工程管理内部控制审计程序讲义.pptx

抛砖引玉工程管理内部控制工程管理内部控制审计程序介程序介绍复星集复星集团审计部部 胡永星胡永星1目录目目录一、背景一、背景二、二、编制步制步骤三、基本架构三、基本架构四、内部控制方法及四、内部控制方法及审计对象象五、五、业务与流程与流程六、六、风险与控制与控制七、七、财务报告内部控制告内部控制八、八、讨论2目录一、背景一、背景1、六部委、六部委企企业内部控制基本内部控制基本规范范及三个指印（及三个指印（应用、用、评价、价、审计）2、复星集、复星集团审计条条线2010年年“工程管工程管理和理和资产管理年管理年”3目录二、二、编制步制步骤1、业务和流程分析和流程分析2、收集工程管理最佳、收集工程管理最佳实践践经验3、绘制工程管理制工程管理业务流程流程图4、编制控制矩制控制矩阵5、编写写审计程序程序6、内部、内部讨论4目录三、基本框架三、基本框架(1)(1)审计程序程序客客编表表业务背景初步背景初步调查审计测试程序程序抽抽样说明明资料料清清单附表附表程序程序表表附表附表审计测试程序程序表表流程流程图检查表表5目录三、基本框架三、基本框架(2)(2)审计测试程序程序控制控制环境境工程工程验收收建建设准准备工程工程发包包工程工程财务过程管理程管理工程决策工程决策工程物工程物资6目录三、基本框架三、基本框架(3)(3)控制控制环境境组织结构与岗位设置人力资源控制制度体系完整性授权审批制度工程决策工程决策决策制度项目建议书项目建议书评审可研报告可研评审报告立项建建设准准备建设准备档案初步设计会审概算评审报告施工图会审纪要施工图预算审核报告工程工程发包包招标文件检查招标公告开标记录评标报告中标通知书合同过程管理程管理建设施工档案工程管理报告工程变更审批表工程签证单监理考核表物物资管理管理材料进场检查表物资领用剩余物资处置工程工程验收收质量检验评定表中间验收隐蔽工程验收竣工验收报告工程工程财务预付工程款进度款竣工决算工程结算待摊投资会计管理竣工决算报告尾款支付项目后评价审计测试程序表程序表7目录三、基本框架三、基本框架(4)(4)8目录三、基本框架三、基本框架(5)(5)当控制点当控制点检查项目能目能够以金以金额表示表示时，使用，使用非非统计抽抽样及及控制控制评价表价表当控制点当控制点检查项目不能目不能够以金以金额表示表示时，使用，使用属性抽属性抽样及及控制控制评价表价表审计抽抽样9目录三、基本框架三、基本框架(6)(6)审计结论示例:实际控制描述控制描述控制控制评价价审计结论审计建建议 招标文件控制：计划发展部按照招标文件范本编制招标文件，对工程招标价格采用按工程结算价下浮比率的方式进行招标。招标文件由审计、法务会签，分管招标副总以及刘总审批。存在控制缺陷 招标文件实际控制：能够按照以上方式进行招标。存在问题：按结算价下浮比率招标存在低价中标，通过变更和签证抬高实际结算价格的风险。在招标前编制出工程预算或者工程量清单，增强招标价格对投资的控制作用。10目录四、内部控制方法及四、内部控制方法及审计对象（象（1 1）业务程序程序授授权审批批分分工工检查分分工工预算算凭凭证与与记录实物物会会计信信息息内部控制方法内部控制方法11目录四、内部控制方法及四、内部控制方法及审计对象象(2)(2)审计对象象12目录五、五、业务与流程与流程(1)(1)1、六部委六部委内部控制基本内部控制基本规范范工程工程项目目2 2、GB/T 50326-2006GB/T 50326-2006建建设工程工程项目管理目管理规范范3 3、首、首钢内部工程内部工程项目管理目管理办法法4 4、万科、万科工程管理手册工程管理手册5 5、海南、海南矿业工程管理工程管理办法法资料来源：料来源：13五、五、业务与流程与流程（2 2）过程决策文档结束准备检查执行者行者 决策者决策者 会会计 审计流程流程图基本要素基本要素14目录五、五、业务与流程与流程(3)(3)流程流程图示例：示例：工程工程验收流程收流程图最最难最重要最重要！15目录六、六、风险与控制与控制（1 1）审计程序的内在程序的内在逻辑控制控制审计风险16目录六、六、风险与控制与控制（2 2）并非所有的并非所有的风险都要都要进行控制行控制 固有固有风险高，抗高，抗风险能力弱的能力弱的风险才才需要控制需要控制17目录六、六、风险与控制与控制（3 3）审计程序根据不同的要求，可程序根据不同的要求，可增、可增、可删。18目录七、七、财务报告内部控制告内部控制（1 1）会会计的基本目的基本目标：提高提高经济效益效益会会计的具体目的具体目标：向企：向企业内部管理当局和内部管理当局和企企业外部与企外部与企业有利害关系的集有利害关系的集团提供其提供其决策所需的会决策所需的会计信息。信息。财务报表表审计目目标:存在或存在或发生生 不要不要夸大夸大 完整性完整性 不要不要隐瞒 权利和利和义务 产权明明确确 估估计和分和分摊 金融正金融正确确表达与披露表达与披露 披露全披露全面面内部控制目内部控制目标:营运的效益及效率运的效益及效率财务报告的可靠性告的可靠性遵守适用的法律遵守适用的法律规则资产安全安全促促进企企业实现发展展战略略19目录七、七、财务报告内部控制告内部控制（2 2）其他其他应付款付款在建工程在建工程应付付账款款预付付帐款款合同合同结算、算、验收收结算算质量保量保证工程工程发包包工程工程结算工算工程程验收收工程工程结算算工程工程验收收财务事事项原始凭原始凭证控制流程控制流程20目录 谢谢!21讨论1、工程公开招投工程公开招投标为什么很什么很难推行下去推行下去？2、怎、怎样做好做好“三三边工程工程”的控制？的控制？3 3、年度生、年度生产经营计划能代替划能代替项目立目立项吗？4 4、工程、工程财务档案能代替工程档案能代替工程项目档案目档案吗？5 5、工程、工程监理能代替工程管理理能代替工程管理吗？6 6、工程、工程变更和更和签证有哪些好的控制方法有哪些好的控制方法？7 7、内部控制、内部控制应关注哪些工程关注哪些工程质量控制点量控制点？8 8、甲供材料有那些好的控制方法？、甲供材料有那些好的控制方法？9 9、工程管理、工程管理应重点关注那些合重点关注那些合规风险？1010、如何、如何让利用利用ERPERP做好内部控制工作？做好内部控制工作？1111、管理、管理层期待工程期待工程审计关注哪些关注哪些领域？域？预算算OROR管理？管理？22