会计实务：合并报表的操作步骤.doc

合并报表的操作步骤步骤一：把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里的)借：库存 固定资产 贷：资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里)步骤二：将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里的)借：长投-损益调整(各年利润-分配现金股利)*母% 贷：投资收益借：长投-其他权益变动(资本公积的公允变动*母%) 贷：资本公积-这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三：开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的)基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年：借：营业收入 贷：营业成本借：营业成本(未卖出去的数量*毛利) 贷：存货第二年：上面的第二条分录要换成：借：未分配利润 贷：营业成本(金额不变)B对于内部卖来卖去的资产要补提折旧摊销时，会涉及递延，这里的金额只要用本年内的发生额贷方减借方再乘税率即可，但算出来的是余额，要减去上年的余额才是发生额C对于处置或提前报废的固定资产，只要将原抵销分录中的固定资产科目换成营业外收入D顺流时借：营业收入(卖价) 贷：营业成本(买价) 投资收益逆流时：借：长投(未实现交易*母%) 贷：存货 此时就可以得到调整后净利润，接下来的抵销分录中涉及到损益的，不影响此处的利润E有内部债券投资时借：应付债券(期末摊余成本) 贷：持有至到期投资(期末摊余成本)借：投资收益(期初摊余成本*实%) 贷：财务费用借：应付利息(面值*票%) 贷：应收利息步骤四：母公司的长投与子公司所有者权益抵销借：股本(子公司年末数) 资本公积(年初数+评估增值 本年发生数) 盈余公积(子公司年初数 本年提取数) 未分配利润-年末(子公司年初数 调整后净利润-提取盈余-分配现股) 商誉经过一系列调整后最终的长投金额-(上面从股本一直加到未分配利润)*母% 贷：长投(经过一系列调整后最终的长投金额) 少数股东权益(上面从股本一直加到未分配利润)*子%步骤五：将投资收益抵销借：投资收益(调整后净利润*母%) 少数股东损益(调整后净利润*子%) 未分配利润-年初(抄上年) 贷：提取盈余公积(本年提取数) 向所有者(或股东)分配 未分配利润-年末(抄上笔分录商誉上面的那个数字)小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！