1、固定资产分录汇总一 、取得固定资产1.外购固定资产(1)不需要安装(不动产)借:固定资产等应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额60%】-待抵扣进项税额【进项税额40%】贷:银行存款等第13个月时:借:应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额40%】贷:应交税费-待抵扣进项税额【进项税额40%】(2)需要安装购入安装的固定资产时:借:在建工程应交税费-应交增值税贷:银行存款支付安装费时:借:在建工程贷:银行存款安装完毕达到可使用状态:借:固定资产贷:在建工程2.建造固定资产(1)自营工程购入工程物资时(动产)借:工程物资应交税费-应交增值税(进项税额)(不动产工程:计入工程物资成本)贷:
2、银行存款领用工程物资时借:在建工程贷:工程物资支付其他工程费用时借:在建工程贷:银行存款支付工程人员工资及福利时借:在建工程贷:应付职工薪酬领用本企业生产的产品时:借:在建工程贷:库存商品等领用本企业外购的材料时:借:在建工程贷:原材料等工程完工时:借:固定资产贷:在建工程(2)出包工程按估计工程进度和合同规定结算的进度款:借:在建工程贷:银行存款等补付工程款:借:在建工程贷:银行存款等达到预定使用状态时:借:固定资产贷:在建工程二、固定资产折旧的账务处理借:制造费用(基本生产车间)销售费用(销售部门)管理费用(管理费用)在建工程(工程建设)其他业务成本(经营租出的固定资产)贷:累计折旧注:因
3、大修理而停用的固定资产,应当照提折旧;经营租入的固定资产不需要提折旧;融资租赁租入的固定资产需要提折旧。三、 固定资产后续支出1.费用化后续支出借:管理费用(企业生产车间和行政管理部门)销售费用(专设销售机构)贷:原材料应付职工薪酬银行存款等2.资本化后续支出(1)固定资产转入改扩建时:借:在建工程累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产(2)发生改扩建工程支出时:借:在建工程贷:银行存款等(3)达到预定可使用状态借:固定资产贷:在建工程四、 固定资产的处置1.固定资产转入清理借:固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产2.支付清理费用及税费借:固定资产清理贷:银行存款应交税费应交增值税(
4、销项税额)3.收到固定资产清理价款借:银行存款贷:固定资产清理4.确定应由保险公司理赔的损失借:其他应收款贷:固定资产清理5.结转出售该固定资产实现的利得或者损失借:固定资产清理贷:营业外收入非流动资产处置利得或者:借:营业外支出非流动资产处置损失贷:固定资产清理五、 固定资产清查1.盘亏(1)盘亏固定资产时:借:待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷:固定资产(2)报经批准后:借:营业外支出盘亏损失贷:待处理财产损溢2.盘盈(1).盘盈固定资产时借:固定资产(重置成本)贷:以前年度损益调整(2).报经批准后借:以前年度损益调整贷:盈余公积法定盈余公积利润分配未分配利润小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!