会计实务：保险公司会计制度(九).doc

保险公司会计制度（九） 法规号：财会199860号 1602累计折旧 一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 二、公司按月计提固定资产折旧时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。 三、公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计净残值。 四、公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限、预计净残值和恰当地选用折旧方法。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更，如南非变更，应在财务报告中予以说明。 五、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。 1606在建工程 一、本科目核算公司为建造或更新改造固定资产而进行的各项工程，包括基本建设工程（含新建、改扩建工程）、更新改造工程（含技术改造、固定资产改良、装饰、装修等工程）等所发生的实际支出。公司购入不需要安装的固定资产，不通过本科目核算，在”固定资产”科目核算。 公司购入为工程准备的物资，应单设”工程物资”明细科目进行核算。 二、公司购入为工程准备的物资，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款”等科目。 公司自营工程领用工程物资，借记本科目（工程），贷记本科目（工程物资）。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目（工程），贷记“应付工资”科目。 公司应交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（工程），贷记“应交税金”科目。 公司进行工程所发生的其他支出，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目。 公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付工程价款，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目。 三、工程完工交付使用，应结转工程成本，增加固定资产价值的，借记“固定资产”科目，贷记本科目；不增加固定资产的，借记“长期待摊费用”等科目，贷记本科目。将剩余物资移交时，借记“物料用品”科目，贷记本科目（工程物资）。 四、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账。 五、本科目期末借方余额。反映公司尚未完工的工程实际成本。 1609固定资产清理 一、本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产账面净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回出售固定资产价款、残料价值或变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 固定资产清理后的净收益，应区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；属于经营期间的，计入当期损益，借记本科目，贷记“营业外收入-处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损失，区别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出-非常损失”科目，贷记本科目；属于经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出-处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。 三、本科目应按该清理的固定资产设置明细账。 四、本科目或本金额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！