会计实务：在华外资企业如何合理避税-0.doc

在华外资企业如何合理避税 企业合理避税是利用我国特定的税收政策和制度，而采取的避税方法。所谓合理是因为没有违反国家的税法规定，在法律允许的范围的尽可能的帮助企业少缴或不缴税款，从而为企业争取到更多的利益。在华的外资企业最常用的几种避税方法主要如下：利用资本弱化资本弱化是指企业投资者为了达到避税或其他目的，在企业融资方式的选择上，降低股本的比重，提高负债的比重，以贷款方式替代募股方式进行的融资。资本弱化的特点是企业注册资本与负债的比例不合理。企业权益资本和着无资本的比例应为1:1，当权益资本小于债务资本时，即资本弱化。在一些外资企业中，外方投资者往往不以自有资金投资，而是通过境外母公司向企业提供贷款以满足企业营运资金的需求。这样企业就可以将借款利息记入成本，减少了应纳税所得额。而这个并不会影响境外母公司的收入，境外母公司不但可以得到利息收入，还可以按照协议规定的比例获得股息收入。这比起境外母公司直接投资，获得股息收入更有利可图。转让定价转让定价是当前外资企业中使用最为广泛的一种避税手段。转让定价是指跨国公司内部母公司与子公司、子公司与子公司之间进行商品、劳务或技术交易时所采用的内部价格。跨国企业通过转让定价把利润从高税国家转移到低税国家关联企业，增加低税国关联企业的税负，与此同时高税国关联企业的利润以及税负都下降了，最终结果就可以使得跨国公司整体的税负得到下降。外资企业运用转让定价主要可以通过：商品购销、提供劳务、融通资金、转让设备、无形资产交易等。为了避免大量税收的流失，我国在即将推出的新税法中也推出了反转移定价避税的条款，因此外资企业以后想再通过转让定价进行避税的话，就会多了很多阻碍。特许权使用费按照我国税法规定外资企业的境外母公司向外资企业提供专利、专有技术、商标使用权等知识产权所得的特许权使用费，要按支付的特许权使用费的10%在我国缴纳预提所得税。为了规避这方面的预提所得税，境外母公司往往会把专有技术等产权的转让与设备投资同时进行，将特许权使用费打入设备的价格。这样的话就不必单独收取特许权使用费。但是外资企业在利用特许权使用费规避预提所得税的时候，也要考虑到这样一个问题，因为将特许权使用费打入了设备的价格，在无形之下也导致的关税的增加，因此在采用这种方式的情况下，一定要权衡收益的得失。利用税法中“两免三减半”和5年弥补亏损期的规定“两免三减半”和5年弥补亏损期都是我国当初为了鼓励外资企业在华投资，在所得税法中所规定。外资企业在华经营，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年到第5年减半征收企业所得税。一些外资企业就利用这一税收优惠待遇，在“两免三减半”的优惠期结束后，又投资开设一个新的外资企业，重新享受税收优惠。要指出的是在明年年初的即将实行的新税法中，这项优惠措施已经取消。在税法中还规定，外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。运用5年亏损弥补期的规定，再结合“两免三减半”的优惠，外资企业完全可以在10年的经营期内不纳税或缴纳很少的税款。10年期满后，外资企业既可以注销企业，也可以保留企业继续经营而利用其他手段继续避税。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！