用友固定资产系统折旧计提存在的问题.doc

用友固定资产系统折旧计提存在的问题一、固定资产折旧计提范围错误企业会计准则第4号固定资产第十四条规定，除已提足折旧继续使用的固定资产和单独计价入账的土地之外，企业的其他固定资产都要计提折旧。但是，用友软件系统预置的固定资产折旧范围与该规定不尽相符，如图1所示。740)this.width=740”border=undefined用友软件下，未使用和不使用的固定资产不计提折旧，这违背了企业会计准则第4号固定资产的规定，并可能导致利润虚增。对于该问题，如何解决呢？用友软件预置的“使用状况目录表”是对固定资产使用情况所做的基本分类，系统预置的使用状况不能修改和删除，而且只能是“使用中”、“未使用”、“不需用”这三种一级使用状况，不能增加新的一级使用状况，但是可以在一级使用状况下增加二级使用状况。基于这种设定，笔者认为，可以在“未使用”和“不需用”类别下增设二级使用状况，将其设置为计提折旧，详见图2。只要在固定资产卡片中输入二级使用状况未使用固定资产或不需用固定资产，就可以对未使用或不需用固定资产计提折旧。740)this.width=740”border=undefined二、固定资产折旧计提公式错误固定资产计提折旧的方法有年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。用友软件固定资产系统预置了上述全部方法，并将平均年限法设置为两种，如图3和图4所示：740)this.width=740”border=undefined740)this.width=740”border=undefined在用友帮助系统中，并没有说明上述两种方法的区别。笔者在教学过程中发现，在特定情况下第一种方法计算的折旧是错误的。例：2012年12月31日，A设备原价480万元，已提折旧240万元，使用年限为20年，已使用年限为10年，不考虑净残值。经减值测试，该设备可收回净值为120万元，企业在2012年底提取减值准备120万元。则根据规定，2013年1月应计提的折旧为（原值-累计折旧-减值准备）/（剩余年限12），即1万元。如果按用友固定资产系统中的平均年限法（一）计提折旧，则计算结果为15120元，详见图5。如果采用用友固定资产系统中预置的平均年限法（二）计提折旧，则结果为1万元，详见图6。740)this.width=740”border=undefined为什么会出现这样的差异呢？本例中，初始使用年限为20年，已使用年限为10年，则计提减值准备后尚未计提的折旧120万元就应该在剩余的使用年限10年内分摊。而用友固定资产系统预置的平均年限法（一）中的月折旧率是按初始使用年限计算的，即：1/（2012）100%=0.42%。月折旧额根据调整后的原值（原值扣除减值准备）和月折旧率计算确定，即：（4800000-1200000）0.42%=15120（元）。而平均年限法（二）的月折旧额的计算符合企业会计准则的规定，即将剩余的应计提折旧总额在剩余的使用年限内进行分摊。另外，平均年限法（二）中的折旧率表面上与平均年限法（一）相同，但是从平均年限法（二）月折旧额的计算公式来看，该折旧率在计算月折旧额的过程中并未使用，对月折旧额的计算结果没有产生影响。由此得出结论，在固定资产原值、使用年限、折旧方法变更或计提减值准备后，用友固定资产系统预置的折旧方法中，平均年限法（一）是不能用的，平均年限法（二）可以使用。对此，也可以利用系统提供的折旧方法的自定义功能，将平均年限法（一）折旧率中的使用年限改为剩余使用年限，这样就能继续使用了，详见图7中的平均年限法（三）。740)this.width=740”border=undefined主要参考文献郭艳芳，赵澄.用友ERP-T6系统设计与会计准则的不符之处.财会月刊，2012；12