集团公司财务会计制度汇编样本.doc

XX集团企业财务会计制度汇编二O一三年一月 目 录 页 次 （1）会计事务处理通常要求 1 页XX集团企业会计事务处理通常要求一、总 则第一条 本企业全部会计事务处理遵照中国会计法，并依此法实施。第二条 本企业会计事务应由持有会计证，并含有对应会计专业技术职称主办人员及其助理人员处理。第三条 本企业会计核实基础采取权责发生制，会计计价标准采取历史成本标准。第四条 具体会计标准和会计方法之采取，应以能够公允地表示本企业及所属企业经营结果和财务情况为最高目标，各项会计政策应保持前后一致，不得任意变更，基于重大原因必需变更，应报企业主管领导并依要求程序办理，会计政策变更原因及其影响应该注明于财务报表内。第五条 企业营业决算之会计年度自公历每十二个月1月1日起至12月31日止。 第六条 会计核实结果之表示和会计事项之确定、计量及统计，应并予重视。第七条 会计科目及会计帐户设置，应报总企业财务部审核，并以能够清楚统计各项资产负债及全部者权益增减变动，有利于正确计量企业经营结果，方便会计核实结果之表示和分析为基础标准。总分类帐中会计科目排列次序，应依科目性质分别按资产类、负债类、权益类、成本类、损益类要求设置排列。第八条 本企业以人民币为记帐本位币，包含外币会计事项，应设置双币帐簿，在以外币金额统计同时，按当月月初外币汇率市场价中间价折合为人民币记帐。二、资 产第九条 资产必需是企业拥有或控制。依其效能存续期间之长短划分，资产分为流动资产和非流动资产两类。条十条 资产之入帐价值，依历史成本为准。所谓历史成本，包含下列事项：（一） 资产取得时之净值或自制之实际成本。（二） 资产取得时之佣金、税捐、法律、登记及其它因取得使用权及全部权之一切费用。（三） 资产依预定使用目标前之验收，检验费用。（四） 资产运达预定使用地点之材料、保险、储存及装卸等费用。（五） 自行购建资产所必需之材料、人工及依成本标准所应负担之间接费用。（六） 使资产合于预定使用目标之整理、安装及调试费用。（七） 资产在运输途中之损耗，除应由承运人赔偿者及很损失外，其正当损耗应由该项资产完好部分负担。（八） 增加原有价值或效能所支付之费用。 资产因使用目标或地点之变动而引发上述各项费用之反复支出，不得列为该资产之成本。第十一条 资产之取得为支付现金者，其所支出之现金数额，即为该项资产之成本，非支付现金其它有形资产或劳务交换者，依所交付资产或劳务之成本为该项资产之成本。第十二条 延期或分期付款所得资产价款及其利息和现购价格间差额，如属装置期间之固定资产者，列为该项资产之成本，如属流动资产者，按期作为该期财务费用列帐。第十三条 以债权交换而取得之资产，应依所取得资产之市价计算列帐，前项资产无市价者，以重置价格计算列帐，有约定者从其约定。第十四条 因接收赠予或捐献而取得之资产，依其市价计价列帐，前项资产无市价者以重置价格计算列帐。第十五条 一次取得数种资产，而其成本之全部或一部份为总数，无细数可稽者，应依各项资产之市价百分比分摊。第十六条 资产价值或使用权之存续为有限期者，应于限期内将其价值依合理而有系统之方法分期摊销，转作费用或其它资产之成本。 前项将资产价值或使用权转作费用之标准以下。（一） 固定资产折旧之计算，以年限为基础，应依据所得税法固定资产耐用年数表之要求；不能适用年限为基础者，则采取工作量法或其它类似基础，以符合资产效能之实际耗减程度。 使用年限之估量，应顾及估计使用情况，逐年维护政策及“经济寿命”等原因，从而使使用年限能和经济年限靠近。 （二） 发行债券费用应于债券存续期间摊销。（三） 创办费用应于正式营业后5年内摊销。（四） 租赁改良物之成本应按租赁期间摊销，其使用年限少于租赁期间者，按使用年限摊销。（五） 无形资产之摊销，依其效能存续期间为准。（六） 递延资产及待摊费用之摊销，依其受益期间为准。（七） 应收票据及应收帐款备抵呆、坏帐之提列，应按应收帐款、应收票据之年末余额以5准备率计提。第十七条 资产在本企业内部转移或形态改变，除基于成本会计要求而另计其金额外，应不改变其原有帐面价格。第十八条 各类存货购入、进仓之计价依其实际成本，领用、结存之计价，统一采取加权平均法，不得任意变更。如因特殊原因需要改变计价方法，须报请总企业财务部核准后方能变更。第十九条 资本性支出和收益性支出之划分，凡因支出而取得之财物和劳务，其效益仅属于本期或连续期间十二个月以内者为收益性支出，其效益属于本期以后连续十二个月以上者为资本性支出。第二十条 存货于每季或每十二个月盘点结帐时，其盘点数和帐面对比发生盈亏，应查明原因，并报请总企业财务部审查，相关领导核准后列为各期之收入或损失。三、负 债第二十一条 负债是指企业所负担，能以货币计量，需以资产或劳务偿付债务。第二十二条 各项负债入帐，依其应清偿数额为标准。入帐单据必需是发票、收据或对数单，连同收料单、验收单，并由经手人、经理及董事长审批署名方能进帐，入帐单据必需盖有对方供给商合理注册公章、财务专用章或发票专用章及经办人署名，方为有效，如有委托其它单位开具发票或收款，结算时必需附有委托书或证实书，并经财务主管审批。第二十三条 清偿之数额，应为已经取得债权人确定数额，其无法或还未取得债权人确定数额之债务，其数额得依据事实估量。或有负债应予尤其关注，并于财务报表内注明。第二十四条 长久负债到期日在十二个月或一个营业周期以内者，应于年底或期终转列流动负债。第二十五条 企业债之溢价或折价，属于该项债务之评价科目，并应于债务存续期间以一贯性方法逐年摊销，并以摊销数调整其利息。四、股 东 权 益第二十六条 股东权益包含实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。第二十七条 实收资本以工商行政管理机关核准注册登记之数为限，并按投资人实际投资数额入帐。本企业注册资本额之增减，应依企业章程及企业法之要求办理。第二十八条 投资人投资为现金以外之资产，其作价不得高于缴付时之公平市价，并须 经其它投资人确定。五、收 入第二十九条 收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务过程中实现营业收入，包含主营业务收入、其它业务收入。第三十条 所取得之收入为现金以外资产者，应依据该项资产公平市价或所供给产品或劳务之售价，确定为收入数额。第三十一条 收入之认定须于债权已经产生同时并有资产取得、债权之成立或债务之抵销。第三十二条 因为时价上涨，而致资产价值增加者，在该项资产未售出前所增加之价值不得列为收入。第三十三条 各项收入不应在实现之前凭估计列帐，各会计年度及不一样月份收入，应按权责发生制标准给予正确划分，并按时序分期列帐。六、费 用第三十四条 费用包含企业多种费用和损失。和当期收入相配合支出是费用，和当期收入相配合，但无潜在收益能力之支出为损失。第三十五条 费用依所支付之现金数额或花费资产之成本，或所负担之债务，给予估算费用额时，得依合理方法给予估量。第三十六条 为便于成本分月计算，对本期内必需负担之费用，可预先估量，分月摊入成本。第三十七条 当期收入应和当期支出配合，如所取得之收入已经入帐，而相关之费用还未发生，该项费用应依合理方法以预提费用估量入帐，已开支但未收实效费用，该项费用应以待摊费用入帐。七、利 润第三十八条 利润是企业在一定会计期间经营结果，包含营业利润、投资净收益和营业外收支净额。第三十九条 利润组成和利润分配各个项目，应该在会计报表中分项列示。在编制年度会计汇报时，如企业年度利润分配方案已定，还未实际进行利润分配，应该将分配方案在会计报表附注中披露。八、会 计 报 告第四十条 会计汇报是综合反应企业一定时期经营结果及一定时期财务情况书面文件。第四十一条 编制会计汇报通常关键点（一） 表示清楚，轻易了解；（二） 真实可靠，客观公允；（三） 分类合适，关系对应；（四） 相关可比，便于分析；（五） 全方面完整，披露充足；（六） 编报立即，有利决议。第四十二条 会计汇报种类（一） 资产负债表；（二） 损益表；（三） 利润分配表；（四） 现金流量表；（五） 财务情况说明书；（六） 会计报表附注；（七） 基于内部管理和经营决议需要多种附表及分析资料。 XX集团企业财务会计组织架构一、 XX集团总企业财务部是集团企业范围内财务会计业务高层管理机构，对集团企业下设各企业（包含以后新设置全部分企业）财务会计机构实施垂直领导。现在受其统辖各企业财务会计部门为：1 XX织造制衣财务部2 针织厂财务部3 针织财务部4 贸易财务部5 实业财务部二、 XX实业集团总企业属下各企业财务会计岗位设置：1 各分企业设主管会计一名2 各分企业设出纳一名3 以后随各分企业经营业务量增加，将依据实际需要增设会计或统计岗位。所需人员由集团总企业财务部统一选聘。 XX实业集团企业 二 年六月二十五日 XX集团企业财务部工作职责1 负责企业日常财务会计核实，参与企业经营管理，严格实施企业行政管理要求。2 依据企业资金周转情况，合理调配资金，在努力降低资金成本前提下，确保企业生产经营资金需要和资金正常运转。3 搜集企业经营活动情况，资金动态，销售收入和费用开支资料并进行分析，提出提议，定时向上级汇报。4 严格财务管理，加强财务核实，督促财务人员严格实施各项财务制度和财经纪律。5 负责全企业各项财产登记、查对，确保资产资金起源。6 编制企业月、季、年度各项营业报表和财务报表，定时对实施情况进行检验分析，按时向上级汇报。7 参与各企业及各部门核实工作，负责企业现有资产统一管理。8 负责各类原材料和物料采购及加工生产进出帐务核实及成本计算，各类产成品和外购商品成本计算、销售损益结算和差异分析。9 严格实施企业各项规章制度，负责各项收入、费用及款项收付审核及帐务处理，负责总分类帐、日志帐、明细帐和备查帐簿登记，负责会计报表、各类附表及相关文字说明资料编制。10 办理全部纳税业务及相关会计处理，包含：统一发票自动报缴作业，营利事业所得税核实及申报作业，增值税抵扣作业及纳税申报等项事务。11 负责全企业工资计算和发放，严格实施各类备用金管理制度，并按企业要求办理相关现金支付和费用报销工作。12 监督和督促电脑数据中心软、硬件维护和管理工作，督促相关人员认真实施操作规程。确保企业生产经营管理活动及各项核实业务正常进行。13 加强和银行信贷部门资金运作联络，做好借款、还款、票据开付及利息结算工作。14 进行税法和纳税业务工作学习和研究，精心计划企业纳税事项。15 严守企业各类商业秘密、技术秘密、财务秘密，对多种机密资料负有保密义务。16 经过数据中心监督和督促营销中心工作，并立即有效服务于营销中心。17 完成领导交办其它工作任务。每十二个月对财务工作作一次总结向老板汇报并制订第二年财务工作计划。 XX集团企业财务部经理工作职责1 严格实施企业行政管理要求，合理安排好部门内工作分工，建立、健全各项财务制度和财经纪律并严格实施，参与企业经营管理。2 指导企业日常财务核实工作，帮助下属财会人员处理疑难问题。3 合理调配资金，确保企业资金正常运转，努力降低利息支出。4 核实会计凭证内容是否详实，手续是否完备，严格实施会计、出纳工作内部牵制制度。5 监督会计、出纳是否按企业要求推行工作职责，对违反企业报销制度现象要严厉阻止。6 审核多种会计凭证，如发觉问题，应立即提出处理意见并督促相关部门或人员给予纠正。7 监督企业月、季、年度各项财务报表和营业报表编制，并进行必需报表分析，向总经理汇报。8 对企业经营活动情况、资金动态、营业收入和费用开支资料进行分析，提出提议，定时向总经理汇报。9 负责企业现有资产管理，搞好企业固定资产登记、查对、计算折旧，确保资产安全完整。10 搞好各项帐务处理和财务盘点作业，并认真做好同税务部门相关各项事务。11 搞好企业工资计算和发放，严格按企业要求办理现金交付和报销工作。12 监督和督促数据中心软、硬件维护和管理工作，确保经营活动正常进行。13 负责财会人员选聘、解聘、考评及任用，组织财务人员学习、吸收优异财务会计知识，开展职业道德教育，建立一支精简、高效、廉洁、稳健、务实财会队伍，使全企业财务管理水平不停提升。14 对关键财务信息要立即反应并进行合适分析处理，使之充足服务于管理需要。15 对各项财会资料，应该进行分类整理、聚集归档、妥善管理会计档案和各类相关文件资料。16 对企业机密资料和处理业务过程中接触商业秘密、技术秘密和财务秘密，负有保密义务，遵守职业道德。17 做好各项财务收支计划和计划实施过程中核实、分析和考评工作，有效利用企业各项资产，努力提升企业经济效益，实现企业目标利润最大化。18 每十二个月年底向企业董事会汇报本年度财务会计工作，并作年度经营结果和财务运作情况分析，提交第二年财务计划草案，为企业提升经营管理水平提出合理化提议。19 参与企业各项经营管理决议，完成领导交办其它工作任务。 XX集团企业各下属企业财务部主办会计工作职责第一条 严格实施集团企业各项行政管理制度。第二条 严格实施集团企业各项财务管理制度。第三条 服从上级领导工作安排，在要求时间内圆满完成交办事项。第四条 做好收付款凭证复核工作。第五条 编制转帐凭证，经核准后入帐。第六条 每个月15日前编制好上月会计报表，包含资产负债表，损益表，现金流量表（年度编制）及相关明细表。第七条 负责财产监督及核实工作。第八条 负责会计档案管理工作，并确保出纳人员不接触会计档案。第九条 负责财务部职员费用报销单据审核工作。第十条 督导出纳人员开展工作，定时或不定时地抽查盘点出纳保管现金，每个月月末负责银行对帐单查对及银行存款余额调整表编制。第十一条 提供相关资料，提出合理化提议，帮助财务经理开展财务管理工作。第十二条 忠诚服务企业，保守企业商业机密及其它多种机密。附表一 库存现金盘点表附表二 银行存款余额调整表现金盘点汇报表 20 年 月 日 单位：元（人民币）单位名称 序号项目数量金额备注1盘存数2面值100.003 面值50.004 面值20.005 面值10.006 面值5.007 面值2.008 面值1.009 面值0.5010 面值0.2011 面值0.1012 面值0.0513 面值0.0214 面值0.0115实存现金累计16 借据累计17 总累计(15+16)18 帐面数19 盘点盈亏盘点结果异常及关键点汇报:出纳署名: 主管会计署名: 盘点日期: 20 年 月 日银行信社存款余额调整附列表20 年 月 日户别： 币种： 帐号： 序号项 目金 额备 注1银行对帐单余额（20 年 月 日）2加：企业已收，银行未入帐金额3 其中：14 25 36减：企业已付，银行未入帐金额7 其中：18 29 310调整后银行对帐单金额11银、信存款日志帐余额（20 年 月 日）12加：银行已收，企业未入帐金额13 其中：114 215 316减：银行已付，企业未入帐金额17 其中：118 219 320调整后银行存款日志帐金额盘点结果及关键点汇报：异常及提议事项：出纳署名: 主管会计署名: 20 年 月 日XX集团企业涉外会计及人职员作职责1 严格实施集团企业各项行政管理制度。2 严格实施集团企业各项财务管理制度。3 服从上级领导工作安排，在要求时间内圆满完成交办事项。4 熟练掌握国家经济法规、税收法律制度及所在地税务管理具体要求。5 按期办好抄税、扫描、纳税申报、完税、退税手续，及购置发票等其它涉税事项。6 做好政府相关部门交办各项工作（如统计申报等、报表报送等）。7 做好企业相关证照更换及年审工作并保管好相关证照文件。8 做好其它涉外业务事项。相关最新税法情况，有义务立即向上级及领导汇报，避免出现因税法模糊而造成经济损失。9 做好其它涉外业务事项。10 忠诚服务企业，保守企业机密。XX集团企业财务部出纳人职员作职责第一条：严格实施企业各项行政管理制度。第二条：严格实施企业各项财务管理制度。第三条：服从上级领导工作安排，在要求时间内圆满完成交办事项。第四条：负责单据报销和款项收付工作，做好原始凭证审核把关。第五条：依据原始凭证编制收付款记帐凭证。第六条：收付款记帐凭证未经主办会计及财务经理审核签认，不得入帐。第七条：依据收付款凭证次序号，逐日逐笔登记现金日志帐和银行存款日志帐，并逐日结出日志帐余额。第八条：每日下班之前，当日现金收付已结清以后，自行做好现金盘点工作，确保帐款相符。每个月底主办会计会同出纳人员进行现金盘点，并编制“现金盘点表”和垫付现金清单，若帐实不符必需作出书面解释，“现金盘点表”一式三份，经财务经理核签后，一联自存，一联送交董事长，一联送交财务经理。第九条：每个月月末必需向各开户银行索取全部银行存款帐户对帐单，交主办会计进行银行日志帐查对，并于次月15日之前编妥“银行存款余额调整表”一式三份，经财务经理审核后，一联自存并在会计年度终了时和日志帐和银行存款对帐单一同归入会计档案，一联送交董事长，一联送交财务经理。第十条：负责财务部各项管理制度及各类文件资料搜集、整理和保管工作。第十一条：忠诚服务企业，维护企业利益，保守商业机密。XX集团企业会计业务处理基础程序第一节 会计业务范围及其实施 第一条 会计业务包含以下事项（一） 原始凭证审核；（二） 记帐凭证编制；（三） 会计帐簿登记；（四） 会计汇报编制；（五） 会计资料分析和解释；（六） 会计用于企业管理多种费项办理；（七） 纳税事项办理；（八） 内部财务事项审核；（九） 会计档案整理保管；（十） 其它依据法令及习惯应该办理会计事项。第二条 会计业务处理程序，应依本企业要求，依据正当有效原始凭证， 编制记帐凭证，依据审核无误记帐凭证，登记电脑帐，依据符合要求电脑帐统计编制会计汇报。第三条 多种特殊会计事项。依本企业要求处理有困难时，应向企业财务部请示，由企业财务部参考通常会计准则原理、标准或习惯，在不违反企业正当利益前提下提出处理意见。第四条 会计业务处剪发生错误时，应在发觉错误时，即时以规范错帐更正方法加以更正。第五条 会计人员实施其职务时，必需使用汉字本名签字或盖章，不得使用外文姓名、别名或别号签字。第二节 会计凭证处理程序 第一条 通常以证实会计事项发生及其经过正当有效文书单据均为原始凭证。第二条 会计人员对收到原始凭证应先具体审核，如有下列情况者，当视为不正当或无效凭证：（一） 数字计算错误者（二） 收支数字和要求及事实经过或其它相关资料记载不符者（三） 和本企业相关要求不符者 第三条 原始凭证审核（一） 支出凭证审核1 支付款项应和取得受款人发票、收据统一。2 对于向营利事业购进物品或支付费用原始凭证，应盖有该营利事业印章，并注明下列各项：（1） 该企业或商号名称、地址；（2） 货物名称、规格及数量或费用性质；（3） 单价及总价；（4） 交易日期；（5） 受款方经办人员签章（6） 本企业抬头及地址。3 对于向个人支付费用原始凭证，应记明下列各项：（1） 该受款人姓名、住址、身份证统一编号、必需时应审阅身份证并索取复印件（此项只限于对非本企业职员）；（2） 支付款项事由；（3） 实收金额；（4） 收到日期；（5） 本企业抬头及地址。4 对于向其它机构支出原始凭证应记明下列各项：（1） 受款机构名称、地址；（2） 支付款项事由；（3） 实收金额；（4） 收到日期；（5） 本企业抬头及地址。5 对于本企业内部支出原始凭证，应依本企业相关要求办理。6 购进材料原始凭证，应检附材料验收单（收料单及请购单）。7 购进物料及其它消耗品原始凭证，均应检附物料验收单（收料单及请购单）。8 购进固定资产原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。9 发表广告费及印刷费发票或收据，均应附具样本或样张。10 职员出差旅费，应依据本企业“职员出差旅费报支措施”支给，并填写“出差旅费汇报表”检附相关单据报销。11 支出凭证单据上实付金额，按单据上大写数字书写及支付，不得涂改或挖补。12 各项支出凭证应经相关部门相关人员签章认可及核准后方为有效。（二） 收入凭证审核1 各项收入不管属于营业收入或营业外收入，均应取得足资证实收入凭证。2 凡属出售资产收入，应以协议或其它相关书据为其审核之依据。3 各项成品销售及其它资产出售，所开统一发票，应记明下列事项： 销售（或出售）日期 用户名称及地址 销售成品或其它资产名称、数量 单价及总价 本企业名称、地址及印章 其它事项4 收入凭证者有下列情况之一者，当视为不正当或无效凭证。 收入计算及条件和要求不符者 收入和事实经过不符者 数字计算错误者 形式未具或手续不全者 其它和法令规章不符者第四条 不生效力或不正当原始凭证，不得作为编制记帐凭证或入帐依据，相关经办人员应立即采取合理补救方法对其进行完善或补救。第五条 记帐凭证编制，应依据原始凭证处理。第六条 应含有原始凭证而实际上无原始凭证或原始凭证无法取得会计事项，应由经办人员签报，经相关部门会签同意，才能据此编制记帐凭证，事后取得原始凭证时并应检附。第七条 记帐凭证有下列情况者，视为不正当凭证应予更正（一） 记帐凭证依据不正当原始凭证编制者（二） 未依要求程序编制者（三） 记载内容及数据和原始凭证不符者（四） 依据要求，应经各级人员签章，而未经其署名盖章者（五） 有记载计算错误，而未按要求更正者（六） 其它和规章制度不符者第三节 会计簿记处理程序第一条 会计簿记除本章另有要求者外，均应依据记帐凭证登记。第二条 记帐时其帐簿内所记载会计科目，金额及其它事项，必需和记帐凭证内所载者相同。第三条 本企业有下列情况之一应办理结帐：（一） 每个月月末及会计年度终了时（二） 企业分立或合併时（三） 企业宣告解散及清算结束时第四条 结帐前应为下列各项制编分录：（一） 全部预收、预付、应收、应付各科目及其它权责已发生而还未入帐事项；（二） 固定资产折旧、无形资产推销递延、递延资产摊销，待摊费用、预提费用；（三） 财物存量和帐面存量不符；（四） 其它应列为本结帐期内损益及截至本结帐期止已发生债权债务而未入帐各事项。第五条 月末及年底止帐时，各帐目经整理后，其借贷方余额应依下列要求处理：（一） 收入、支出各科目标余额应结转“本年利润”科目，为损益计算；（二） 资产负债及净值各科目余额，应转入月末及下年度各该科目。收支各科目标结转，应作会计分录，资产负债及净值各科目标结转直接在帐簿上处理。第六条 电脑帐簿内所记载数据一旦在本结帐期内发觉错误时，应由原制单员立即修改。如所做凭证已审核、记帐时，而制单员无权弃审及反记帐时，制单员应立即通知审核人及记帐人（审核人及记帐人通常为会计帐套主管），帐套主管应审核是否有误，并作出弃审及反记帐，再由制单员作修改，修改后由帐套主管再行审核、记帐。未经得帐套主管同意下，制单员不能自行再编制凭证、调整数据。如错误不在本结帐期，而在上结帐期发觉，应在帐套主管同意情况下，由原制单员在本结帐期内另作凭证修改，修改后再由帐套主管审核、记帐。第七条 每一笔业务入帐全部必需以制单员本人名义入帐，不能以她人名义入帐，不能盗用帐套主管名义自行审核、记帐。第八条 凡经管帐套相关人员碰到职务更调时，由原经管员作好最终30天结帐后，对各科目余额查对作实后，打印全部科目余额及各报表，在财务经理监督下，由原经管人和接管人交接帐套，做好一切移交手续，分清责任。第九条 帐册装订，各明细帐、分类帐可不打印，对外税所可按需要而做，原始凭证按记帐凭证次序编号，按月装订好，每个月全部报表要装订好一式几份，交各老板、财务经理，帐套主管自存一份，帐册资料由帐套主管自行保留，不得遗失。 第十条 全部帐册资料不得私自带出企业范围外（除需对外报税、完税、交银行相关资料除外），及由非本企业人带走及复印，如需由非本企业人员复印带走，必需经得财务经理同意。 第十一条 对全部财务上资料数据，打印后如有错误及其它已作废资料应立即销毁，不能随地放置或随便丢弃。第四节 会计汇报处理程序 第一条 会计汇报编制应属于该期间全部会计事项列入编制。 第二条 会计汇报内所表现事实，应和帐簿所记载相符。 第三条 会计汇报有下列情况之一者，应予更正：（一） 其内容和会计簿记不符者；（二） 编制不依程序或内容显有错误者；（三） 编制计算有错误者；（四） 未经应予签署人员签署者；（五） 其它规章制度不符者。 第四条 多种会计汇报均应留存底稿 第五条 会计汇报未经企业核准，不得随意经和任何机关团体或个人。会计汇报表示方法应符合会计制度规范，并应尽可能使非会计人员易于了解，会计汇报所用纸张规格应大小一致，方便装订。第五节 会计档案处理程序 第一条 记帐凭证应分别收款凭证、付款凭证和转帐凭证，按月编号，打印各类别凭证并按次序装订成册，另加封面，详记凭证种类，月份日期，起止日期，起止号码，记帐凭证份数等。 第二条 下列原始凭证得分别装订保管，只是应在记帐凭证上注明其保管处所及档案编号或其它便于查找事项：（一） 多种协议及关键资产凭证应编号独立专券；（二） 未来应转送其它机构或退还文件书据；（三） 其它事实不能依附记帐凭证者。第三条 会计汇报及记载完成会计帐簿等档案，均应分年编号妥当保管。 附件：财务人员审核费用规范审核凭证审核方法及说明外来凭证1 营利事业统一发票2 营利事业收据3 私人收据1 审核发票所载名称是否为本企业，并盖为“统一发票专用章”2 审核“日期”是否为收料日或费用发生日期，是否为跨年度使用。3 审核“摘要”栏所列品名和请购单所列品名是否相同。4 审核数量*单价是否等于总价，并需和汉字大写金额相符。5 假如总价金额和汉字大写不相同时，除“实付金额”外，应以汉字大写为准。6 审核货价及税款计算是否正确。7 审核商号收据是否有加盖“销货商号章”，并注明商号全称、地址。8 审核个人收据是否详填出据人姓名、户籍地址、身份证统一编号，并加盖私章。9 审核单据内容若有更改或名称更正，应加盖原商号或立据人章。租金支出1收据1 审核租金支付年期是否反复或遗漏。2 审核租金支付方法和协议约定是否相符。3 审核租金支付坐落地段和实际及租约所载是否一致。4 审核押金给付和协议是否相同，协议期满退租应即收回押金。5 审核逾期缴违约金和协议要求是否相符。交际费1 统一发票2 营利事业收据1 审核在外宴客及招待费用，应以统一发票或营利事业收据为凭。2 审核是否于正当场所宴客。3 对于私人应酬或业务无关交际不准报支。4 审核是否依同意权限核准。电话费1电信局电话收据1 审核话单和长途电话登记簿所载时间、地点、次数是否一致。2 审核单价*次数，是否和总额相等。3 审核收据是否为本企业抬头，并加盖收款经办人印章。4 审核单据是否有企业要求人员核准署名。汽车费用1 购油票券2 统一发票收据3 过路（桥）费收据4 停车费收据1 油料耗用费用（1） 审核购油券是否经车辆管理员签认，并经部门经理以上核准。（2） 审核金额细数累计是否正确。2 过路费、过桥费、停车费（1） 审核过路费收费金额是否和要求相符。（2） 审核日期、路别、地点和派车单内容是否一致。（3） 审核收据是否经车辆管理员签认，并经部门经理以上核准。书报杂志1 统一发票2 营利事业收据3 报费收据1 审核连续性刊物申请，是否经权责人核准，并查对订阅起止期间。2 审核支付连续性刊物，期数是否反复。审核书籍购置，连续性刊物新订、续订、应经专员登记，编号， 并列入管理。文具印刷（文具用具复印、打印等）1 统一发票2 营业事业收据3 验收单1 审核验收单所记明细，是否和经核准请购单一致。2 审核印刷表单是否必需，数量是否正确。3 审核复印数量，金额是否合理，上下月是否差异过大。4 审核文具用具购置、领用数量是否合理，上下月是否异常过大。5 审核各部门文具用具领用统计表计算是否正确，各部门领用数量是否合理。水费1水费通知联收据1 审核通知联招头是否为本企业。2 审核收费期间所属月份是否正确，有否反复。3 审核应付金额计算是否正确。4 审核用水种类和实际是否一致。5 审核收据联和通知联所载内容是否一致。电费1电费通知联收据、发票1 审核收费期间有否反复，所属月份是否正确。2 审核应付金额计算是否正确。3 审核电种类和实际是否正确。4 审核收据联和通知联所载内容是否一致。广告费1 统一发票2 报社收据3 出版社、电视广告收据1 审核单价和计费标准是否一致，发表天数是否相符。2 审核应付金额计算，单价*发表天数。3 审核收款人及报社签章是否属实。自由捐赠1 董事长核准签呈2 收据1 审核捐赠款是否和业务相关，或维持商业地位或商誉所必需者。2 审核捐赠对象是否合理。3 审核若以暂借款方法先予借支者，其暂借款申请单需依核决权限呈核。XX集团企业记帐凭证编制工作要求第一条 为规范集团及下属各企业会计核实工作，充足实现会计信息可检验性，特制订本要求。第二条 会计科目标利用应和会计帐户设置相对应，并按中国会计法及相关行业会计制度实施，不得任意更改或自行设置，因业务需要新增会计科目标，须经财务经理同意。第三条 记帐凭证通常采取收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种形式。第四条 编制记帐凭证，必需统一编号为：现收凭证、现付凭证、银收凭证、银付凭证、转帐凭证编制，并按月按次序编号。第五条 经济事项摘要不能过分简略，以确保第三者能看清楚。第六条 记帐凭证上会计科目和子细目必需用全称，不得随意简化或使用代号。第七条 会计分录科目对应关系，标准上一个经济事项分别编制一套分录，不得将不一样内容多个经济事项合并编制一套分录。第八条 记帐凭证内所记载会计事项及金额，应和原始凭证内所述相符。第九条 电脑记帐须依据审核过会计凭证。除根据会计核实要求进行转帐时，用会计人员写转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证全部必需以正当原始凭证为依据。没有正当凭证，不能入帐，且每张记帐凭证必需由制单人员、复核人员、核准人员分别署名，不得省略。XX集团企业 固定资产管理制度总则第一条 固定资产是指使用于本集团企业生产经营和管理过程，使用期限在十二个月以上，单位价值在元以上，并在使用过程中保持原来物质形态资产，包含房屋及建筑物，机器设备、电器设备、运输设备、家俬设备、工具器具等。直接使用于生产过程关键生产设备，不限于上述单位价值元以上。第二条 凡相关固定资产分类编号、取得、改良、验收、保管、调拔、出售、报废、盘点等手续，均以本措施处理。第三条 财务部为本企业固定资产统管单位，负责统一编号，核实登记，办理资产调拨手续，并有权制订有效管理制度，责成各部门对其所使用或保管资产作妥当维护管理。第四条 财务部设置固定资产总分类帐和固定资产明细帐，并设置固定资产备查簿，记载各项资产实物购建、内部转移、报废处理及其原始价值、计提折旧和折