关于鸿昌公司应收账款管理的调研报告论文.doc

关于鸿昌公司应收账款管理的调研报告

所属系部：
经济管理系
专业：
会计
班级：

姓名：

学号：

指导老师：

提交时间：

目 录

摘要 1
一、绪论 2
（一）鸿昌公司的企业背景 2
（二）应收账款的概念 2
二、问卷调查的基本情况 2
（一） 问卷调查的作用和意义 2
（二） 问卷调查的方法 2
（三） 问卷设计 3
（四） 问卷回收情况 3
（五） 答卷的数据处理 3
三、问卷调查的结果与分析 3
（一） 答题者基本情况 3
（二） 应收账款管理的调查结果及分析 3
1. 应收账款管理存在的问题 4
2.关于客户信用问题分析 5
3.关于账龄问题分析 6
4.关于应收账款收现率问题分析 6
5.关于应收账款管理制度的缺乏问题分析 7
6. 关于坏账准备问题分析 8
四、针对鸿昌公司应收账款问题的建议解决方法 9
1.关于客户信用的解决方法 9
2. 关于账龄分析的解决方法 9
3.关于应收账款收现率的解决方法 9
4.关于应收账款管理制度的解决方法 9
5.关于坏账准备的解决方法 10
结论 11
致谢 12
参考文献 13
附录： 14

摘要
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。本设计主要是针对鸿昌公司应收账款的管理方面的调查，主要是通过访问调查和问卷调查的方式，了解鸿昌公司应收账款存在的问题，然后分析出现问题的原因，接着提出解决问题的方法。

关键词：鸿昌公司，应收账款管理，问卷调查，发现问题，分析解决问题

1

一、绪论
（一）鸿昌公司的企业背景
鸿昌公司成立于2009年，座落于湖南省长沙市新火车南站旁，是湖南长沙市第一个生产厨房设备，专业生产厂家之一，注册资金为11100000 元人民币整，公司生产经验丰富，产品制造精工艺细作，用料精良，是同行业的佼佼者。主要经营厨房设备、不锈钢厨具设备、不锈钢制品、五金机电、冷冻设备、电梯、蒸饭柜、环保节能设备、节能产品和通风抽排的制作、销售、安装、改造、维修、不锈钢餐桌椅、玻璃钢制品、酒店用品、食品机械及黑铁的制作加工等，因为公司一向以“质量第一，信誉至上”为方针，所以博得了广大客户的信任，拥有大量知名客户。
（二）应收账款的概念
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。
二、问卷调查的基本情况
（一） 问卷调查的作用和意义
问卷调查可以说是一种挖掘事实现况的研究方法，也是社会调查的一种数据采集手段，研究者能够把他们所考查的事项做成表格或者是问题发给相关的人照式填答，这可以使研究者直接由受试者取得资料，然后收回整理分析，从而得出结论。
（二） 问卷调查的方法
此次问卷调查主要采纳的方式是访问调查法和问卷调查法，主要是访问了实习公司的一些长辈了解应收账款的管理情况，问卷调查法主要是以问卷的形式通过网络渠道填写获得结果。
（三） 问卷设计
本次问卷调查总共10题，其中有9道为选择题，1道为问答题。
（四） 问卷回收情况
此次发放的问卷调查总共为55份，其中收回的有49份，有用的为46份，有83.64％的回收率。本次调查的对象主要是从事会计的工作人员，有很强的针对性，所以调查的结果有一定的参考价值。
（五） 答卷的数据处理
用Excel 2010对调查问卷结果进行分析处理。1份调查表作为1条记录依次录入。单项选择题的统计利用Excel 2010的分类汇总功能，多项选择题的统计用函数以COUNTIF。
三、问卷调查的结果与分析
（一） 答题者基本情况
这次的问卷调查主要是针对的鸿昌公司的会计人员和其他从事会计工作的人员来进行调查。
（二） 应收账款管理的调查结果及分析
1. 应收账款管理存在的问题

当代社会由于经济的不断发展，企业面临的竞争也越来越大，应收账款的发生额也会随之增加，然而现在有很多的企业都没有对应收账款的管理引起重视，致使流动资金短缺，甚至严重的还有可能会导致企业产生信用危机和财务危机，我实习的鸿昌公司是一家主要经营厨房设备的公司，由上图可知，公司的应收账款主要是发生在6月份和9月份，还有11-12月份，从10月份最低的468159.54元增长到了12月份的1356417.17元，因此公司在年末的时候应收账款会大增，而在2013年年底的时候公司的存货有3614240.06元，和应收账款一起总共7276746.93元，占公司总资产的30.95％，这不仅会使公司现金流量的净额减少，也会严重影响到资产的质量，而且根据我的调查和了解，公司赊销情况很严重，而且是一年比一年要高，在2014年由于赊销而造成的应收账款就占了45％,虽然公司是有限制赊销出去的货款一定要在2个月之内还清，但是这却仅仅只是一条生硬的制度而已，并没有达到它应有的作用，每次收到欠款的时间最少都会超过2个月，有些甚至会拖欠更久，其中拖欠1-3年的占46％,3-5年的占33％,5年以上的占21％，由此可见公司赊销问题的严重性，如果公司不及时的加强管理工作，就很有可能将会面临种种危机。还有以下几点问题：
(1)没有对客户可信度调查:公司没有对客户信用引起重视，相对于客户的信用，更注重销售，更加看重眼前的利益，没有考虑到如果货物出去后，货款收不回或拖欠的话该怎样处理。
(2)没进行必要的账龄分析：账龄分析是指对客户的欠款年限进行分类分析，但是很多的企业都很容易忽略这一点，导致有些货款由于拖欠的时间过长，最后难以收回。
(3)应收账款收现率：企业应收账款的回收程度就是企业的应收账款收现率，如果一个企业的回收程度太低的话，那么企业的流动资金就很容易出现资金短缺的问题。
(4)应收账款管理制度的不完善：企业如果管理制度不够完善就会容易造成长期不对账，对账不清楚，考核不到位等一系列的问题。
(5)坏账准备：和固定资产与累计折旧的关系一样，坏账准备是应收账款的抵减科目，若没预先计提坏账准备将会对公司造成不利。
2.关于客户信用问题分析

我们都知道，应收账款是以商业信用作为基础的，它的确认依据是以购销合同，商品出库单，发票和发运单等一些书面文件来确认的，交易价格是以现实产生的价格入账，而鸿昌公司的流动资金比较少，而且很多都是赊账，因为鸿昌公司在进行销售时并没有重视信用调查，没有去了解客户在偿债能力和偿债义务还有资本保障程度有没有充足的担保或者是抵押品，如果就这样轻易的把产品赊销出去，将有可能使企业面临较大的风险，造成有些客户的恶意欺诈，比如，调查过程中从长辈那得知公司在2012年时和上海一家公司签订了一份80万的合同，但是却因疏忽和不重视没有对该公司的客户信用进行调查，钱没到账就发货了，后来在催收账款的时候才知道该公司已经快要面临破产，早已无力付款，这就给公司造成了很大的损失。还有对一些老客户，公司认为这些客户是我们长期合作的，所以放松了危机管理意识认为是没有风险的，然而由图可知，老客户的欠款比例也占了21％，所以一旦那些老客户的信用品质或者是财务状况发生改变企业的应收账款就有可能长期无法收回。
3.关于账龄问题分析

账龄分析是指企业对其他应收款、应收账款根据账龄的长短来进行分类，然后分析它的可回收性，从图中可以看出，公司的赊销问题是较为严重的，如果公司长期不进行必要的账龄分析，就有可能导致账龄的逐渐老化，在这种情况下，应收账款变成坏账的风险和概率就比较高，如果付款人不付款的话，公司又要花费人力、物力和财力来进行催收工作，这就会造成公司不必要的支出，而且也很难保证应收账款能够完全收回，所以坏账损失也是必然会发生的，严重的也有可能导致公司遭遇现金流的危机。
4.关于应收账款收现率问题分析

由图可知，公司应收账款收现率存在拖欠的和收不回来的就占了51％，存在拖欠的占45％，这是因为公司更加注重销售，这样久而久之，存在的拖欠款会越来越多，因为关于应收账款收现率的问题，鸿昌公司没有把应收账款收现率当作一个必要的控制标准，没有严格进行规定，所以也很容易造成坏账损失。企业控制应收账款收现水平的基本依据是应收账款的收现率，而企业在既定会计期间预期必要现金支付需要的数量减去各种必要来源后的差额也是应收账款的收现率，所以说如果要保证企业的流转资金没有缺口，就必须要做到能够通过应收账款有效收现给以弥补的最低的保证程度，需要收到一定比例的应收账款。
5.关于应收账款管理制度的缺乏问题分析

由于公司在管理方面的不完善，所以也就导致了应收账款管理的不善，造成了长期不对账，对账不清楚，考核不到位等一系列问题，也就可能达不到应有的作用。没有责任来约束的话，销售人员就有可能对销售回款不引起重视，只抓销售与市场。因为他们只注重销售，也不考虑赊销客户的信用风险，对销售部门向客户提供什么样的信用条件和是否向客户提供赊销业务，我们财务部门又没有权力发表意见和参与，因在没及时主动了解客户有没有付款的情况下，销售部就把货物发送出去了，这样就增加了因过度赊销超过客户的实际支付能力而就有可能使公司受损失，而财务部就只管做账，一开始没和销售部了解相关账单，确认和审核价格和付款条件，它就有可能导致赊销和核算的脱节。还有，因财务部没有及时上报坏账，没及时进行辅助管理，没对信息反馈和风险控制引起重视，没定期清查应收账款，也没向销售部提供客户信息等等，使销售部不能掌握客户欠款情况，财政部就也不能达到应收账款的管理和监督目的，所以两个部门都没有有效的合作与沟通，也就不能为了货款的及时收回提供保障。
6. 关于坏账准备问题分析
鸿昌公司2014年赊销、现销对比图
月份
赊销收入
现销收入
1月
845128.38元
302222.9元
2月
856276.19元
353274.1元
3月
559393.67元
238604.6元
4月
452708.07元
217445.2元
5月
596301.93元
285751.1元
6月
985215.13元
526419.8元
7月
851455.08元
455857.3元
8月
880196.17元
625407.5元
9月
1093276.36元
566006.8元
10月
468159.54元
192127.1元
11月
1205735.35元
706696.7元
12月
1356417.17元
483712.3元
合计
10150263.04元
4953525.4元
由上图可知，公司看上去销售收入和经营业绩不错，但是却有着大量的应收账款，虽然增加了产品销售收入的贷方发生额和销售利润贷方发生额，还有利润总额，但这却也给企业带来了很大的风险，因为其中的一部分很有可能就是以后的坏账损失，一个公司的坏账损失基本上是无法避免的，一旦形成坏账损失，就会造成企业盈利水平的下降，正是客户拖欠货款导致应收账款无法收回就不能够产生现金流量为公司带来经济利益，因此如果企业没有提前计提坏账准备，那么大量实际上已经成为坏账的应收账款仍然会持久挂账，要是是这样子的话就会虚增了公司的利润。
四、针对鸿昌公司应收账款问题的建议解决方法
1.关于客户信用的解决方法
对于这个问题，首先，我们可以通过银行提供的客户信用资料或者是查看客户的财务报表来了解，我们可以建立一个健全的信用档案，对客户的信用状况全面、及时、准确、系统、连续、动态的进行综合记录对不同的客户进行不同的分类分析，便于很快的了解到各个客户最新的信用状况。
2. 关于账龄分析的解决方法
在鸿昌公司实习的这几个月我发现，公司虽然会去催收账款但是却没进行过账龄分析，然而一般情况下，账款拖欠的时间越长，催收的难度也就越大，所以形成坏账的概率更高，我认为公司应对每个客户的信用质量和应收账款拖欠时间的长短做一个总结，继而采纳不一样的催收账款方式，对那些有可能发生的坏账损失提前做准备，对还在有效期的应收账款，也不要掉以轻心，提前做好有可能发生坏账损失的准备，以免再发生新的拖欠。
3.关于应收账款收现率的解决方法
关于鸿昌公司在没有控制应收账款收现率上的问题，公司也没有引起重视，所以也就很难适应企业现金收支匹配关系的需要，如果鸿昌公司能够严格控制应收账款收现率，那么就可以看现实收现的账项是否可以满足同期现金支付的要求，特别是看能不能满足偿付不得延期或调整到期的债务再有便是拥有管制性的纳税债务，如果要保证企业能够有足额的现金来满足同期需要支付的现金，就要看应收账款保证率是不是能够高于实际收现率，如果能够满足就应该要查出问题的缘由，然后对应的采用解决方法。
4.关于应收账款管理制度的解决方法
我认为如果要解决这个问题首先得要明确划分责任范围，把公司全部的客户欠款落实到个人，要有严格的规定负责人在应收账款没彻底回收的情形下，不可以离职，还有追讨应收账款的责任是销售人员的而不是财务人员，这样就可以预防由此产生的盲销和强销，与此同时也要制定严格的考核制度，还要有专门的监督部门来防止这些都成为形式。还有因为应收账款的管理是一个系统的工程，不是某一个人或者说是某一个部门的责任，公司应首先从生产计划、发货、销售、财务和信用决策等方面强化管理，这需各部门之间的协调与配合，在接到订单后销售部要先去财务部了解客户的情况，看客户的信用度是否可以发货，这样在追求销售的同时也可以考虑到客户信用，在发生应收账款后销售部要及时通知财务部入账，应收账款还没全部回收之前，销售部门和财务部门之间要相互配合，可以对客户进行监督，销售部每隔三个月或者是半年就和客户对一次账，尽最大能力降低逾期账款的发生率，与此同时财务部也要加强他们的监控职责，确定债权后就要开始编制账龄然后对其进行分析。
5.关于坏账准备的解决方法
现在，在中国应收账款的数量是在逐年上升的状态中，主要原因是企业的流动资金过少，加上很多应收账款无法收回，应收账款的逐年上升就导致很多企业运营的资金拮据，不能定期收回应收账款不仅加大了企业的机会成本，又增加了公司的坏账准备，因此导致的就是费用的增加，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。所以企业应该要经常性的检查应收账款，提前预计有可能会形成的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备，计入当期损益，然后冲减当期的营业利润。

结论
经过这一期间的筹备和查看资料我终于完成了本次的毕业设计，这段时间，我感觉我收获了很多，也许还有很多的问题我没有找到，在我的分析和解决问题中也还存在着很多的不足，还有很多需要完善的地方，但是我会在我以后的工作中继续去发现问题，分析问题，仔细思考该怎样解决问题。实习的生活也即将结束，心里也是感慨万千，从一开始开始工作的抗拒、不安、与恐惧，到现在的适应、习惯与不舍，都说实习的阶段是最难熬的一个阶段，因为这个阶段的我们刚从学校过度到社会，这中间有着太多的不适应，而且一切都是从零开始，毕竟在学校学的东西和实际工作还是有很大的差别，但同时我也觉得实习的这段时间也是我们学东西学的最多的时候，每一天都过得很充实，我想在我以后的工作中，我也会努力去完善自己在实习过程中存在的不足，让自己做得更好。

致谢
本文得到指导老师的诸多指导，在此衷心感谢。

参考文献
[1]阚萌萌.浅析企业应收账款管理中存在的问题及对策.科技致富向导.2012
[2] 闫玉萍.试论应收账款的管理.会计之友旬刊.2010
[3]张玉扣.浅析应收账款管理的内涵及思路.中国商贸.2012
[4]谢琳.陶秀萍.浅析企业应收账款管理.广西大学学报：哲学社会科学版.2010
[5]王琢晶.刍议如何加强企业应收账款的管理.中国新技术新产品.2012
[6]徐雅玺.企业应收账款管理与风险防范.财会通讯.2011
[7]丁兴良.伯建新.企业应收账款管理实用策略.企业管理出版社.2011
[8]王苏.赵玉新.马晓燕.中小企业财务一本通.广东旅游出版社.2014

15

附录：
鸿昌公司应收账款管理调查问卷
亲爱的同事：
您好！
非常感谢您能够配合我参与本次的调查，本次的调查的目的主要是为了了解鸿昌公司应收账款管理中所存在的问题，希望能从本次的调查中找到问题的所在，然后提出改善的意见。所有答案请您按照自身实际情况作答，本次调查结果仅应用于本人毕业设计使用，调查将不会登记答题者的姓名，绝对的保密，请您放心填写不要有任何担忧。真诚的感谢您的支持与合作！

1、 您的年龄？（ ）
A.20到35岁之间 B.35到45岁之间 C.45岁以上
2、 您从事会计工作几年了？（ ）
A.1年 B.2-3年 C.3年以上
3、 您所在的企业是属于？（ ）
A. 外商独资 B.合资 C.国有 D.私营
4、 您公司的规模大小是在哪个范围以内？（ ）
A.300人以上 B.100-300人 C.50-100人 D.50人以下
5、 您觉得公司在对客户信用的问题上有没有引起重视？（ ）
A.非常重视 B.一般 C.完全不重视
6、 公司是否有定期进行账龄分析？（ ）
A. 有 B.没有
7、 公司应收账款的收现率怎么样？（ ）
A.回收在30％以下 B.回收在30％到65％之间
C.回收在65％以上 D.全额回收
8、 您认为公司的应收账款管理制度怎么样？（ ）
A. 非常完善 B.一般般 C.不完善
9、 公司是否有计提坏账准备的情况？（ ）
A. 有 B.没有 C.偶尔
10、 对于应收账款的管理您有什么改善的意见？