师法》的规定,目前我国只能设立有限责
15、任会计师事务所和普通合伙会计师事务所。 【该题针对“会计师事务所组织形式与注册会计师协会 ”知识点进行考核】 第三章 注册会计师法律责任 一、单项选择题 1.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，并且导致发表了错误的审计意见，应该属于( )。 A.审计失败 B。经营失败 C。欺诈 D。审计风险 2。如果财务报表有多处错误事项,每一处都不算大,但综合起来对财务报表的影响就较大,财务报表作为一个整体可能严重失实，注册会计师已经执行了审计准则规定的程序，但未能将错误
16、事项查出来，则注册会计师负有（ ）. A。没有过失 B。重大过失 C。普通过失 D.欺诈 3.对注册会计师而言，如果注册会计师没有完全遵循专业准则的要求执业，应当认定为( ）。 A。普通过失 B.重大过失 C。欺诈 D.推定欺诈 4.下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。 A.警告、没收违法所得 B。罚款、罚金 C。暂停执业、撤销 D.吊销注册会计师证书 5。注册会计师在对ABC股份有限公司2009年度财务报表进行审计时，按照审计准则
17、要求对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但由于被审计单位的串通舞弊,最终仍有应收账款业务的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。 A。没有过失 B。普通过失 C。重大过失 D.欺诈 6。根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位,下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是（ ）. A。应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失 B。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚
18、假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任 C。应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失 D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限 7.甲公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由乙会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，考虑到甲公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民丙认为注册会计师在2009年审计报告中未对其可持续经营能力进行说明而向法院提起诉讼,要求赔偿其巨额损失。以下判断正确的是（ )。 A.股民丙可作为利害关系人提起诉讼 B。股民丙可单独对乙会计
19、师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D。应先由甲公司赔偿股民丙的损失 二、多项选择题 1。在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有（ )。 A。在审计的基础上对财务报表发表审计意见 B。按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责 C。注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度 D。查错防弊，保护资产的安全、完整 2。导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是（ ）。 A.审计结果导致了对他人权利的损害 B。法庭在理
20、解专业性事项方面存在困难 C.没有保持应有的职业谨慎 D。法院常常做出对弱者有利的判决 3.随着我国社会主义市场经济的不断发展，会计师事务所的法律责任问题引起社会各界关注，所以最高人民法院发布了相关的《司法解释》，其中保证注册会计师行业发展的措施有( ）。 A。承认执业准则的法律地位,为司法解释的相关规定奠定基础 B。明确此类诉讼的条件和诉讼主体列置等程序规定，防止滥诉 C.认定过错责任的具体操作规则，以便准确认定会计师事务所的民事责任 D。完善不承担责任和减轻责任的事由,实现损失的公平负担 4。下列有关注册会计师避免法律诉讼的具
21、体措施中正确的有（ ）。 A。保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出具报告 B。深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务 C。会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的要求与委托人签订业务约定书 D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律困境的被审计单位要特别注意 三、简答题 1.ABC会计师事务所对D有限责任公司(以下简称D公司）进行了设立验资。D公司成立一个月后，E公司在阅读了验资报告后判断D公司财务状况良好,由此E公司借给D公司人民币500万元（假设还款期限为借款后的半年内归还）。到合同约定
22、还款期限时,D公司无法归还E公司上述借款，E公司得知D公司当时设立验资时出资不实，现完全失去偿债能力。E公司以ABC会计师事务所出具的验资报告为不实报告且因注册会计师的过失使E公司遭受了损失为由向人民法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所的承担民事赔偿责任。 要求： （1）如果E公司直接对会计师事务所提起诉讼，请问人民法院如何确定诉讼当事人? （2）ABC会计师事务所在诉讼过程中，为了证明自己没有过错，该向人民法院提交哪些证据? (3)请简要说明注册会计师侵权责任的法律构成要件。 （4）假设在法院受理案件前出资人已补足出资，ABC会计师事务所是否可以以“出
23、资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由? （5）注册会计师事务所是否可以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由？ （6)在本案中,如果E公司胜诉，假设法院认定E公司损失金额为500万元,对被审验单位、出资人的财产依法强制执行赔偿总金额为100万元，设立验资时不实出资金额为300万元，请问,ABC会计师事务所应付赔偿金额为多少?并请说明理由。 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】：A 【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见
24、经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 2。 【正确答案】：C 【答案解析】:如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用标准审计程序通常应予发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，就可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起
25、来对财务报表的影响却较大，也就是说财务报表作为一个整体可能严重失实，这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为标准审计程序对于发现每处较小错报事项的概率也较小. 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 3。 【正确答案】:A 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 4。 【正确答案】：B 【答案解析】：罚金属于刑事责任,不是行政责任。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 5。 【正确答案】：A 【答案解析】:注册会计师严格按照审计准则的要求实施了函
26、证和其他必要的审计程序，但由于审计测试技术（抽样技术）的固有局限性以及其他方面的原因导致其未能检查出重大错报，注册会计师没有过失,不负法律责任,因此选项A正确。 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 6。 【正确答案】：C 【答案解析】：对于赔偿顺位问题应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失，而不是先由会计师事务所赔偿。 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 个人收集整理，勿做商业用途本文为互联网收集，请勿用作商业用途 7. 【正确答案】：C 【答案解析】：选项A，股民的损失不是由不
27、实报告导致的，所以不应列为利害关系人;选项B，即使乙会计师事务所成为被告，股民丙也不可以单独对乙会计师事务所提出控告，利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；选项C,会计师事务所的过失与损害事实之间无因果关系，所以不承担民事赔偿责任；选项D，甲公司未出现舞弊等错弊事项,损失应由投资人自行承担. 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 二、多项选择题 1. 【正确答案】:AC 【答案解析】：为避免对审计责任中“真实性”的错误理解，教材将审计责任表述
28、为“注册会计师应在审计报告中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责”，所以选项B错误;选项D属于管理层的责任。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 2。 【正确答案】：AC 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】 3。 【正确答案】：ABCD 【该题针对“中国注册会计师法律责任”知识点进行考核】 4. 【正确答案】:ABCD 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 三、简答题 1。 【正确答案】：（1）人民法院应当告知E公司
29、对ABC会计师事务所和D公司一并提起诉讼，如果E公司拒不起诉D公司的,人民法院应当通知D公司作为共同被告参加诉讼。（2分） 人民法院可将出资不实的出资人列为第三人参加诉讼. （2）可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。（1分) （3）注册会计师侵权责任的法律构成要件有：存在不实报告、注册会计师的过失、利害关系人遭受了损失、会计师事务所的过失与损害事实之间的因果关系。 （4）根据司法解释的相关规定，ABC会计师事务所可以以“出资人在登记后已补足出资”作为免责的抗辩理由。（1分） (5）注册会计师不能以“验资报告中已明确了验资报告仅供被审验
30、单位设立登记及据此向出资人签发出资证明时使用”作为免责的抗辩理由.(1分) （6）应付赔偿金额为300万元.本案中，对被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的金额为400万元，会计师事务所出具验资报告的不实金额为300万元，以300万元作为ABC会计师事务所应承担的赔偿金额。 （2分) 【该题针对“相关司法解释和注册会计师避免法律诉讼的措施”知识点进行考核】 第四章 注册会计师执业准则 一、单项选择题 1.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则,其中属于整个
31、执业准则体系的核心的是( ）。 A.审阅准则 B。审计准则 C。其他鉴证业务准则 D。相关服务准则 2.会计师事务所质量控制准则用以规范会计师事务所在执行（ )时应当遵守的质量控制政策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。 A.鉴证业务 B。审计业务 C.相关服务业务 D.各类业务 3。在ABC会计师事务所存在的以下情形中，一定违反了中国注册会计师鉴证业务基本准则的是( ）。 A。派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家 B。协助审计东方有限责任公司的专家A和B均不能单独胜任所承担的
32、工作，只有两人密切协作才可以胜任 C.郑先生是甲有限责任公司审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是甲有限责任公司的常年法律顾问 D。C注册会计师是M钻石营销公司审计小组的负责人，其父老C受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家 4.在注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的过程中，下列要素属于鉴证对象的是（ ）。 A.被审计单位所遵循的企业会计准则 B。被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 C。被审计单位管理层 D.被审计单位编制的财务报表 5。下列有关鉴证业务保证程度的说法中不正确的是（ ）。 A.合理保证的保证水平要高于有限保证的保
33、证水平 B.合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础 C.有限保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础 D.审计业务属于有限保证的鉴证业务，审阅业务属于合理保证的鉴证业务 6.下列有关鉴证业务承接的说法中正确的是( ）。 A.当拟承接的业务不具备鉴证业务所有特征，不能将其作为鉴证业务予以承接时，注册会计师必须终止该业务,并且不能为其提供任何其他服务 B.注册会计师可以根据自己承接业务的具体情况合理变更业务类型 C。任
34、何情况下，注册会计师对已经承接的鉴证业务，不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 D.注册会计师在接受委托前，不用初步了解业务环境 7。A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证,该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用.下列叙述中错误的是( ）。 A。该鉴证业务是一项基于责任方认定的业务 B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方 C。A公司管理层须对该持续经营报告负责 D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责 8.下列有关鉴证业务三方关系的说法中错误
35、的是（ ）。 A.鉴证业务以提高鉴证对象信息的可信赖程度为主要目的 B.是否存在三方关系人是判断某项业务是否属于鉴证业务的重要标准之一。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务 C.在财务报表审计中，责任方是被审计单位的管理层,此时被审计单位的管理层便是审计报告的预期使用者之一，但同时预期使用者还包括企业的股东、债权人、监管机构等 D。鉴证业务还会涉及到委托人,委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，但委托人不会由责任方担任 9。某政府组织聘请注册会计师对甲企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制
36、并分发给预期使用者。该业务中的责任方是( ）。 A.甲企业 B.政府组织 C.会计师事务所 D。注册会计师 10。注册会计师在执业过程中必须要以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉，下列有关职业怀疑态度的说法中不正确的是（ ）。 A。职业怀疑态度有助于降低注册会计师在执业过程中可能遇到的风险 B.如果在执行业务过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，但不包括直接向第三方询证 C.如果在执行业务
37、过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师可以考虑利用专家的工作，以评价文件记录的真伪 D.职业怀疑态度要求注册会计师凭证据“说话” 11.注册会计师应当以职业怀疑态度计划和执行鉴证业务,获取有关鉴证对象信息是否不存在重大错报的充分、适当的证据，下列有关证据的说法中错误的是（ ）。 A.证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境 B。如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷 C。证据的适当性是对证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关 D。所需证据的
38、数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大,可能需要的证据数量越多 12.除下列（ ）情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保留结论或否定结论。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师的结论明确提及责任方认定,且责任方认定存在重大错报 B。在承接业务后，发现标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者 C。如果发现标准或鉴证对象不适当,造成工作范围受到限制 D。注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达 13.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任,应当制定相应的政策和程序,下列对相应政策
39、和程序的表述中不正确的是（ ）. A.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员 B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化 C。合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范 D.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用 14。注册会计师甲作为C公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员乙违反了职业道德要求后，注册会计师甲首先应采取的最恰当的行动是（ )。 A。将乙调离项目小组,并对乙所做的工作进行复核 B.确定乙的行为是否已对
40、审计质量造成实质性的损害 C。解除业务约定，并向C公司管理层说明具体原因 D。与会计师事务所相关人员商讨,以便采取适当的措施 15。下列有关客户关系和具体业务的接受与保持的说法中错误的是（ ）。 A。会计师事务所在承接业务前，可以评价自身的执业能力，但不是必须的 B。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生误解的风险降至最低 C.在确定是否保持客户关系时,会计师事务所应当考虑在本期或以前业务执行过程中发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响 D。如果
41、在本期或以前业务执行过程中发现客户守法经营意识淡薄或内部控制环境恶劣,或者对业务范围施加重大限制，或者存在其他严重影响业务执行的情形等,会计师事务所应当考虑其对保持客户关系可能造成的影响。必要时,可以考虑终止该客户关系 16。下列有关会计师事务所人力资源方面的表述错误的是（ )。 A。会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目负责人 B.会计师事务所的人员结构和晋级的阶梯方式，向员工传递了清晰的职业发展道路信息，直接帮助员工制定规划，具有明显的激励作用 C。培训是提高会计师事务所人员素质、专业胜任能力和帮助员工职业发展的重要途径 D。如果不具备内部技术和培训资源或
42、基于其他原因，会计师事务所可以利用具有适当资格的外部人员 17.下列有关会计师事务所业务执行的表述中，错误的是（ ）。 A.咨询仅是指与会计师事务所外部具有专门知识的人员，在适当专业层次上进行的讨论，以解决疑难问题或争议事项 B。业务执行是编制和实施业务计划、形成和报告业务结果的总称 C.合理有效的监督工作，是提高会计师事务所工作质量、完成各项任务、向客户提供符合质量要求的服务的必要保证 D。对金融机构执行的业务可能进行更加详细的复核 18.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下有关投诉真实性的表述中正
43、确的是( ）。 A。来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性 B。来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性 D。来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性 19。XYZ会计师事务所2010年3月21日完成了甲公司2009年度财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2009年度财务报表，XYZ事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日,甲公司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟应在2010年（ )以前归档。（假设每个月30天）
44、 A。5月21日 B。4月21日 C。4月30日 D。5月30日 20。下列有关会计师事务所监控的说法中错误的是（ ）。 A.会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任 B.向相关项目负责人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的 C.会计师事务所应当每年至少两次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动 D。如果实施监控程序的结果表明出具
45、的报告可能不适当,或在执行业务过程中遗漏了应有的程序,会计师事务所应当确定采取适当的进一步行动，以遵守法律法规、职业道德规范和相关业务准则的规定.同时，会计师事务所应当考虑征询法律意见 二、多项选择题 1.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（ ）. A。该鉴证业务是一项直接报告业务 B。该项鉴证业务责任方是该政府组织 C。该政府组织须对企业的持续经营状况负责 D.该政府组织需要对鉴证对象信息负责 2.下列属于鉴证业务特征的有（ ）。 A.注
46、册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论 B.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应 C.中立性 D。该业务具有合理的目的 3.下列有关注册会计师对已承接的鉴证业务进行变更的相关处理中正确的有( ）。 A.如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。如果注册会计师不同意变更业务，委托人又不同意继续执行原鉴证业务，注册会计师应当考虑解除业务约定，并考虑是否有义务向有关方面（例如，委托单位董事会或股东会)说明解除业务约定的理由 B.如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计
47、师不应当认为该变更是合理的 C.对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由,注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务 D.当业务环境变化影响到预期使用者的需求,或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务 4.鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适当的鉴证对象应当同时具备的条件包括( ）。 A。鉴证对象可以识别 B.注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论 C。鉴证对象信息可
48、以识别 D.不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致 5。鉴证对象应该适当，如果在承接业务后注册会计师发现鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者，则下列采取的措施中正确的有( ）。 A.出具保留结论的鉴证报告 B。出具无法表示意见的鉴证报告 C。出具否定结论的鉴证报告 D。考虑解除业务约定 6。标准应当能够为预期使用者获取、以使预期使用者了解鉴证对象的评价或计量过程。标准可以通过下列（ ）方式供预期使用者获取。 A.公开发布 B。在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 C.在鉴证报告中以明确的
49、方式表述 D.常识理解，如计量时间的标准是小时或分钟 7。注册会计师确定证据收集程序的性质、时间和范围以及评价鉴证对象信息不存在错报时，均应当考虑重要性,下列有关重要性的说法中正确的有( ）。 A.在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策 B。在考虑鉴证对象信息中的错报是否构成重大错报时，注册会计师应当考虑己识别但未更正的单个或累计的错报是否对鉴证对象信息整体产生重大影响 C。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 D。重要性与鉴证业务风险之间存在直接的关系，这种关系是一种正向的关系，即重要性水平越高，鉴
50、证业务风险越高；反之鉴证业务风险越低 8。在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当通过不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，下列属于这一执业过程的有（ )。 A.了解鉴证对象及其他的业务环境事项 B。评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险并应对评估的风险 C。针对已识别的风险实施进一步程序 D.评价证据的充分性和适当性 9。下列各项中，影响注册会计师获取证据的数量和质量的因素有（ ）。 A.与鉴证业务相关的资料的可获得性 B.鉴证对象和鉴证对象信息的特征 C.客观环境的影响
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