[经管营销]Business-Accounting---Outcome.ppt

LOGOBusiness AccountingBusiness AccountingAn IntroductionOutcome 1(2)2024/5/21 周二1.Content List1.Accounting Elements 会会计要素要素2.Revenue Expenditure and Capital Expenditure 收收 益益 性性 支支 出出 V 资 本本 性性 支支 出出2024/5/21 周二2.Accounting Elements v会会计要素是要素是对会会计对象的基本分象的基本分类v是会是会计核算核算对象的具体化象的具体化2024/5/21 周二3.Accounting Elements 会会计要素要素v1993年中国在借年中国在借鉴国国际会会计准准则和美国会和美国会计准准则的基的基础上，上，结合当合当时中国的中国的实际情况，在情况，在企企业会会计准准则中提出了六中提出了六大会大会计要素的定要素的定义.v会会计要素个数不能太多也不能太少。多了，就容易与会要素个数不能太多也不能太少。多了，就容易与会计帐户相混淆；少了，就相混淆；少了，就难以覆盖以覆盖现行会行会计报表内的所有内容，表内的所有内容，不具有完整性。不具有完整性。v中国目前的会中国目前的会计要素体系是由要素体系是由资产、负债、业主主权益、收入、益、收入、费用和利用和利润等等6个会个会计要素要素组成。成。v国国际会会计准准则的会的会计要素体系要素体系则是由是由资产、负债、业主主权益、益、收入、利得、收入、利得、费用和用和损失等失等7个会个会计要素要素组成，而美国成，而美国FASB所定所定义的会的会计要素是要素是资产、负债、业主主权益益(净资产)、收入、收入、费用、用、业主投主投资、业主派得、全面收益、利得和主派得、全面收益、利得和损失失10个。个。v不管会不管会计要素有几个，只要其体系要素有几个，只要其体系严谨、逻辑一致，能一致，能满足足会会计确确认与与计量的要求量的要求.2024/5/21 周二4.Accounting Elements 会会计要素要素v Assets资产v Liabilities负债v Owners equity业主主权益益v Revenues收入收入v Expenses费用用v Net income净利利润/亏损(net loss)Form the basic structure of financial statements2024/5/21 周二5.Accounting Elements:Assets 资产 Definition:Economic resources,which are measured by money value,and which are owned or controlled by an enterprise,including all property,rights as a creditor to others,and other rights.资产是企是企业拥有或控制的、能以有或控制的、能以货币计量的、能量的、能够带来未来来未来经济利益的利益的经济资源。其存在形源。其存在形态：货币、材、材料、料、设备、房屋、房屋、应收款、无形收款、无形资产等。等。资产按其流按其流动性可以分性可以分为流流动资产和非流和非流动资产。资产按照取得按照取得时付出的付出的货币计价。价。2024/5/21 周二6.Current assets 流流动资产 Definition:Refer to those assets which will be realized or consumed within one year of their acquisition,or within an operation cycle longer than a year-including cash,demand deposits,short-term investments,accounts receivable,pre-payments,and inventories.etc constantly changing in value from day-to-day 流流动资产指的是有充分理由指的是有充分理由认为在当期在当期经营活活动中中转换成成现金或被使用的金或被使用的资产(一般是一年期一般是一年期)。现金、短期投金、短期投资、应收收帐款、存款、存货以及以及预付的付的费用都属于流用都属于流动资产。2024/5/21 周二7.Current assets 流流动资产vCash and cash equivalents it is the most liquid asset,which includes currency,deposit accounts,and negotiable instruments(e.g.,money orders,cheque,bank drafts).vShort-term investments include securities bought and held for sale in the near future to generate income on short-term price differences(trading securities).vAccounts Receivables vInventory trading these assets is a normal business of a company.vPrepaid expenses these are expenses paid in cash and recorded as assets before they are used or consumed(a common example is insurance).2024/5/21 周二8.Fixed Assets/Non-current assets固定固定资产（非流（非流动资产）consist of long-term investment and those economic resources that are held for operational purpose,including building and structures,machinery and equipment,natural resources,and intangible assets,etc 是在是在产品和服品和服务的生的生产过程中使用的寿命程中使用的寿命较长的的资产。这些些资产有有时称称为非流非流动资产，是公司，是公司经营中中为了使用而不是了使用而不是为销售而置售而置备的的资产。2024/5/21 周二9.Fixed Assets/Non-current assets固定固定资产（非流（非流动资产）Features:vExpected to last for a number of yearsvNot change in value over the short termvDepreciate over a period of time2024/5/21 周二10.LiabilitiesI.O.U.Defined as debts or obligations arising from past transactions or events.负债是指将来需用是指将来需用货币或服或服务偿还的的债务或履行的或履行的义务。Maturity=1 year or lessMaturity 1 yearCurrent LiabilitiesNoncurrent Liabilities2024/5/21 周二11.Liabilities 负债 Current liabilities 流流动负债-refer to the debts which should be paid off within a year or an operating cycle longer than a year-including short-term loans payable,notes payable,accounts payable,advances from customers,accrued expenses,and taxes payable,etc 流流动负债。在下一个。在下一个经营期期间，通常是一年内必，通常是一年内必须用流用流动资产偿还的的债务。应付付帐款、款、应付票据、付票据、长期期债务的当期分的当期分摊额，以及，以及诸如如应付工付工资和和应付税款等付税款等种种种种应计项目都是流目都是流动负债。2024/5/21 周二12.Accounts Payable(Creditors)Short-term obligations to suppliers for purchases of merchandise and to others for goods and services.Merchandise Inventory invoicesShipping chargesUtility and phone billsOffice supplies invoices2024/5/21 周二13.Notes PayableCurrent Notes PayableNoncurrent Notes PayableTotal Notes PayableWhen a company borrows money,a note payable is created.Current Portion of Notes PayableThe portion of a note payable that is due within one year,or one operating cycle,whichever is longer.2024/5/21 周二14.vInterest expense is the compensation to the lender for giving up the use of money for a period of time.vThe liability is called interest payable.vTo the lender,interest is a revenue.vTo the borrower,interest is an expense.Interest Rate Up!Interest Payable2024/5/21 周二15.Payroll Liabilities Employers incur several expenses and liabilities from having employees.2024/5/21 周二16.Personal in come TaxesHousing fundUnemploymentInsurance,etc.Voluntary DeductionsNet PayGross PayPayroll Liabilities2024/5/21 周二17.Earned revenue is recorded.As the earnings process is completed.Deferred revenue is recorded.Cash is received in advance.Unearned Revenue递延收益延收益 Cash is sometimes collected from the customer before the revenue is actually earned.2024/5/21 周二18.Income Taxes Payable Corporations pay income taxes following tax law.2024/5/21 周二19.Net Current Assets The phrase net current assets(also called working capital)is often used and refers to the total of current assets less the total of current liabilitiesvNet Current Assets=Current Assets Current Liabilities2024/5/21 周二20.Receivable、Payable和和 Prepaidv将将Receivable 和和Payable 两个两个词稍加比稍加比较，不，不难发现它它们后面的四个字母相同，都有后面的四个字母相同，都有-able，这是英是英语词汇构成的后构成的后缀之一。之一。v这个个词缀紧接在接在动词之后，使之后，使动词变成形容成形容词，表示，表示“能能够、适于、适于、可、可、应”。Receive（收到、接（收到、接受）加上受）加上-able 成成为receivable，其意，其意义也相也相应成成为“能收的、能收的、应收的收的”；同；同样pay（付款、支付）加上（付款、支付）加上-able 也相也相应成成为“应付的付的”。v这里要特里要特别提到的是，提到的是，动词后后缀有有-able 所形成的形容所形成的形容词，和一般形容，和一般形容词不同，在修不同，在修饰名名词时，它不在名，它不在名词之之前而在名前而在名词之后。例如之后。例如accounts receivable（应收收帐款）、款）、accounts payable（应付付帐款）、款）、notes receivable（应收票据）、收票据）、notes payable（应付票付票据）。据）。2024/5/21 周二21.Long-term liabilities长期期负债vLong-term liabilities refer to the debts,which will be redeemed after a year or an operating cycle longer than a year,including long-term loans payable,bonds payable,and long-term accounts payableetc.v是企是企业由于由于过去交易事去交易事实或行或行为而而产生的，并生的，并将于一年或超将于一年或超过一年的一个一年的一个营业周期以上周期以上偿还的的债务。一般有。一般有应付公司付公司债券、券、应付付长期票据期票据等。等。2024/5/21 周二22.Owners Equity 业主主权益益 Refers to the interest or the claim of the investors remaining in the net assets of an enterprise.业主主权益是指企益是指企业投投资者者对净资产的要求的要求权。Owners equity includes owners investment in a business and accumulated operation results since the beginning of the operation.业主主权益包益包括括业主的投主的投资以及企以及企业自开自开业以来以来积累的累的经营成果成果。投入投入资本是指本是指业主主实际投入企投入企业经营活活动的各种的各种财产物物资。盈余是指企盈余是指企业在在经营活活动中中积累的累的资本增加本增加额。业主主权益不是一个独立的要素，其益不是一个独立的要素，其计量依据于量依据于资产偿还负债后的后的净资产。Capital,net assets,and shareholders equity are the other terms for owners equity.2024/5/21 周二23.Distinction Between Debt and EquityThe acquisition of assets is financed from two sources:Funds from creditors,with a definite due date,and sometimes bearing interest.Funds from ownersDEBTEQUITY2024/5/21 周二24.会会 计 恒恒 等等 式式v从从业主主权益的定益的定义可以看出，可以看出，业主主仅对净资产拥有所有有所有权，而，而净资产又是全部又是全部资产偿还负债之后的余之后的余额，资产、负债与与业主主权益之益之间也有也有相互依存的关系。相互依存的关系。v这种依存关系种依存关系说明，明，资产减去减去负债后后为业主主权益。益。v将将资产、负债、业主主权益之益之间的依存关系用公的依存关系用公式表示式表示为：资产=负债+业主主权益益.上述会上述会计要素相互之要素相互之间的的关系用一个关系用一个简单的数学公式来表示，就是会的数学公式来表示，就是会计恒等式：恒等式：2024/5/21 周二25.会会计恒等式恒等式 Assets =Liabilities +Owners equity 资产=负债+业主主权益益2024/5/21 周二26.Revenue-收益收益vIs the economic resources flowing into a business as a result of rendering goods sold and services during a given accounting period.收入是企收入是企业在在销售商品或提供售商品或提供劳务等生等生产经营过程程中形成的中形成的经济利益的利益的总流入。流入。vSales revenue,service revenue,and investment revenue are subdivisions of revenue.vIncrease in revenue will increase owners equity.2024/5/21 周二27.Expenses 费 用用vAre the outflow of a businesss economic resources resulting from earning revenue or the cost of the operational activities for the business.费用是在企用是在企业生生产经营过程中程中发生的各生的各项耗耗费特点：特点：费用是用是资产的的转化形式，是企化形式，是企业资产的耗的耗费2024/5/21 周二28.Net Income 净利利润(or net Loss)Revenue Expense=Net IncomevIs the result of matching revenues with expenses.利利润是企是企业在一定生在一定生产经营期期间收入与收入与费用相抵的盈余。用相抵的盈余。vWhen revenues exceeds expenses,net income occurs;otherwise net loss occurs.如果收人不足以抵如果收人不足以抵补费用，其差用，其差额为亏损。vThe earning of net income,or profits is a major goal of almost every enterprise,either large or small.2024/5/21 周二29.Revenue Expense=Net Income利利润和和亏损都是企都是企业进行生行生产经营活活动的成果。的成果。其分其分类：利：利润包括包括营业利利润、投、投资收益和收益和营业外收支外收支净额。营业利利润是是营业收入与收入与营业费用相抵的余用相抵的余额；投投资收益是收益是进行投行投资活活动取得的收益；取得的收益；营业外收支外收支净额是是营业外收入与外收入与营业外支出相抵的外支出相抵的净额。利利润不是一个独立的要素，其不是一个独立的要素，其计量依量依赖于收入和于收入和费用的用的计量。量。收入和收入和费用是相关用是相关联的两个概念，企的两个概念，企业取得收入要通取得收入要通过支支付一定付一定费用才能得到，而支付用才能得到，而支付费用的目的是用的目的是为了取得收入。了取得收入。收入首先收入首先应弥弥补费用，才能保用，才能保证 生生产经营按原有的按原有的规模模进行。当收入弥行。当收入弥补费用后有用后有结余，才是利余，才是利润。因此三者的关系可用下式表因此三者的关系可用下式表现：收入收入-费用用=利利润Revenue Expense=Net Income2024/5/21 周二30.Accounting Elementsv 会会计要素是构成会要素是构成会计报表的基本因素，同表的基本因素，同时也是也是设置置账户的依据。的依据。v我国我国企企业会会计准准则-基本准基本准则规定，定，资产、负债、业主主权益、收入、益、收入、费用、利用、利润统称称为企企业的六大会的六大会计要素。要素。v其中，其中，资产、负债和和业主主权益三益三项会会计要素表要素表现资金运金运动的相的相对静止状静止状态，即反映企，即反映企业在一在一定日期的定日期的财务状况；状况；v收入、收入、费用和利用和利润三三项会会计要素表要素表现资金运金运动的的显着着变动状状态，即反映企，即反映企业在一定在一定时期的期的经营成果。成果2024/5/21 周二31.Revenue Expenditure and Capital ExpenditureExpenditureRevenue expenditureCapital Expenditure2024/5/21 周二32.Revenue expenditure:收 益 性 支 出vExpenditure on the day-to-day running of the businessvAppears in the Trading,profit and loss account（利（利润表）表）as an item of expense2024/5/21 周二33.收收 益益 性性 支支 出出 V 资 本本 性性 支支 出出 Capital expenditure:资 本本 性性 支支 出出 资本本类支出又称支出又称“资本支出本支出”。“收益性支出收益性支出”的的对称。是指企称。是指企业单位位发生、其效益及于两生、其效益及于两个或两个以上会个或两个以上会计年度的各年度的各项支出。支出。vWill benefit the business for a number of yearsvAppears in the Balance Sheet 资产负债表表（资金平衡表）金平衡表）as a fixed asset2024/5/21 周二34.判断收益性支出与判断收益性支出与资本性支出：本性支出：v一般来一般来说，一，一项支出是属于收益性支出支出是属于收益性支出还是是资本性支出，通常以受到本性支出，通常以受到该项支出效益期支出效益期间长短短为准。准。v即：一个会即：一个会计年度以内或一个会年度以内或一个会计年度以上），年度以上），也就是也就是说支出所支出所带来的来的经济基基础收益只与本会收益只与本会计期期间有关，那么有关，那么该项支出作支出作为收益性支出。收益性支出。v相反，如果支出所相反，如果支出所带来的来的经济收益不收益不仅与本会与本会计期期间有关而与几个会有关而与几个会计期期间都有关系，那么都有关系，那么这就属于就属于资本性支出。本性支出。2024/5/21 周二35.收收 益益 性性 支支 出出 V 资 本本 性性 支支 出出v资本性支出不同于收益性支出，前者由各受益本性支出不同于收益性支出，前者由各受益年度的年度的营业收入分收入分摊负担，后者全部由当年担，后者全部由当年营业收入收入补偿。区分。区分资本性支出和本性支出和营业性支出，性支出，是是为了正确反映了正确反映资产的价的价值和正确和正确计算各年算各年损益。益。v利利润=收入收入-费用。如果一笔用。如果一笔应属于属于资本性的支本性的支出，被出，被视为收益性支出即作当期收益性支出即作当期费用用处理，必理，必将少将少报企企业的的资产价价值。费用增加，用增加，则利利润减减少。如果，一笔少。如果，一笔应属于收益性的支出被属于收益性的支出被视为资本性支出，就会多本性支出，就会多报企企业资产价价值，使当期，使当期费用减少，从而增加当期的用减少，从而增加当期的净收益。收益。2024/5/21 周二36.Identify the following items:vFixtures and fittings vHeating and LightingvInsurancevMachineryvMotor vehiclesvMotor vehicle expensesvOffice EquipmentvPremisevRent and RatesvRepairs to MachineryvStationeryvStock for ResalevWages and Salaries 2024/5/21 周二37.Recommended Books For 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