村级财务制度汇编样本.doc

村级财务制度汇编编年月日目 录一、村级财务管理制度1（一）、单位领导对会计工作领导职责1（二）、会计人员管理制度2（三）、会计电算化管理制度3（四）、村总会计岗位职责4（五）、出纳岗位职责5（六）、村财务管理网络图6（七）、村级财务步骤网络图7（八）、收支预决算制度8（九）、民主理财制度10（十）、村财务公开制度12（十一）、现金和银行存款管理制度13（十二）、票据管理制度14（十三）、债权债务管理制度15（十四）、财务开支审批制度16（十五）、财务审计制度17（十六）、征地赔偿费管理制度18（十七）、基建项目公开招投标制度19（十八）、协议管理制度20（十九）、会计档案管理制度21二、村级内部控制制度22（一）、内部牵制及稽核制度22（二）、货币资金内部控制制度23（三）、固定资产内部控制制度24（四）、对外投资业务内部控制制度25（五）、存货内部控制制度26（六）、借款业务内部控制制度（包含借入和借出）27（七）、村级非生产性支出内部控制制度28三、村级集体资产管理制度34（一）、资产台账管理制度34（二）、资产清查制度35（三）、集体资产承包（租赁）管理制度36（四）、资产评定、产权交易制度38（五）、撤制村队处理集体资产制度40一、村级财务管理制度（一）、单位领导对会计工作领导职责1、对本单位会计资料真实性和完整性负责。2、组织领导本单位会计机构、会计人员和其它相关人员严格遵守会计法各项要求，依法进行会计核实，实施会计监督。3、对认真实施会计法、忠于职守、坚持标准，做出显著成绩会计人员，给精神或物质奖励。4、本单位财务会计汇报上签章，并确保财务会计汇报真实性和完整性。5、主动组织本单位建立健全有效内部控制制度，强化单位内部会计制约机制，确保办理会计事务规则、程序有效实施、有效防范和控制违法、舞弊等行为发生。6、确保财务会计机构、财务会计人员依法推行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。7、对财务会计机构、财务会计人员发觉会计账簿统计和实物、款项及相关会计资料不相符而无权处理汇报，立即作出查处决定。8、组织本单位按受相关监督检验部门依法监督，如实提供会计资料和相关情况，无拒绝、隐匿和谎报情况。9、依法任用含有会计从业资格会计人员，并依法保障本单位会计人员继续教育和培训。（二）、会计人员管理制度1、从事会计工作人员，必需取得会计从业资格证书。2、会计人员必需忠于职守，爱岗敬业，老实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提升技能，强化服务，奉献社会。3、会计人员必需每十二个月参与财政部门组织会计人员继续教育。 4、坚持会计、出纳岗位职责分离。5、出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。6、村银行印鉴卡必需由两人以上保管，不能由一人办理货币资金业务全过程。7、会计人员调动工作或离职，必需和接管人员办理移交手续，并对移交会计资料真实性、完整性负责。（三）、会计电算化管理制度1、会计人员全部必需经过电算化培训并取得电算化上岗证书方可担任电算化工作岗位。2、会计电算化工作岗位分为：电算化主管、系统管理员、软件操作员、审核记账员、会计档案管理员、电算化审查员、数据分析员。在不违反内部牵制标准下，可一人兼任多个岗位。严格实施电算化管理制度，明确岗位职责，落实岗位责任制。3、为便于会计信息交流和共享，实现网络化管理，村集体经济组织必需安装所在县县统一财务软件。4、根据电算化软件使用要求，进行系统初始操作、账务系统操作。要健全内部控制制度，操作人员必需明确划分操作权限，相互牵制。操作人员必需严格在要求权限范围内进行操作。5、要明确财务电算化管理员，负责电算化软件和硬件日常维护和管理。计算机软件维护，每七天全方面检验一次计算机软硬件系统，并作好检验统计，确保系统正常运行。6、会计电算化资料备份要求永久保留。定时备份数据，以磁盘、硬盘、光盘等介质保留数据必需有双备份，存放在不一样地点，并确保安全。7、要明确电算化审查员，负责监督本单位计算机及会计软件系统运行，预防利用计算机进行舞弊。上级主管部门能够随时审查村集体经济组织会计电算化系统运行情况。（四）、村总会计岗位职责1、树立良好职业道德，敬业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密。2、沟通和协调好工作、组织和指导所属村组财务人员搞好土地承包管理、财务管理、减轻农民负担等管理工作。3、规范会计基础工作，坚持依法核实和依法监督，未经村村务监督、民主理财小组签字盖章原始凭证不予入账，正确立即地编制和汇总好会计报表并上报，确保会计信息真实、完整。4、参与村级经济管理活动，确定和审查经济协议、协议及相关经济文件，参与经营决议，加强监督，认真做好上级主管部门及村委交办各项工作。5、加强对资金、票证、会计档案管理。6、依法设置总账、明细账、日志账及备查簿。7、会计科目标设置和核实方法符合县镇上级主管部门要求。8、加强对原始凭证审核和监督。对不真实、不正当原始凭证，不予受理；记载不正确、不完整原始凭证，给予退回，要求更正、补充。9、依据审核无误记账凭证立即登记账簿，编制会计报表，做到账证、账账、账表、账实相符。10、常常和相关单位查对账务，发觉差错，寻求原因，立即纠正。11、加强集体资产管理，每十二个月对资产进行一次全方面清查，做到账实相符。（五）、出纳岗位职责1、严格落实国家政策，严厉财经纪律，认真实施会计法。根据会计制度要求，严格对收、付款原始凭证正当性、真实性、正确性和完整性进行复核，依据复核无误原始凭证编制收、付款凭证。2、根据现金管理暂行条例要求范围使用现金。库存现金限额依据3-5天零星开支需要，不超出8000元为核定依据，不得超额；收入现金必需立即送存银行；不得将单位现金以个人储蓄方法存入银行；不得私自将收入现金直接坐支；不得以“白条”抵充库存现金；不得挪用现金。3、严格控制空白支票签发，签发支票金额起点100元，随时掌握银行存款余额，现金、银行存款收付要根据记账规则逐日逐笔登记日志账，做到日清月结，账款相符，并定时编制出纳汇报单。4、应按月和银行对账单查对，月末对未达款应编制“银行存款余额调整表”，保管好收据、发票等关键空白凭证，严格实施领用、登记和核销手续，定时盘点。（六）、村财务管理网络图书记、村长村委委员兼财务出纳总账村财务资产管理工商、税务、银行办证、各项协议签署辅助会计（七）、村级财务步骤网络图经办人（取得有效原始凭证）行政责任人（以权限审批）出纳报销村民主理财小组审核会计制单会计复核会计稽核会计记账会计编制报表档案整理（八）、收支预决算制度依据上海市实施措施第十二条第二款要求“村财务预算、决算和收支情况汇报”村民委员会必需提请村民会议讨论决定。为促进村级经济连续有序发展，确保立即完成预算资金筹集，合理分配和监督使用，必需制订村级收支预决算制度。1、预算收支范围（1）、预算收入：包含经营收入（含租赁收入）、发包及上交收入、投资收益、补助收入、一事一议公益事业筹资收入和其它收入。（2）、预算支出：包含经营支出（含租赁成本及费用）、管理费用和其它支出（包含教卫福利事业支出、支农支出、一事一议公益事业支出）。预算年度自公历一月一日起至十二月三十一日止，以人民币元为货币计量单位。村民委员会对财政及上级拨入专题资金，必需做到专款专用，不得挤占或移作她用。2、预算编制（1）、村级预算编制应同本村经济实力相适应。其具体编制时可参考上十二个月预算实施情况和本年度收支估计进行编制。预算编制应严格控制，根据“量入为出、统筹兼顾、确保关键、留有余地”标准编制。（2）、妥善安排基础建设经费。在确保村级经济活动正常运转前提下，妥善安排基础建设经费。对于急需处理村民公益事业基建经费，在预算支出资金安排中确有困难，能够召开农户代表大会讨论表决，采取村民一事一议方法筹资处理。（3）、村级预算可根据预算支出总额5%左右提留预备经费，用于当年预算实施中难以预料突发性开支。（4）、村级预算支出项目当年未完成需延续下年，能够在下年用于上年结转项目标支出，如有结余可作为下年预算或预备经费。3、预算审批（1）、村民委员会须在年初向村民代表大会作预算草案汇报，并由村民代表大会审查和同意。（2）、审查同意村级预算应在村务公开栏张榜公布，并在1月底之前上报镇财经管理事务中心立案。4、预算实施（1）、村级预算由村民委员会组织实施。（2）、村民委员会应该加强对预算收入和支出管理、使用。（3）、村民主理财小组应监督村级预算实施。（4）、村级预算在实施过程中对于必需调整预算项目，村委会应编制预算调整方案，经村民代表大会讨论经过。5、决算（1）、要立即编制年度财务收支决算草案，认真总结年度财务收支预算计划实施情况。村级决算草案由村委会在每一预算年度终了后30天内编制。（2）、村级决算草案须经村民代表大会审定、表决经过，并在村务公开栏张榜公布。（3）、当年村级决算草案和下十二个月度村级预算草案可在同一次村民代表大会讨论、表决。（九）、民主理财制度1、民主理财小组组员由村民代表大会民主选举产生，由3或5名人员组成，村两委人员及其直系亲属和村财会人员不得兼任民主理财小组组员。2、民主理财小组组员和村集体发生可能影响其公正监督经济关系时，必需实施回避。3、村民主理财具体内容以下：（1）财务计划实施情况；（2）现金、存款、有价证券和库存物资变动情况；（3）账实相符和收支凭证有效情况；（4）投资收益增减情况；（5）债权债务改变情况；（6）全部者权益情况；（7）多种承包协议和租赁协议及实施情况；（8）村干部领取酬劳情况；（9）各项提留款、统筹款、代收代缴款收支情况。4、村民主理财小组向村民会议和村民代表会议负责并汇报工作。5、村民主理财小组职权以下：（1）在民主理财时听取村级财务活动情况汇报，审查财务账目和相关资料，对预算内合理开支，在原始凭证上盖章，对有疑问或预算外支出事项进行咨询，提出纠正不妥支出和改善工作意见和提议；（2）定时向村民代表会议汇报民主理财情况；（3）能够参与本村财务预、决算活动；（4）能够参与对本村集体经济组织财务检验；（5）有必需时，村民主理财小组能够要求村民委员会召开村民代表会议，提请对未被村民委员会采纳意见或提议进行讨论、决议；（6）向村民委员会反应村民意见、提议和要求。6、村民委员会应该支持村民主理财小组工作，尊重村民主理财小组意见，自觉接收村民主理财小组对本村财务工作监督。7、本村每个月30日为村民主理财日，逢节假日自动顺延。村民主理财由村民委员会主任召集并主持，村民主理财小组全体组员、村总会计和其它需要参与人员参与民主理财活动。8、民主理财程序以下：（1）由村民委员会相关组员或村总账会计汇报上月村级财务活动情况；（2）村民主理财小组进行审核，对预算内合理开支，在原始凭证上盖章，对有疑问事项或预算外支出情况进行咨询，村民委员会相关组员或村总账会计对提出问题，必需认真、立即给予回复；（3）村民主理财小组提出民主理财意见或提议。9、村民委员会在村务公开栏向村民公开财务情况，广泛听取村民对村级收支、村务公开、村重大经济事项意见和提议，对财务管理中存在问题进行整改，并适时向村民主理财小组通报整改情况和在村务公开栏向村民公开整改结果。10、民主理财小组责任人在村民代表大会召开时汇报民主理财情况。11、建立民主理财小组活动档案。（十）、村财务公开制度1、村务公开关键内容是财务公开，村财务公开最少每季张榜公布一次，其中村会计报表每个月公布一次，对重大经济事项和村民尤其关心事项应随时给予公布。2、村财务公开关键内容：（1）村级财务收支预决算表（按年度公开）；（2）村集体经济组织资产负债表（按月公开）；（3）村集体经济组织收入明细表（按月公开）；（4）村集体经济组织支出明细表（表一、表二）（按月公开）；（5）村管理人员酬劳（按年度公开）；（6）村干部外出考察情况（立即公开）；（7）村业务活动费开支情况（按季度公开）；（8）土地及征地赔偿费使用情况（立即公开）；（9）重大工程项目情况（立即公开）；（10）集体资产经营租赁情况（按年度公开）；（11）民主理财情况（按月公开）；（12）村民委员会、村民代表大会认为需要公布内容。村财务公开内容要结合其它村务公开内容，如宅基地使用、审批情况（按年度公开）；村实事项目承包情况（按年度公开）；计划生育政务公开（按季度公开）；社会救助情况（按六个月公开）；村委会年度工作目标（按年度公开）；村民代表会议决议及实施情况（立即公开）等按公开时间要求立即在村务公开栏中公开。3、村财务公开必需做到内容真实、数据正确、公布立即。4、村民委员会组员、村民主理财小组组员要常常听取村民意见和提议，提升村务公开成效，促进村干部廉政建设。（十一）、现金和银行存款管理制度1、严格根据国家相关现金管理制度和银行结算制度要求办理现金、银行存款收入、付出和保管。2、坚持收支两条线，收入不得“坐支”。3、库存现金实施限额控制（不得超出8000元）。4、不得“白条”抵库，不得挪用现金。5、出纳应逐日逐笔登记现金日志账，每日结出金额，并和库存现金实有数查对相符。6、出纳应按开户银行账号逐日逐笔登记银行存款日志账，每日结出余额，月终和银行对账单进行查对，如有不符，确系未达账项，编制“银行存款余额调整表”并调整相符。7、出纳应定时和会计对账，查对双方库存现金、银行存款余额是否相符。8、不得私设小金库，不得保留账外公款，不得将公款转作个人储蓄。9、村级集体经济组织标准上只能选择一家银行营业机构开立一个账户，对确需增加开立账户，须经民主理财小组同意，并经镇财经管理事务中心同意。10、严格实施银行存款管理和核实，单位发生各项经济业务，除要求能够使用现金结算外，其它经济事项全部必需经过银行转账，办理非现金结算。11、不得出租、出借银行账户。12、妥善保管现金和有价证券，出纳人员对保险柜密码保守秘密并管好钥匙，不得任意委托、转交她人，出纳人员调动，接收人必需更改保险密码。（十二）、票据管理制度、严格根据票据法要求，进行票据签发、取得、保管。、支票要有专员保管、专员签发。、支票签发人不得持有全部印鉴章，实施相互制约。、不准签发空头支票、远期支票和和银行印鉴不符支票。、不准签发虚假支票，套取银行信用。、领用支票等票据须有必需手续，作为支票等票据应妥善保管。、收入款项，必需开具统一收据；支出款项，应向对方索要正式发票等凭证。8、发票、收据要有专员领用、保管、使用和调换。（十三）、债权债务管理制度1、加强对村级债权债务管理，实施村主任负责制，并将债权债务催收、清欠情况作为对村干部考评内容。2、建立债权、债务台账，定时清理债权债务，每十二个月最少一次，并做好清理登记，清理结果由清理人、责任人（经手人）及责任人签字确定。做到账账相符、账表相符、账实相符。3、加强内部控制，规范催收债权和清偿债务程序，做到手续齐全，责任明确。每笔催收业务，最少应有2人以上经手、操作，预防舞弊现象发生。4、对确需核销无法收回或不需支付坏账呆账，必需根据要求报批核销手续，给予核销，不得由经手人或会计人员私自核销。低于10000元报损，由村民委员会两名以上责任人审批，超出10000元报损，实施村民代表大会讨论表决，由村民委员会集体决议审批。5、严禁举债兴办公益事业，严禁举债垫付多种税费和用于村级支出，严禁村委会或村集体经济组织以任何名义从金融机构贷款或为企业提供担保。6、严格控制新债务发生和老债务增加，确需发生和增加，须立项经村民代表大会讨论经过和村民委员会讨论决定，并报相关部门同意。（十四）、财务开支审批制度1、村级各项开支实施先请示后实施程序。2、具体报销标准严格实施上级相关部门要求。3、村级集体经济组织各项收支，必需由经手人、验收人（证实人）签字，经村责任人审批，再经民主理财小组审核签字，出纳依据相关制度、要求，审核后属于真实、正当、正确凭证才能报销。4、预算内不超出定额和权限开支，由村责任人在授权范围内实施“一支笔”审批制度。5、预算外和预算内低于10000元开支，由书记一人签字审批，超出10000元低于50000元开支，由村民委员会两名以上责任人审批。6、对于重大货币资金超出50000元支付业务，实施村民代表大会讨论表决，由村民委员会集体决议审批。7、福利津贴、值班费、劳防费、通行费等标准按镇制订标准，定时发放。8、对于基建项目支出，按基建项目公开招投标制度办理。9、业务活动费要严格控制，并严格审批制度，规范报销手续，做到谁接待谁报销，并按报销设置明细分类账或备查账。具体按镇政府公布相关非生产性支出实施意见实施。（十五）、财务审计制度依据上海市实施中国村民委员会组织法措施第七条相关要求，特制订本制度。1、村民委员会主任、书记和分管财务村民委员会组员每十二个月必需主动接收任期上级相关部门经济责任审计。2、村民委员会主任、书记和分管财务村民委员会议员任期届满时主动接收上级相关部门经济责任审计。3、村民委员会主任、书记和分管财务村民委员会组员离任时主动接收上级相关部门离任审计。4、村民委员会换届选举前，应该对本届村财务进行审计。5、对重大投资、工程建设项目进行专题审计。6、以上审计由镇财经管理事务中心负责，审计汇报报镇纪委立案。镇纪委对审计过程进行监督，并对审计结果进行复核，对经审计发觉问题，由镇纪委会同相关部门处理。7、审计汇报或审计结果，必需立即在村务公开栏公布。8、对审计提出问题，必需依据管理权限，立即给予处理。9、建立村干部任期经济责任、任期届满经济责任和离任审计档案。（十六）、征地赔偿费管理制度1、实施征地赔偿费专户管理。征地赔偿费包含土地赔偿费、安置赔偿费和地上附着物和青苗赔偿费。依据国家相关要求，根据新村集体经济组织会计制度加强对征地赔偿费核实，严格根据专户存放、专账管理、专款专用标准规范管理，实施专户管理。村应每三个月和镇财经管理事务中心查对相关征地赔偿费收支和往来情况，做到账账相符、账实相符；并将分配使用情况上报镇财经管理事务中心。2、征地赔偿费应关键用于集体公益事业，不得用于发放干部酬劳、支付业务活动费等非生产性开支，不得将土地赔偿费列入村当年度收益用于分配。使用方案必需提请村民代表大会表决经过。地上地下附着物、青苗赔偿费根据“谁投资、谁收益”标准处理，包含农民个人部分必需立即、足额发放到户；村集体经济组织地上地下附着物赔偿资金，按会计制度要求核实，关键用于农业基础设施建设。安置赔偿费必需专款专用，不得挪作她用。3、征地赔偿费分配、使用预算方案要经村民代表大会同意，实施民主决议，民主管理，民主监督。事后将使用和管理情况定时向村民公开，接收村民主理财小组和农民群众民主监督和上级业务主管部门审计监督。经同意使用征地赔偿费日常开支监督由民主理财小组负责，村民主理财小组有权检验审核土地赔偿费财务账目，有权对不合理开支进行否决，有权代表村民对账目不清开支提出质疑，有权要求村委会及财会人员对土地赔偿费专户管理财务问题做出解释。4、当征地赔偿费使用财务事项发生时，经手人必需取得有效原始凭证，注明用途并签字（盖章），由村两委班子和村民代表大会审议同意，经村关键责任人审批同意并签字（盖章）后，交民主理财小组集体审核，经审核同意后，由会计人员审核记入专户账目。经民主理财小组审核确定为不合理开支事项，开支不得入账，相关支出由责任人负担。财务步骤完成后，要根据财务公开程序进行公开。（十七）、基建项目公开招投标制度1、村范围内基建项目，必需经村民代表大会三分之二以上表决经过和村民委员会讨论决定立项，并经镇政府和县相关部门同意。未经村民代表会议经过项目不招标；项目资金无着落或不到位不招标；项目用地审批手续不完备不招标。2、经同意基建项目，应该遵照“公开、公正”标准，进行公开招投标，假如投标单位少于5家，不能召开招投标会议，如投标单位无标书、无工程预算，不能参与投标会议，投标前对投标单位资质进行事前审核。招投标会议必需由村干部、村监督小组、民主理财小组组长、村民代表和党员代表参与，并聘用镇相关部门或有资质专业人员参与，实施当场开标、评标，公布中标单位。3、和中标单位按要求时间和要求签署正式工程项目协议，协议必需正当、合理、有效。4、实施基建项目授权同意制度。对于政府拨款项目，经村两委班子讨论决定；对于需配套资金，50万元以内由两委班子讨论决定，50万元以上，须经村民代表会议表决经过；对于自筹资金，20万元以内由村两委班子决定，20万元以上经村民代表会议表决经过。5、严禁未经授权部门或人员办理工程项目业务。6、对基建项目标一直要进行监理，大型项目要请有对应资质监理企业。对全部在建工程项目进行实地验收，确保基建项目标质量，严禁出现“豆腐渣”工程。7、基建项目完工应立即办理完工验收手续，“双包”工程应预留5%10%十二个月维修确保金。8、对基建项目标造价应委托审计部门进行审计。9、建立基建项目标立项、审批、招标、验收、审计等档案。10、利用村务公开栏、新闻媒介等方法，对招投标关键信息进行公开公告，接收广大群众监督。（十八）、协议管理制度1、协议管理范围是平等民事主体之间财产协议、物权协议和债权协议。协议签署必需严格实施中国协议法。2、协议是一个民事法律行为，应该遵照“平等、自愿、公开”标准根据协议条款内容签订，签订协议时，还应明确当事人违约责任。协议必需是有效协议。3、签署50万元以上承包（租赁）协议和其它重大协议，必需经村民代表大会三分之二以上代表表决经过和村民委员会讨论决定，重大经济协议必需报镇财经管理事务中心审核同意。全部签署协议应报镇财经管理事务中心立案。4、当事人必需在正当前提下行使权利，不得损害她人利益；当事人推行义务应该老实信用。5、协议内容发生变更时，由当事人达成修改和补充协议。6、协议推行及解除、撤销终止推行时，如一方有违约，违约方必需用其财产来填补因违约给对方所造成财产损失。7、建立协议台账，检验监督协议推行。8、在推行协议过程中，发觉问题应该立即和当事人协调、沟通，妥善处理问题。9、全部协议必需造册登记，装订成册并存档。（十九）、会计档案管理制度1、会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报表和其它会计核实材料，它是纪录和反应经济业务关键史料和证据。各村必需建立和健全会计档案立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度，切实把会计档案管好。2、村每十二个月形成会计档案，全部应该根据归档要求，负责整理立卷或装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计保管十二个月。期满以后，应由会计编造清册移交档案部门保管，不得自行封包自行保留。档案部门必需按期点收，不得推诿拒绝。3、原始凭证不得外借，如遇特殊情况，经村主任同意后方可提供查阅或复制，并做好备查登记。4、会计档案必需进行科学管理，做到妥善保管，存放有序，查找方便。同时，严格实施安全和保密制度，严防毁损、散失和泄密。5、会计档案保管期限，从会计年度终了后第一天算起。记账凭证、总账、明细账、会计移交清册保留；现金日志账、银行日志账保留25年；月、季度会计报表保留3年；年度会计报表、会计档案保管清册、会计档案销毁清册永久保管。6、会计档案保管期满，需要销毁时，由本村档案部门提出销毁意见，会同财会部门共同判定，严格审查，编造会计档案销毁清册，报村支部书记同意后销毁。对于其中包含未了结债权债务原始凭证，应单独抽出，另行立案，由档案部门保管到结清债权债务为止。正在建设期间会计档案不得销毁。二、村级内部控制制度（一）、内部牵制及稽核制度1、空白支票和印鉴分开保管。2、出纳要严格遵守库存现金限额制度，发生现金收入须立即存入银行，不得坐支；不准以“白条”抵充库存现金；不准私人借支或挪用公款。会计和相关人员应定时抽查出纳人员库存现金。3、出纳人员除负责现金收支和保管工作外，并登记现金、银行存款日志账。但不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目标登记工作。4、原始凭证审核：凭证名称；填制日期；填制凭证单位名称或填制人姓名；经办人员签字或盖章；接收凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。5、记账凭证审核：所附原始凭证是否齐全，记账凭证内容是否和所附原始凭证内容一致，金额是否相符。使用会计科目，借、贷记账方向和金额是否正确，摘要填写是否清楚，各个项目标填写是否齐全，相关人员是否盖章。6、会计账簿审核：账簿种类是否设置齐全，会计科目是否按要求设置，各级会计科目是否采取全称。7、会计报表审核：会计报表种类填报是否齐全，报表中项目是否按要求填列，应披露事项是否披露，编制报表前对应调整账项是否进行调整，总账和相关明细账是否进行查对，账账、账实、账表是否一致，各报表项目之间勾稽关系是否一致，会计报表签章是否齐全，是否按时编制上报。（二）、货币资金内部控制制度1、建立货币资金业务岗位责任制，明确岗位职责权限。2、实施账、款分管标准，支票和银行印鉴必需由两人以上保管。3、立即、正确地核实现金收入、支出和结存，做到账款相符。4、收取现金手续要完备，使用统一要求收款凭证，并立即入账。5、不准白条抵库，不准坐支，不准挪用公款，不准公款私存。6、根据财务开支审批制度，严格现金开支审批手续。对手续不完备开支，不准付款；对不合理开支，财会人员有权向民主理财小组或上级主管部门反应。7、村民主理财小组每个月要对财务收支业务进行审核、签章。8、要组织一定力量定时或不定时地清查查对现金，定时查对银行存款、其它货币资金和有价证券等，做到账账相符，账款相符。（三）、固定资产内部控制制度1、固定资产采购应严格根据年初预算计划，年初无预算计划应由村两委班子和村民代表大会审议同意，经村关键责任人审批后方可采购，并由村民主理财小组负责监督。2、购入固定资产应取得正当有效原始凭证，责任人员应对采购固定资产进行验收。3、定时对固定资产进行清查，做到账实相符。对清理报废、核销固定资产必需根据程序办理正当手续。4、建立固定资产台账，正确立即地统计固定资产增减变动情况。5、对固定资产具体按房屋建筑物、办公设备（办公桌、椅子、橱柜、电脑、沙发、空调）、车辆设备、健身器材等分类编号，进行归类整理并按历史成本计价，进行固定资产购建，折旧、修理、出售和报废等业务总分类核实和明细分类核实。（四）、对外投资业务内部控制制度1、村集体经济组织对外投资业务（包含对外投资及其收回、转让和核销），应该实施集体决议，严禁任何个人私自决定对外投资或改变集体决议意见。2、明确审批人和经受人权限、程序、责任，低于50万元投资，由村两委讨论决定，超出50万元投资，实施村民代表大会讨论表决，由村民委员会集体决议审批。对于审批人超越授权范围审批对外投资业务，经办人有权拒绝办理，并立即向上级主管部门反应。3、村集体经济组织应建立对外投资责任追究制度，对在对外投资中出现重大决议失误、未推行集体审批程序和不按要求实施对外投资业务人员，应该追究对应责任。4、做好对外投资业务各步骤统计，并加强对审批文件、投资协议或协议、投资方案书、相关权益证书、对外投资处理决议等文件资料管理，明确多种文件资料取得、归档、保管、调阅等各步骤管理及相关人员职责。5、加强对外投资多种有价证券管理，建立有价证券登记簿，具体记载各有价证券名称、购置日期和期限、号码、金额，有价证券由出纳专员负责保管。6、加强投资收益控制，对外投资获取利息、股利和其它收益，均应纳入会计核实体系，严禁设置账外账。（五）、存货内部控制制度1、存货业务循环关键包含存货计划、存货验收、存货保管和存货发放等步骤。多种存货以实际成本反应。2、存货计划、验收、保管、发货、盘点、记账，不能由一人包办。3、审批人应该依据存货业务授权同意制度要求，在授权范围内进行审批；经办人应该在职责范围内，根据审批人审批意见办理相关存货业务。4、购入存货时，应依据订货协议，对验收后数量相符、质量合格存货办理相关入库手续；对验收后不符合要求存货，应立即退货或索赔。5、存货发出时，应以经审核领货凭证为依据，并确保和之完全相符。6、做好存货入库、发出和结存账簿登记。加强对多种存货完整性监控，保障多种存货安全。（六）、借款业务内部控制制度（包含借入和借出）1、严格控制借款，确需借款，低于50万元借款，由村两委讨论决定，超出50万元借款，须立项经村民代表大会讨论经过和村民委员会讨论决定，并报镇财经管理事务中心同意。2、对借款业务实施职务分离控制，借款计划编制人员和审批人员分离。3、实施借款业务授权同意制度，审批人应该依据借款业务授权同意制度要求，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；经办人应该在职责范围内，根据审批人意见办理借款业务。4、严禁未经授权部门或人员办理借款业务。5、检验借款是否完整、立即、合理。6、检验会计统计是否真实、完整。7、对已发生借款业务应加强监督检验，明确监督检验人员职责权限，定时或不定时地开展核查。8、对借款业务一直要进行跟踪，要讲信用，立即偿还借款。（七）、村级非生产性支出内部控制制度为认真落实镇党委、政府相关深入加强村级财务规范化管理，严格控制村级非生产性支出实施意见（试行）精神，结合长兴实际，特制订以下实施细则：一、工资、奖金、补助管理镇党委、政府每十二个月全部要依据上级相关文件和长兴工作实际制订相关做好收益分配工作意见、相关村级定编干部酬劳考评结算意见等村干部酬劳考评和发放实施意见，在实施意见中具体要求了各村干部工资、奖金、补助考评标准及发放要求，所以，村关键干部和其它干部工资、补助、奖金，必需严格根据镇党委、政府收益分配等相关文件要求发放，严禁超标准发放和巧立名目发放各类补助。1、在编村两委干部，在工程管理和召开各类会议等方面，不得发放误工酬劳或补助。2、各村财务监督小组组员作为代表广大村民参与民主理财活动，可享受每个月不少于1个工作日误工补助（组长除外），具体标准按各村实际实施。3、规范村干部突发性专题工作补助（防台、防汛抢险），补助标准为每人天天不超出200元。二、业务活动费管理村级业务活动费开支应该本着节省、规范、总量控制标准，大力提倡村级在非经济活动交往实施“零招待”制度。1、业务活动费开支范围（1）新项目开发，存量资产盘活等。（2）动迁项目、结对帮困资金。（3）其它确实因工作需要包含业务招待，需在村财务中开支，列入业务活动费范围。2、开支限额和标准依据各村业务活动费现实状况，采取以和实际发生业务活动费平均值为基础，采取逐年下降控制措施，分6档控制：（1）前两年业务活动费占村考评用可用财力平均百分比超出50%，业务活动费占可用财力百分比比上年下降50%。（2）前两年业务活动费占村考评用可用财力平均百分比在30%50%范围内，业务活动费占可用财力百分比比上年下降30%。（3）前两年业务活动费占村考评用可用财力平均百分比在20%30%范围内，业务活动费占可用财力百分比比上年下降20%。（4）前两年业务活动费占村考评用可用财力平均百分比在10%20%范围内，业务活动费占可用财力百分比比上年下降10%。（5）前两年业务活动费占村考评用可用财力平均百分比在5%10%范围内，业务活动费占可用财力百分比比上年下降5%。（6）前两年业务活动费占村考评用可用财力平均百分比小于5%，业务活动费占可用财力百分比按3.5%计算。各村业务活动费支出下降指标按上述措施实施，以后，若当年业务活动费支出超出60万元或业务活动费占可用财力百分比超出20%村，能够继续根据上述标准下降，其它不超出村，按业务活动费占可用财力百分比实施。3、业务活动费统一核定措施（1）统一核定标准额。业务活动费由镇财经管理事务中心按各村上年实际可用财力统一核定。其它因大规模征地拆迁、处理重大突发事件和重大项目建设需要，发生业务活动费，由村向镇村级财务规范化管理领导小组提出申请，经领导小组审核同意后方可使用。（2）统一核实账户。通常村业务活动费支出一律经过“管理费用接待费”科目进行核实，村一级进行台账明细核实。（3）统一票据。通常在村发生业务招待支出，由经手人出具收据，明确经手人、证实人、审批人姓名，并注明具体就餐事由；在饭店安排就餐，必需开具正式税务发票，附上菜单，明确经手人、证实人、审批人姓名，并注明具体就餐事由，不然不予入账。（4）统一结算期限。凡业务活动费支出全部应在当月结算入账，严禁挂账、记账消费，如遇临时无法支付，一律由村开具收款凭单，由经手人立即结报。4、业务活动费管理措施（1）严禁挂账消费。业务活动费发票应立即按月结报，不得挂账消费。逾期一月结报村，镇财经管理事务中心将出书面警告，同时报送镇纪委；逾期两个月村，无特殊理由镇会计服务所拒绝进账，镇纪委将对村关键领导进行诫勉谈话，并对对应村以督查通报形式进行点名通报。（2）实施按季通报制。镇财经管理事务中心负责每季业务活动费支出情况统计，报送镇党委、政府，并报纪委立案。对厉行节省，主动实施“零招待”村给予表彰，对超限额开支村给予点名通报，同时镇财政在年底安排财政转移支付方案时不给予考虑。（3）业务活动费超限额开支，超出控制部分全额补赔。村支部书记、主任赔补超支部分50%。确因当年村集体经济建设项目比较多，特殊工作任务重等原因造成业务活动费超支，须经村民代表大会讨论经过，由村理财小组负责初步审核监督，然后由村支部以书面形式向镇党委、政府汇报并作出说明，经审核后，可免赔部分或免予赔补。视超支情况，镇纪委将对关键责任人进行谈话告诫、廉政谈话，对对应村以督查通报形式进行点名通报；超支尤其多由镇审计部门审计，认定有违反相关财经法规，按要求给责任人党纪、政纪处分，组成犯罪，移交司法机关依法追究刑事责任。（4）明确职责。为确保控制村级业务活动费工作落到实处，镇、村二级分工负责。行政村要对每笔业务活动费必需注明开支内容，支出凭证上要注明来客单位、人数、陪餐人等，要有经手人、证实人、审批人签字加盖印章，经村理财小组审核盖章，由村助理会计每个月上报会计服务所。会计服务所会计将村级发生业务活动费用全部计入“管理费用接待费”账户统一核实，确保业务活动费开支全方面、真实。（5）加强监管。一是镇纪委负责抓好超出限额村补赔工作，查处瞒报虚报，不报业务活动费行为并做好通报工作；二是镇财