商业汇票结算业务处理.ppt

第五节第五节 商业汇票结算业务办理商业汇票结算业务办理主要内容：主要内容：p 商业汇票结算认知商业汇票结算认知p 商业汇票结算程序商业汇票结算程序 p 商业汇票结算账务处理商业汇票结算账务处理商业汇票结算认知商业汇票结算认知主要内容：主要内容：p 商业汇票的概念与分类商业汇票的概念与分类 p 商业汇票的特点商业汇票的特点（一）商业汇票的概念与分类o商业汇票o商业承兑汇票o银行承兑汇票o商业汇票是指由收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的一种票据。o所谓承兑，是指汇票的付款人愿意负担起票面金额的支付义务的行为，通俗地讲，就是它承认到期将无条件地支付汇票金额的行为。适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款的商品交易，无论是同城还是异地，均可以使用商业汇票结算方式。（二）商业汇票适用范围 第一、与银行汇票等相比，商业汇票的适用范围相对较窄，各企业、事业单位之间只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。除商品交易以外，其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。第二、与银行汇票等结算方式相比，商业汇票的使用对象也相对较少。商业汇票的使用对象是在银行开立账户的法人。使用商业汇票的收款人、付款人以及背书人、被背书人等必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。个体工商户、农村承包户、个人、法人的附属单位等不具有法人资格的单位或个人以及虽具有法人资格但没有在银行开立账户的单位都不能使用商业汇票。（三）商业汇票结算的特点 第三、商业汇票在同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。第四、商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。商业汇票到期，因承兑人无款支付或其他合法原因，债务人不能获得付款时，可以按照汇票背书转让的顺序，向前手行使追索权，依法追索票面金额；该汇票上的所有关系人都应负连带责任。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月，属于分期付款的应一次签发若干张不同期限的商业汇票。（三）商业汇票结算的特点 第五、未到期的商业汇票可以到银行办理贴现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时地补充流动资金，维持生产经营的正常进行。第六、商业汇票一律记名并允许背书转让。商业汇票到期后，一律通过银行办理转账结算，银行不支付现金。银行承兑汇票的付款期限，最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。（三）商业汇票结算的特点商业汇票结算程序商业汇票结算程序主要内容：主要内容：p 商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序 p 银行承兑汇票结算程序银行承兑汇票结算程序（一）商业承兑汇票结算程序o 商业承兑汇票结算程序1.签发和承兑商业汇票2.委托收款：提示付款期限为到期日起10日；3.到期兑付o知识准备o知识准备o知识准备（二）银行承兑汇票结算程序o交易双方经过协商，签订商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销货方，信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。o银行承兑汇票付款业务一般流程o4.支付手续费o3.承兑汇票o2.签发汇票o1.签订交易合同o5.寄交汇票o银行承兑汇票付款业 务一般流程o1.申请承兑o根据购销合同中双方的约定，填写“银行承兑申请书”，向银行提出承兑申请。同时向银行提交相关资料核验；o2、出票并承兑；o3、兑取票款；o4、支付票款；付款人在汇票到期日前将足额的票款交给开户银行，承兑银行在收款后将款项划给收款人开户银行。（二）银行承兑汇票结算程序o按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的万分之五计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。o付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制付款凭证，其会计分录为：o借：财务费用o贷：银行存款或库存现金（二）银行承兑汇票结算程序商业汇票结算账务处理商业汇票结算账务处理主要内容：主要内容：p 商业承兑汇票付款业务商业承兑汇票付款业务p 商业承兑汇票收款业务商业承兑汇票收款业务p 银行承兑汇票付款业务银行承兑汇票付款业务p 商业商业承兑汇票收款业务承兑汇票收款业务o创联公司和中意公司签订原材料购货合同，双方商定以商业承兑汇票进行结算，当即由购货方创联公司开出并承兑商业承兑汇票一张，期限为2个月，票面上价款为40000元，增值税税额为6800元。o（1）签订购销合同，签发商业汇票时：o借：材料采购40000o应交税费-应交增值税（进项税额）6800o贷：应付票据46800o收款方中医公司销售商品，收到商业承兑汇票第二联编制会计分录：o借：应收票据46800o贷：主营业务收入40000o应交税费-应交增值税（销项税额）6800o（一）商业承兑汇票付款业务o（2）2个月后，商业承兑汇票兑付时：o付款方创联公司到期根据开户银行送来的委托收款凭证和商业承兑汇票编制会计分录：o借：应付票据46800o贷：银行存款46800o收款方中意公司到期将商业承兑汇票第二联送交其开户银行委托银行收款后，编制会计分录：o借：银行存款46800o贷：应收票据46800oo（一）商业承兑汇票付款业务o2012年12月7日，天津市华普电器有限公司向津京商贸有限公司销售“华普”牌洗衣机，购货方签发一张3个月到期的不带息银行承兑汇票。o 银行承兑汇票结算帐务处理o 银行承兑汇票结算帐务处理o 银行承兑汇票结算帐务处理o 银行承兑汇票结算帐务处理o2012年12月30日，天津市华普电器有限公司向津京商贸有限公司销售华普牌彩电，购货方签发一张4个月到期的带息商业承兑汇票。o 商业承兑汇票结算帐务处理o 商业承兑汇票结算帐务处理o 商业承兑汇票结算帐务处理o 商业承兑汇票结算帐务处理o 商业承兑汇票结算帐务处理o（一）商业汇票的概念和分类o（二）商业汇票结算的特点oo（三）银行承兑汇票o（四）商业承兑汇票o结算程序o业务处理o结算程序o业务处理o课后小结