1、关于委托加工物资的一些问题(二)根据企业会计准则应用指南会计科目和主要账务处理规定:对于委托加工物资的会计处理,主要有以下内容:委托加工物资会计科目编号是1411一、本科目核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本。 二、本科目应按加工合同、受托加工单位以及加工物资的品种等进行明细核算。三、委托加工物资的主要账务处理 (一)发给外单位加工的物资,按实际成本,借记本科目,贷记“原材料”、“库存商品”等科目;按计划成本或售价核算的,还应同时结转材料成本差异 或商品进销差价,借记本科目,贷记”产品成本差异” 或“商品进销差价”科目 ;实际成本小于计划成本的差异,做相反的会计分录。 (二)支付加工费、
2、运杂费等,借记本科目等科目,贷记“银行存款”等科 目;需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交的消费税,借记本科目 (收回后用于直接销售的)或“应交税费应交消费税”科目(收回后用于继续加工的),贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 (三)加工完成验收入库的物资和剩余的物资,按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记“原材料”、“库存商品”等科目,贷记本科目。采用计划成本或售价核算的,按计划成本或售价,借记“原材料” 或“库存商品”科目,按实际成本贷记本科目,实际成本与计划成本或售价之间的差额,借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价” 科目。 四、本科目期末借方余额,反映
3、企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成 本根据以上内容现在举例如下:某酒厂委托A厂加工粮食白酒,酒厂和A厂均为增值税一般纳税人。酒厂提供原材料玉米12000公斤,金额10000元,加工成白酒4000公斤,支付加工费2000元,增值税340元,运费200元,运费发票为运输部门提供的普通发票。(A厂没有同类产品的销售价格) 会计处理如下: 受托方(A厂) 在收到委托方提供的原材料玉米时,应在备查簿上记载“受托加工材料玉米”的数量与金额,以便核算。 (1)收取加工费时 借:银行存款 2340 贷:其他业务收入 2000 应交税金应交增值税(销项税额) 340 (2)代扣消费税时 应代扣消费税额(10
4、0002000)(125)254000。 借:应收账款 4000 贷:应交税金应交消费税 4000 (3)上缴代扣消费税时 借:应交税金应交消费税 4000 贷:银行存款 4000 (4)收到委托方代扣的消费税款时 借:银行存款 4000 贷:应收账款 4000 委托方(酒厂) (1)发出玉米时 借:委托加工物资玉米 10000 贷:原材料玉米 10000 (2)情况一:委托方将收回的4000公斤白酒直接对外出售支付加工费及运费 借:委托加工物资 2186 应交税费应交增值税(进项税额) 354 (3402007) 贷:银行存款 2540 支付代扣消费税时 借:委托加工物资 4000 贷:银行
5、存款 4000 收回委托加工物资(白酒)时: 借:库存商品白酒 16186 贷:委托加工物资 16186销售分录省略。 情况二:委托方将收回的4000公斤白酒用于连续生产果木酒 支付加工费及运费 借:委托加工物资 2186 应交税费应交增值税(进项税额) 354 (3402007) 贷:银行存款 2540 支付代扣消费税时 借:应交税费应交消费税 4000 贷:银行存款 4000 收回委托加工物资(白酒)时: 借:原材料白酒 12186 贷:委托加工物资 12186小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!