加强货币资金内部控制的五大举措.doc

加强货币资金内部控制的五大举措货币资金内部控制的风险主要有：截留、挪用或贪污企业的资金；私设“小金库”保留账外公款；不合规的对外支付。从我国企业现状看，货币资金内部控制主要存在以下几个方面问题，建议予以完善。1、不相容职务未能有效分离虽然很多会计人员都知道内控规范要与不相容职务分离，知道“管钱不管账，管账不管钱，但在具体的内控设计和执行时，却往往会忽视这一点或不清楚如何有效分离不相容职务，一个典型且常见问题就是出纳领取对账单，这个现象在很多单位存在，从不相容职务分离来说，由出纳来领取银行对账单是项大忌，因为出纳本身负责货币资金保管和收支，如果再由出纳来负责领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，出纳就有可能挪用或侵占企业货币资金，并通过伪造对账单或在余额调节表上做手脚来掩盖自己的舞弊行为。一些单位在进行职责分工时，往往是从工作方便或效率角度考虑，便安排经常跑银行的出纳来领取银行对账单，殊不知，这种做法会埋下巨大隐患。再比如，一些企业由销售人员负责客户收款、核对的全过程，发生挪用货款事项也就不奇怪了。因此，企业应全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。各单位通常应分离的不相容职务包括授权和执行、执行和审核、执行和记录、保管和记录等。2、银行账户管理失控这方面的问题主要有：银行开户数量过多，各账户情况无统一记录;银行账户的开立、核销随意，缺乏必要的授权批准程序;对各账户余额无统一的定期检查及核对制度;银行印鉴未能妥善保管。从完善控制角度来讲，企业对银行账户开户、变更及撤销应建立明确的申请批准程序，并予以书面记录，对长期不使用的账户应予以核销，银行印鉴应分开保管。3、票据单证保管不善，使用情况缺乏必要记录和检查企业对于有价票据及空白单证如果疏于管理，就会被“有心之人”加以利用，因此，应严格票据的日常保管，票据的使用和流转应书面记录，对作废票据应予以妥善处置。4、授权审批程序不够合理企业货币资金支付的授权审批权限不合理或程序不清，也是很多企业常犯的毛病。企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求;审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限;经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务;对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。5、检查、核对机制缺失账账核对、账实核对是防范及发现货币资金舞弊的重要控制手段，企业应由负责账物保管和记录以外的人员进行定期和不定期的检查、核对。对有形的实物资产(例如现金、有价证券和存货等)要定期和不定期盘点程序来核实资产的存在性和完整性;对不具实物形态的资产(如银行存款、应收账款等)和负债则定期通过询问、函证和对账等方式验证查实。