中英物流集团财务应收账款管理的设计方案.doc

XX中英物流集团财务应收账款管理的设计方案
1设计背景
XX中英物流集团有限责任公司是一家集长途运输，国内配送运输，采购仓储及库存管理，第三方物流方案设计，包装，加工，配送，信息服务，系统规划设计，具有物流供应链管理与全方位物流管理的公司。该公司拥有一支素质高、管理理念超前的专业团队，建立了安全、服务、成本为核心的标准化和信息化的管理体系，中英物流企业财务经济业务主要是包括工资的核算，成本费用核算，总账，出纳，财务主管等等，本设计主要是针对应收账款岗位经济业务管理进行设计。
2设计目的
2.1对企业常见的应收账款管理的规范性操作，加强对应收账款的管理。
2.2为保证企业应收账款管理的准确性和有序性,提出对策。
2.3规范企业应收账款管理的流程，明确企业应收账款管理中的各岗位职责。
3应收账款岗位管理业务处理具体方案
该方案设计主要包括三个方面：中英物流集团应付款岗位具体工作设置，中英物流集团应收款岗位税款预估具体内容设置。
3.1应收款岗位具体内容
3.1.1应收账款的含义应收账款的含义

应收账款是指在赊销业务中从销售商将货物或服务提供给购买商，债权成立开始到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理，其目的是保证足额，及时收回应收账款，降低和避免信用风险，应收账款管理是信用管理的重要组成部分，属于企业后期信用管理范畴。

3.1.2应收账款岗位设置
设计事项
具体处理方案
单位周期设计
合同会审
1.所有的月结供应商，均需签订合同或合作协议。
2.财务部对合同中的价格、结算条款等进行会审，且合同最终需经过管控部经理审批后方可生效。
业务处理前
合同台账
1.财务部应及时将合同内容登记至合同台账中，且每周至少一次将其台账以邮件的方式发送给相关人员，对与已运作但未签订合同的、合同到期前一个月的供应商，及时提醒相关人员。
每周处理一次
应收账款对账
1.应收外协公司的款项，运输部需要先与协力公司核对，且需在次月5号前提交电子档的对账单到财务部先行挂账。
2.为了更准确的计算每家客户的成本，对账人员需要对对账单中的每一趟运输，注明其对应的客户和项目信息。
3.每月1号—10号，对账人员根据根据运输回单再次确认应收对账单后，正式提交确认无误的纸质对账单和运输回单到财务对账。
每月1号-30号之间
财务稽核
1.根据合同或协议中的价格条款，审核应收单价是否准确。
2.根据运输日志、运输回单、对应客户的对账单等信息，审核其应收账款的数量是否准确。
3.审核应付单位与合同单位是否一致
4.审核应付的总金额是否正确
5.确认无误后，在对账单上签字
对账人员正式提交对账资料后的3个工作日内回复对账结果
通知开票
应收对账单审核无误，由财务部通知业务对账人员，再由业务对账人员通知协力单位开具增值税专用发票。

每月1号-30号之间
发票管理
1.协力单位需要按合同约定的发票类型开票增值税专用发票，且需要按合顺集团的《发票样板》开具。
2.在递交发票时，外协方为单位的，需同时提交加盖开票单位公章的对账单。
月末
资金预算
1. 财务部根据每一家外协单位的合同或协议中的结算条款，结合其发票提交的时间，安排次月的资金预算，以此平衡资金收支。
月末
安排收款
1.收款提付，货物送达后，由提货方支付运费，到货方收取；
代收货款：在提货方提货时支付货物的款项，由物流公司代收；这种结算方式大都是提付模式。
2.货款扣：托运方不支付运费，直接由物流公司在代收货款中扣除。

月中和月末各收款一次
台账管理
财务部会计根据收款凭证或出纳日记账，登记应收账款台账
月末
3.2中英物流集团公司的现状
3.2.1中英物流集团介绍
XX中英物流集团有限责任公司始创于1996年9月，截至2010年9月，中英物流集团已在全国30个省、市、自治区开设营业网点1000多家，拥有运输车辆1900余台、员工19000多人，货台面积近41万平方米。一家集长途运输，国内配送运输，采购仓储及库存管理，第三方物流方案设计，包装，加工，配送，信息服务，系统规划设计，具有物流供应链管理与全方位物流管理的公司，中英物流企业财务经济业务主要是包括工资的核算，成本费用核算，总账，出纳，财务主管等等，本毕业设计主要是针对应收账款岗位经济业务的设计。公司秉承“承载信任、助力成功”的服务理念，重品牌、讲诚信。
董事长

生产部
办公室
财务部
质量管理部
销售部
业务部

3.2.2中英物流集团应收账款存在的问题及改进措施
以下是应收账款存在的问题的有关内容：

1.内部控制制度不完善

应收账款内部控制制度是指企业为了经营活动的有效进行，保证应收账款的安全与完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、准确而制定的制度。它贯穿于企业应收账款管理的各个方面。内部控制制度不健全，惠及数据就不能保证真实有效。

2. 公司内部核算管理不完善

中英物流集团与各分公司之间往来款项及各分公司相互之间的内部由于代收代付产生的应收账款核算。由于没有统一会计科目，有的计入“应收账款”科目，而有的则记入“其他应收款”科目，同事互相又没有对账或对账不及时，导致应付款项不断增多，财务数据难以准确把握。

3.风险意识不足
物流企业近几年在大中城市大量涌现，而物流企业所服务的客户却呈现微量递减的趋势。部分物流企业的资金周转因业务量的增加反而出现困难。究其原因，物流企业财务风险意识的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客观的原因，物流企业为了扩大或保持原有市场份额，在未事先对付款人作资信调查和未对应收账款风险进行正确评估的前提下，盲目采取赊销的策略；只注重营业收入和财务账面的高利润，无视大量被客户占用拖欠的流动资金的可收回性，而进行大量赊销，导致代垫付的大批应收款项难以收回和长久拖欠。

4.管理不同步
很多物流企业只注重拓展业务，未形成科学合理的应收账款的管理制度。销售与核算脱节而失去控制，财务部门未及时与业务部门定期核对，导致问题不能及时被暴露；有的物流单位甚至发生业务员贪污挪用公款事件。
5.内部激励措施不力
物流企业往往为调动业务员的积极性，而将其工资报酬与销售额挂钩，未曾考虑到应收账款的可回收性和产生坏账的可能性。
6.企业法律意识薄弱
实际业务中，业务人员很少与客户签订业务合同，财务部门又不经常与客户核对往来款项，甚至提供了劳务因尚未收款而不开发票。由此客户方缺乏有效入账凭据，极可能因业务人员的变更而忽略了物流企业款项的给付。一旦到了通过法律手段解决债务纠纷时，物流企业往往在证据提供方面出现困难。
针对加强应收账款管理做出的对策建议：

1.规范业务流程
应收账款管理作为财务管理的一部分，应纳入企业整体管理之中。不能仅就应收账款的管理而管理，为了实现企业的战略目标，标本兼治，通过整理整个财务业务流程的管理，来做好应收账款的管理。
2.建立完善的应收账款管理制度
（1）建立统一的核算制度（2）改进客户信用评估体系（3）调整应收账款催收管理办法（4）完善应收账款超期管理制度
3.避免应收账款坏账的措施
（1）控制信用额度。根据客户的付款历史记录，对付款诚信欠佳的客户，降低信用额度。（2）设置坏账准备金。增加费用，降低利润，主要是从财务的谨慎原则考虑，使利润更趋于实际。

4.做好事前控制，加大资信调查力度。
从源头扼制应收账款的大幅度增加和坏账的形成，建立客户企业资信档案，做好应收账款的事前控制。即要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。首先，物流企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力和客户的资信程度。对客户的信用标准的评定通常采用“5C”评估法，对已获资料进行分析。其次，物流企业要采用合理的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等。再次，物流企业要建立恰当的信用额度。
5．加强事后考核，健全企业应收账款的考核体系。
针对物流企业应收账款的特点，对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩，促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除?计发奖金，其扣除部分以“其他应付款”的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款”，将奖金退回给业务部门。

6．建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统。
　应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款；对尚未收回的款项，企业管理层应该适当采用更积极的收款政策和风险转移机制，做好应收账款风险程度分析，尽可能防范坏账损失带来的经营风险，主动化解和规避应收账款带来的负面影响。如有情况表明客户濒临破产，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。财务人员应当按照应收账款形成时间的长短，定期编制《企业应收账款风险评估一览表》，以便让决策层和相关部门准确、及时、全面地掌握企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策。

4实施的条件
4.1法律条件
为完善中英物流集团应收账款岗位管理控制，保证有效的进行和资产的安全、完整、合法，依据《中华人民共和国会计法》、《财经法规与会计职业道德》、《企业内部控制具体规范》及国家有关法律法规，特制定本方案。
合理设置相关岗位、细化具体的职责权限，使各项措施落到实处，从源头和制度上防范风险。
要求分工明确，各司所职，相互牵制，严禁相互包庇、贪污、挪用等违纪行为发生，一切会计人员的内部管理控制行为都要遵守《会计法》、《财经法规与会计职业道德》及国家有关法律法规。
4.2实施条件
建立完善的中英物流集团应收账款管理制度。
集团管理人员及应收账款岗位管理控制制度，一切严格按照相关规定流程办事。
中英物流集团必须提供企业应收账款岗位管理控制制度的保障。
本文从中英物流集团应收账款管理现状着手，分析应收账款管理中存在的问题，进而经过分析、总结，找出适合本集团的解决办法，以此来逐步提高应收账款管理水平，促进企业持续发展壮大。从公司的本身出发，分析应收账款核算管理与应收账款超期催收管理存在的问题，进而指出建立健全应收账款管理制度的方案。
通过对中英物流集团应收账款管理的研究，来进一步提高解决实际问题的能力，能够根据企业存在的问题，找出合理化的建议。在今后的工作中将通过理论联系实际，逐步提高这种分析问题、解决问题的水平，为企业的快速发展提供保证。