关于购买理财产品取得收入是否征税？各地区要求不同.doc

关于购买理财产品取得收入是否征税？各地区要求不同目前我国市场上的理财产品大多为非保本浮动收益、无活跃市场报价。对于投资方单位购买理财产品取得的收益是否需要缴纳营业税，国家税务总局并未做出直接明确的规定。中国证监会通过对上市公司年报分析，认为通常情况下应将其分类为可供出售金融资产，在财务报表中视其流动性作为可供出售金融资产或其他流动资产列报。年报分析发现，部分上市公司对理财产品的分类不正确，如将浮动收益的理财产品或无活跃市场报价的保本固定收益理财产品分类为持有至到期投资；将不存在活跃市场报价的理财产品指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；将理财产品作为收益金额固定的其他货币资金或者其他流动资产列报。对于购买理财产品的营业税处理，实务领域有两种观点：一种是金融商品投资观。单位购买理财产品、信托产品等属于金融投资行为，可能具有债权属性，也可能具有股权属性，根据其对理财产品投资所属的金融产品属性去判断其是否缴纳营业税。这种观点属于主流观点，与前述会计处理存在一定关联性。另一种是纳税穿透观。单位购买理产产品、信托产品，本质都是委托理财，所购买的理财产品、信托产品都是形式上的资金媒介，应该穿透这种资金媒介去看具体的资金投向，再根据具体的资金投向判定其营业税归属。重庆渝地税发【2014】70号单位购买的信托产品、银行的理财产品，若不承担投资风险，收取固定利润，视为发生贷款行为，对收取的固定利润应按照“金融保险业”缴纳营业税；若不承担投资风险，取得保本不固定的浮动收益，可暂比照存款利息收入，不缴纳营业税；若承担投资风险，取得不固定的浮动收益，视为投资收益，不缴纳营业税。对所购买的信托产品、理财产品不予穿透。可以简单归纳为：1、保本保利，视同贷款，征收营业税；2、保本不保利，视同存款，不征收营业税；3、不保本也不保利，视同股权投资，不征收营业税。深圳企业购买银行理财产品涉及的营业税问题分两种情况处理：（一）企业购入银行理财产品并持有到期取得收益的行为，属于购入金融商品行为，不征收营业税。（二）企业购入银行理财产品未持有到期即进行转让，则以理财产品的卖出价减去买入价后的余额为营业额，按“金融保险业-金融商品转让”税目计缴营业税。江苏企业买卖属于金融商品范围的银行理财产品，应当依法缴纳营业税。上海上海税务新浪微博稽查案例：企业利用自有闲置资金购买银行理财产品，不能等同于企业的资金存在银行所取得的利息收入。银行等金融机构面向广大客户推出的各类理财产品是金融商品，金融商品的买卖依据营业税暂行条例的相关规定应缴营业税。另有业内人士咨询上海税务局有关税务干部，其口头表示应当缴纳。浙江浙江省地方税务局税政一处关于营业税若干政策业务问题的处理意见(2)关于营业税若干政策业务问题的处理意见（2010年7月28日）二、关于扣缴义务人问题纳税人（不含个人）通过银行购买理财产品、发放委托贷款或者通过信托公司购买信托产品取得利息收入，由银行或信托公司按规定代扣代缴营业税。（杭州）合肥对于公司购买银行理财产品取得的收益，属于金融商品买卖中的其他商品买卖，应按金融保险业缴纳营业税。安徽目前对于企业购买理财产品取得的收入是否征收营业税尚在研究中。西安西安市地方税务局纳税服务局：2014年纳税服务2月热点问题（二）7、企业在银行购买的理财产品在持有期间取得的收益是否缴纳营业税？答：企业在银行购买的理财产品在持有期间取得的收益属于企业的投资收益，与企业对外贷款性质不同，可暂不征营业税。天津天津财政地税政务网1266热点：企业购买理财产品，即企业将自有资金提供给银行或信托公司等其他非银行金融机构，由其将募集到的资金根据合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，将利息根据合同约定分配给投资人，其实质就是企业将资金贷给银行或信托公司等其他非银行金融机构使用并收取利息的行为，应按“金融保险业”缴纳营业税。如果企业购买理财产品在二级市场进行转让，应以卖出价减去买入价后的余额为营业额，按“金融保险业”缴纳营业税。湖南通过银行购买理财产品，属于金融商品买卖中的其他金融商品买卖。除个人取得的收入暂免征收营业税，公司取得的收入应按上述规定差额征收营业税。大连企业购买信托产品，应按照信托产品资金运作的主体分为不同情况区别对待征收营业税：（一）凡是以信托公司自身名义开设账户的，企业购买的信托产品属于存款行为，对其取得的利息收入不征收营业税；（二）凡是以企业自身名义开设账户的，对企业取得的收入，按其信托产品资金投向分别计算征收营业税，如:企业对外发放贷款应按“金融保险业贷款”征收营业税。福建福建省金融业营业税政策研讨会会议纪要（2010年11月23日）金融机构代客理财，凡是以其自身名义开设账户，买卖金融商品的，对金融机构取得的收入，按“金融保险业金融商品转让”征收营业税；凡是以单位客户名义开设账户，买卖金融商品的，对单位客户取得的收入，按“金融保险业金融商品转让”征收营业税，对金融机构取得的手续费收入，按“金融保险业金融经纪业”征收营业税。北京北京某税务师税务师咨询市地税局主管处长认为无需缴纳。但北京地税热线54号咨询员2014年9月3日答问时称，根据营业税税目注释（国税发【1993】149号）及现行营业税政策，对投资属于存款性质的金融理财产品取得的利息收入，暂不征收营业税。因此，对于企业购买的非存款形式的理财产品取得利息收入，应按照金融保险业缴纳营业税。厦门回复：购买银行法人理财产品取得的收益如何缴税回复人：12366咨询中心回复时间：2014-05-2915:31:47回复内容：您好！购买银行理财产品，若不承担投资风险，收取固定收益，视为发生贷款行为，对收取的固定收益应按照“金融保险业”缴纳营业税；若承担投资风险，取得不固定的浮动收益或保本不固定的浮动收益，视为投资收益，不缴纳营业税。企业应将理财收入并入当期企业应纳税所得额计算企业应纳所得税额。为避免歧义，请提供银行与客户签订的购买该理财产品的协议到主管地税机关咨询。营业税政策规定：不征收营业税的金融机构往来业务是指金融机构之间相互占用、拆借资金的业务，不包括相互之间提供的服务。按此规定，买卖银行同业的理财产品，应按金融商品转让征收营业税。（税政一处）海南购买理财产品取得的收益，如属于不承担投资风险取得固定收益的，视为提供“贷款”取得的利息收入，按“金融保险业”缴纳营业税；若需承担投资风险、取得的收益不固定的，视为取得投资收益，不缴纳营业税。广东广东省地方税务局关于非金融企业从事金融业务缴纳营业税有关问题的通告14.非金融企业购买银行理财产品取得的收入是否要缴纳营业税？答：购买银行理财产品取得的收入不缴纳营业税。总局税政干部群提供资料，口头表述需要缴纳（总局纳服）税政干部群提供资料，口头表述无需缴纳（总局货劳）实务中，商业银行理财资金直接或通过非银行金融机构、资产交易平台等间接投资于“非标准化债权资产”业务增长迅速。非标准化债权资产是指未在银行间市场及证券交易所市场交易的债权性资产，包括但不限于信贷资产、信托贷款、委托债权、承兑汇票、信用证、应收账款、各类受（收）益权、带回购条款的股权性融资等。银监发【2013】8号中国银监会关于规范商业银行理财业务投资运作有关问题的通知明确规定，商业银行应实现每个理财产品与所投资资产（标的物）的对应，做到每个产品单独管理、建账和核算。单独管理指对每个理财产品进行独立的投资管理；单独建账指为每个理财产品建立投资明细账，确保投资资产逐项清晰明确；单独核算指对每个理财产品单独进行会计账务处理，确保每个理财产品都有资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。对于通知印发之前已投资的达不到上述要求的非标准化债权资产，商业银行应比照自营贷款，按照商业银行资本管理办法（试行）要求，于2013年底前完成风险加权资产计量和资本计提。商业银行应向理财产品投资人充分披露投资非标准化债权资产情况，包括融资客户和项目名称、剩余融资期限、到期收益分配、交易结构等。理财产品存续期内所投资的非标准化债权资产发生变更或风险状况发生实质性变化的，应在日内向投资人披露。商业银行不得为非标准化债权资产或股权性资产融资提供任何直接或间接、显性或隐性的担保或回购承诺。