1、利用四险一金进行税务筹划税收筹划主要体现在企业所得税和个人所得税两个方面。一、企业所得税企业所得税税前扣除办法第十八条“纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出”中第八项“纳税人负担的住房公积金”。即企业可在提取“住户公积金”许可的范围内（目前为12%）全部列支。企业所得税税前扣除办法第49条规定，纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，可以扣除。虽然各地缴纳“四金”缴纳比例不一，但是需要按照税法规定的比例。具体缴费比例参照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比率。通常情况下，在税法规定可以税前扣除的范围如
2、下：个人缴纳，养老保险金工资8%、医疗保险金工资2%、失业保险金工资1%、住房公积金工资12%；企业缴纳：养老保险金工资20%、医疗保险金（工资6%、失业保险金工资2%、住房公积金工资12%.如果一名职工月工资为3000元，个人需要缴纳“四金”为：3000（8%+2%+1%+12%）=690元，企业需要缴纳“四金”为：3000（20%+6%+2+12%）=1200元。由于“四金”单位缴纳时可以税前扣除，所以不需要纳税调整。由于“四金”缴纳后绝大部分归个人所有，因此单位、个人缴纳的比例越多，个人得到的实惠就越多。二、个人所得税如果把“四金”这四项法律允许扣除项目综合计算，实际上个人所得税税前总扣
3、除额会大大超过每月1600元，初步统计超过2000元，这就需要纳税人能够做好筹划，用好“四金”。2006年6月27日财政部和国家税务总局联合下文关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内
4、，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。如果一名职工2005年度月工资平均为3000元，其基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费月可扣除数额是3000（8%+2%+1%）=330（元），这样这名职工2006年各月工资、薪金得个人所得税的法定税前扣除额是1600+330+360=2290元，超过标准扣除额690元。这名职工缴纳个人所得税时，按照710元计税缴纳个人所得税46元。每月工资中的个税扣除额度的提高，意味着应纳税额度的减少。同时，对于企事业单位上缴“四金”部分，个人实际领（支）取原提存的“四金”时，免征个人所得税，这样可以按照规定尽可能多的使用而无需缴纳个人所得税。对“四金”免征个人所得税将是国家长期执行的一项税收优惠政策。对未提取纳税“四金”的单位，需要尽快落到实处；已提取“四金”的单位，可以尽可能地在税法许可的范围内提足提够。这样，既减少了税款缴纳，又让员工得到更多实惠，减轻单位许多负担，可谓“一举多得”。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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