会计实务：盈余公积账户的自查.doc

盈余公积账户的自查 一、盈余公积。 盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积根据其用途不同分为一般盈余公积和公益金两类。 为了反映盈余公积的形成及使用情况，企业应设置“盈余公积”科目，并按其种类设置明细，分别进行明细核算。 企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”（法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金）科目。 从理论上讲，企业实现的净利润属于股东所有，成为股东权益的一部分，从其中提取的法定公益金也属于股东所有。我国法律规定企业必须从当年实现净利润中提取一定比例数额的利润作为法定公益金，用于企业职工集体福利方面开支的资金来源泉。企业使用这部分公益金之后，则意味着未来可使用的公益金数额的减少这部分公益金虽然是用于职工福利支出，但与用于职工个人的福利支出不同，其支出的使用一般会形成一定的实物资产。因此，企业在使用公益金购建职工宿舍等形成固定资产后，一方面应登记形成的资产的价值，同时还应当将其使用的数额从公益金账户中转出，转至任意盈余公积账户，从而使公益金账户结余的数额，反映为企业未来可使用的公益金的数额。进行账务处理时，应当按照实际使用公益金的数额，借记“盈余公积法定公益金”科目，贷记“盈余公积任意盈余公积”科目。用公益金购建的职工宿舍等固定资产进行处置时，应当将该资产购建的原始支出中使用的公益金的数额，从任意盈余公积转回到公益金账户。进行账务处理时，应按照购建该固定资产原支出的公益金的数额，借记“盈余公积任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积法定公益金”科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，按照确定的弥补亏损的数额，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配盈余公积补亏”科目。 企业用提取的盈余公积转增资本，应当按照批准的转增资本的数额，借记“盈余公积”科目，贷记“股本”科目。 二、盈余公积业务查账方法。 1对盈余公积的内部控制制度健全性和有效性的鉴别。 查账人员可以编制盈余公积内部控制制度调查表，来对企业盈余公积内部控制制度是否存在和遵守的情况进行审查。 2分析比较盈余公积账户余额的情况。 查账人员应将本期盈余公积账户余额的实际数与上期进行比较，通过比较，分析有无异常的情况，并对此作进一步检查。 3检查盈余公积的提取是否符合规定并经过批准。 根据现行制度规定，盈余公积账户应包括法定盈余公积、公益金和任意盈余公积三个组成部分其中法定盈余公积的提取比例规定为所得税后利润（可先按规定作必要扣除，如支付滞纳金、罚款、弥补以前年度亏损）的10%；公益金的提取比例为5%10%，在该幅度范围内由企业的权力机构或企业章程确定；任意盈余公积的提取比例由企业的权力机构决定。查账人员应检查企业盈余公积的提取是否符合上述规定。 4检查盈余公积的使用是否符合规定并经过批准。 根据现行制度规定，法定盈余公积和任意盈余公积可用于弥补亏损或按规定条件转增资本。在亏损年度企业用盈余公积弥补亏损后，还可以按规定条件分配股利，但用盈余公积分配股利的娄额不得超过股票面值的6%，且分配股利后企业法定盈余公积不得低于注册资本的25%。公益金只能用于职工集体福利设施。查账人员应检查企业盈余公积的使用方法是否符合上述规定，并经过企业权力机构的批准。 5检查盈余公积的会计处理是否正确。 查账人员应检查企业盈余公积是否按照下列规则进行处理：当企业提取法定盈余公积和任意盈余公积时，应借记“利润分配提取盈余公积”账户，贷记”盈余公积一般盈余公积”账户；提取公益金时，应借记“利润分配提取公益金”账户，贷记“盈余公积公益金”账户；用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配未分配利润”账户；用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”账户。 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！