财政学概述.ppt

导 论一、现实生活中的种种财政现象二、学习对象、学习目的和学习方法1 导言l 财政学属于应用经济学科范畴，涉及面广，内涵丰富。其内容除包括财政、税收、公债、预算等方面的基础理论外，还涉及财政、税收、预算等方面的基本制度规定和基本业务知识与技能。2l解读“财 政”财：钱和物资的总称。政：政治。政治：政府、政党、社会团体和个人在内政及国际关系方面的活动。3l2009年国内生产总值335353亿元，比上年增长8.7%。l2009年财政收入68477亿元，增长11.7%；其中税收收入59515亿元，增长9.8%。20.4220.40200820094案例：增值税转型l中华人民共和国增值税暂行条例【国务院令第538号】l自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。l增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。5中国会不会征收遗产税？l 虽然征收遗产税有诸如限制财富过于集中，体现社会公平等作用，但对于遗产税的开征，很多人还是表示要慎重。中国社科院经济学部工作室主任韩朝华表示，开征遗产税的主要目的是缩小贫富差距，不让富人的后代轻易坐享其成，所以遗产税征收很重。但是近年来，不少发达国家要废除遗产税，说可能会导致资本外流等情况，这也给中国国内要不要征收遗产税带来了很多争论，所以现在处于一种不确定的状态。6案例：2008年中央财政收入33611.92亿元7案例：2008年中央财政支出36319.92亿元8 学习该课程的必要性l 在现代经济社会中，到处都存在着财政现象，随时会遇到财政问题，政府工作人员、企业家，乃至普通居民，都应该熟悉财税知识，遵守财经纪律。l 财政理论是经济理论体系的重要组成部分，每一个经济工作者，特别是经济理论工作者都必须掌握它。l 财政政策是国家进行宏观调控的最重要政策手段之一。学习财政学，掌握国家宏观调控和财政政策的基本理论和基本政策手段，有利于正确地制定和很好地理解与贯彻国家的经济政策。9 现实生活中的财政现象l 在现实经济生活中，从居民的衣食住行到国家的政治活动和经济建设，时时处处无不存在财政现象和财政问题。l 如：行政管理、国防、治安以及司法和执法；基础科学；城市建设、公共设施与公共服务；家庭和居民个人，生老病死；工商企业要纳税，享用政府提供的公共工程和公共服务，享受政府提供的各种优惠的支持。l 除了上述公共职能外，政府还要承担某些基础建设职能，如电站、桥梁，铁路、公路网，大型农业水利工程、灌溉系统，航天航空业的发展和宇宙太空的探索，等等。10政府从事哪些活动政府政府活动活动提供法律制度提供法律制度政府生产政府生产 例如，政府直接经营铁路、电力、学校、医院、广播电视等部门例如，政府直接经营铁路、电力、学校、医院、广播电视等部门 影响私人生产影响私人生产 补贴与税收补贴与税收 例如，农业税、农业补贴，关税例如，农业税、农业补贴，关税政府贷款政府贷款 例如，政府直接向企业贷款例如，政府直接向企业贷款 管制企业管制企业 例如，对广告、价格、质量、污染的管理例如，对广告、价格、质量、污染的管理购买产品和服务购买产品和服务 例如，采购办公设备，购买武器，投资基础设施建设例如，采购办公设备，购买武器，投资基础设施建设 收入再分配收入再分配 实物和现金转移实物和现金转移 例如，城镇低保制度，食品券，学校午餐项目例如，城镇低保制度，食品券，学校午餐项目 社会保障社会保障 例如，养老保险，失业保险，社会医疗保险例如，养老保险，失业保险，社会医疗保险 隐性再分配项目隐性再分配项目 例如，政府担保，公共定价，地铁补贴例如，政府担保，公共定价，地铁补贴11 现实生活中的财政问题l 财政收入占国内生产总值的比重多大才是适度的。l 企业乃至整个社会的税收负担确定在什么水平上，才可能既保证政府各项支出需要，又不致使企业丧失应有的活力。l 国家耗费巨额投资兴建大型基本建设工程，对经济发展和结构优化发挥什么作用，它的经济效益和社会效益如何，能给人民带来多大实惠。l 为什么会出现财政赤字，财政赤字和通货膨胀是什么关系，财政赤字有害还是有益？为控制财政赤字应采取什么措施。l 为筹集国家建设资金或为弥补财政赤字，政府连续多年向居民和企业发行国债，同时向国外借款，如此巨额的国债会不会形成财政风险？12（1）政府间财政关系问题财政学有助于我们探讨我国目前紧迫的值得关注的问题，即政府间财政关系的状况。事实上，国家的经济发展议程是由地方政府贯彻执行的。我国大约70的公共支出发生在地方（即省，市，县，乡）；其中55以上的支出是在省级以下。结果是，现行的分权化财政体系存在的问题构成了目前中国实施改革政策的一个主要瓶颈。13（2）农民负担和乡镇债务危机问题在当前财政分权的体制下，乡镇政府承担了许多公共支出的责任，例如基础教育，基础医疗，农村基础设施建设，计划生育等，但是并没有相应的财政收入来源。例如，某镇仅维持乡镇中小学教育经费，就得用去全乡镇60%左右的财政收入。据估计，目前全国乡镇政府负债近1万亿，相当于全国每个县5亿。要减轻农民负担，必须首先理顺各级政府之间的财政关系。14（3）教育公平，义务教育问题我国宪法规定的“义务教育”，却从未真正实现“义务”。相反，越来越高的学费使得许多适龄儿童辍学。2005年2月19日，教育部长周济表示：教育部将采取措施保证教育公平。一是在义务教育阶段，对农村贫困的学生免除杂费、免除书本费，生活补贴。二是加大对高校贫困学生的扶持力度。这里涉及到的财政问题是：教育是否属于公共物品？政府应扮演什么角色？收入再分配和教育公平？通过转移支付还是直接提供教育机会来帮助贫困学生？15（4）举办奥运会的成本-收益分析问题北京奥运会主要是政府出面举办，应当属于财政范围。政府应当对其的成本和收益（包括有形的，无形的）进行评估。同样，曾引起关注的三峡工程的建设和国家大剧院的建设也都属于成本-收益分析的问题。16（5）三农问题2004年，中央政府宣布五年内取消农业税。农业税的归属如何？是否公平，是否有效？2004年开始以货币的形式给农民种粮补贴。其根据是什么？为什么要以货币的形式补贴？因病致贫和因病返贫是农民贫穷的一大原因。而在农村实施合作医疗保险已经几起几落。什么样的保险形式才能为农民接受？17 财政学的研究对象与范围l 财政学的研究对象是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动中存在的分配关系及其发展规律。l 财政收支活动；l 财政收支活动中形成的某些规则以及根据这些规则所做出的财政制度；l 财政与经济的辩证关系；l 财政政策以及隐藏在财政政策背后的逻辑关系。l 财政学研究范围除对象外，尚包括对象范围之外的一些现象和事务。除此之外，与财政学研究相关的从属性领域还有财务、金融、投资和会计等。18案例财政学的研究对象和研究范围 l 2003年3月18日，十届全国人大一次会议期间，国务院总理温家宝在中外记者招待会上回答中央台记者提问时说，本届政府所面临的主要困难和挑战主要包括五方面。第一，农业发展滞后，农民收入增长缓慢，已经成为制约扩大内需的一个重要因素。第二是企业经营困难，建立现代企业制度将是一个长期的任务。第三是下岗和失业人口不断增加，社会保障的压力大。第四，城乡发展不平衡，东西发展不平衡，还有相当一部分地区、相当一部分人口处于贫困状态。第五，财政负担沉重，金融不良资产比例较重。简要分析：财政学的对象范围和研究范围是有区别的。财政学的研究对象是指国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动中存在的分配关系及发展规律。而研究范围要比对象范围宽泛得多，除对象范围外，尚包括对象范围之外的一些现象和事物。如果就温总理提出的五个问题来分析，在相当程度上都可以纳入财政学的研究范围，并从中表现出财政学的研究对象。19l财政学研究的学习方法财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。l学习方法：l（一）实证分析法l（二）规范分析法20l（一）实证分析l1.实证分析的内容 l 实证分析的目的是确认事实，弄清因果关系。它要回答的问题“是什么”、“会怎样”以及“为什么”。要回答“是什么”就要弄清事实，了解政府在做什么，怎样做。l2.实证分析方法 实证分析可以分成两种：1）理论实证分析：用高度抽象的方法，从一些基本假定前提通过逻辑推理导出分析结论。2）经验实证分析：以观察到的事实来论证因果关系。21l（二）规范分析 规范分析的目的是分清是非，它回答的问题是“该怎样”。其意义在于对政府的行为做出评价。财政学中的规范理论主要以福利经济学为基础。22l财政学的形成与发展l古典学派和庸俗学派的观点l现代西方学者的观点23l亚当斯密认为，国家(君主)只有三个应尽的义务：一是保护社会；l二是尽可能保护社会上各个人；l三是建议并维持某些公共事业及某些公共设施。l亚当斯密的财政论l亚当斯密国富论的出版，开创了财政学的新纪元。l其主要论点包括：l(1)自由市场经济的观点。l(2)在市场优先的原则下确立国家的职责。24l(3)财政活动的目标就是“给国家或社会提供充分的收入,使公务得以进行.”(4)根据国家职责，确定了财政支出的项目和内容 国防费 司法费 公共工程和公共机关的费用(5)公共财政应采用税收形式取得来自“人民的收入”，同时还论述了税收的四原则，即平等、确实、便利、节省25现代西方学者的观点l凯恩斯主义关于财政学的主题l现代西方财政的主题已不限于财政收支、更不限于货币资金的管理，而要结合资源的配置、收入的分配、经济的稳定三方面的内容。26财政的产生和发展生产力剩余产品私有制阶 级国 家财 政财政产生的直接（政治）条件是国家的产生国 家财政产生的根本（经济）条件是生产力发展生产力27 财 政 的 发 展1)奴隶制国家财政 q生产关系的特点；q财政收支主要内容 （贡、助、彻等）q分配形式实物 之征和力役之征；q财政管理王室 收支和国家收支密 不可分。1)封建制国家财政 q生产关系的特点；q财政收支主要内容 （债务、专卖等）q分配形式货币 逐渐占主导地位；q财政管理分封 建国和发散管理28贡的起源最早。部落已经开始贡献各地特产。助法即藉法，是民众出力役以耕种公田的一种方法。这种赋税制度以井田制下公田和私田的划分为前提条件。农民自耕私田以维持生计，共耕公田以提供剩余劳动产品由贵族剥削。关于彻法的解释分歧最多，不少专家认为彻指实物地租而言29财政的发展资 本 主 义 财 政1）全部采用价值形式2)税收和债务是主要收入形式3)国家调控经济的重要手段 自由资本主义时期推崇自由竞争，反对国家干预。市场机制和萨伊定律：垄断资本主义时期经济危机与国家干预。财政手段和货币手段。后凯恩斯主义对财政理论的发展。30l财政的发展l 按“国家分配论”的观点，财政的发展经历了四个发展阶段：l奴隶制国家财政l封建制国家财政l资本主义国家财政l社会主义国家财政31l 关于财政发展的第二种思路，和财政产生的第二种思路相对应，认为财政的发展经历了三个阶段：l原始社会公共财政l私有制社会国家财政l社会主义社会国家公共财政l“四阶段说”和“三阶段说”哪个更有说服力呢？你同意哪种思路？32财政的概念“财政”一词的来源 财政是一个古老的经济范畴，中国古代称财政为“国用”、“国计”、“度支”、“理财”等。并把财政管理部门成为“大农会”、“大农司”。但财政一词的出现在中文词汇中却只有百年的历史，据考证，清朝光绪24年，即1898年，在戊戍变法诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文，这是政府文件中最初起用“财政”一词。当时“财政”一词的使用，是维新派在西洋文化思想的影响下，间接从日本“进口”的，而日本则是来自英文的“Public Finance”一词。孙中山在辛亥革命时期宣传三民主义，曾多次应用“财政”一词，强调财政改革。民国政府成立时，主管国家收支的机构命名为“财政部”。西方国家相应的机构英文为“Treasury”，其本意是金库或国库，在我国也译为“财政部”。33财政概念的一般表述 财政是国家为了满足社会公共需要，对一部分社会产品进行的集中性分配。可以简称为“以国家为主体的分配”。34l不同学派关于财政本质的不同理解：l价值分配论l国家资金运动论l社会共同需要论l剩余产品分配论l再生产前提论l国家分配论：财政的本质就是以国家为主体的分配关系（我国主流学派的看法）财政的本质特征35财政的特征l国家主体性：政治权力和财产权力l无偿性l强制性36财政与经济l财政学与经济学l财政学以经济学为基础，又具有本质的政治经济学特性。l从其经济性的角度来讲，具有公共性，是政府为了实现其职能，提供满足社会需要的公共产品的的一种分配活动；l但从财政分配活动背后所体现的生产关系来看，又体现不同的特点。37财政的特殊分配关系（一）财政收入的来源 1.C与财政收入的关系C1：耗费掉的 劳动对象的价值一般情况下不构 成财政收入的来源C2：耗费掉的固定 资产的价值折旧可能构成财 政收入的来源国家财政可能成为不同企业间折旧基金 使用上的调剂者；折旧基金有一定的扩大再生产功能经济体制决定折旧基金与财政收入的现实关系38 V与财政收入的关系qV是财政分配的现实对象 q其实现的主要形式是个人所得税。目前收入地位 qV的财政地位逐步上升的条件：1)个人收入水平大幅度提高 2)个人收入差距进一步扩大 3)个人纳税意识进一步增强 4)税收征管水平进一步强化 5)税收体系逐步向直接税倾斜n 39M与财政收入的关系:M是剩余产品价值的货币表现社会纯收入、经济效益财政分配的主要对象 M在财政收入中的实现形式不仅有企业所得税、企业亏损补贴等，也有绝大部分流转税 M的财政地位说明，增加财政收入的主要选择是通过增收节支，提高经济效益财 政 收 入 的 主 要 来 源40国家同行政、事业单位之间的分配关系共性资金单向流动性国家同行政单 位的分配关系全额保障纯公共物品否则，只能收费权钱交易腐败国家与事业单位的分配关系全额保障公共物品 适当补贴混合物品 不提供资金私人物品 41l国家同个人之间的分配关系l财政分配关系的基础 l个人作为财政收入缴纳者税收（所得税、财产税、行为税）、收费、罚金、债务等。需解决的主要问题 l个人作为财政支出接受者工资性支出、社会保障支出等。建立规范、合理的工资变动机制（工资水平、工资级差、工资调整等）42l国家同农民之间的分配关系该分配关系的重要性：农民人口多、相对贫穷等，以及农产品的特性1.农民对国家财政的贡献：1）直接方式农业税等，占全部税收3%左右 2）间接方式“剪刀差”。定义。图形。低价销售农产品工业品较低的工资成本和物化成本 较高的效益财政收入 l 高价购买工业品工业部门较高的销售收入较高的效益 财政收入 l 2.财政用于农业方面的支出43“剪刀差”的再分配原理O年份P/V1工业品价格/价值农产品价格/价值假定经济领域只生产两种产品：工业品和农产品。随着时间的推移，工业品价格与价值比越来越大于1,农产品价格与价值比越来越小于1，形成剪刀张开状。44