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湘潭市海通汽车销售服务财务管理制度二零一十二个月四月一日目 录第一章 会计制度3第一节 总则.3第二节 资产.4第三节 负债.7第四节 全部者权益.7第五节 收入.8第六节 费用.9第七节 利润和利润分配.10第八节 会计计量.11第二章 会计核实细则.12第一节 债权管理12第二节 债务管理13第三节 低值易耗品及固定资产管理13第四节 发票管理15第五节 会计档案管理 .16第六节 会计基础规范18第三章 资金管理细则.20第四章 费用管理制度.24第五章 职员管理制度.30第六章 融资管理措施.32第七章 借贷管理要求.33返回目录第一章 会计制度第一节 总则第一条 依据中国会计法和企业会计准则及国家其它经济法规，制订本制度。第二条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，根据中国会计法、新准则、会计基础工作规范和会计档案管理措施要求实施。第三条 会计核实应该以企业发生各项交易或事项为对象，统计和反应企业本身各项经营活动。第四条 会计核实应该以企业连续、正常经营活动为前提。第五条 会计核实应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。第六条 企业会计核实以人民币为记账本位币。第七条 企业会计记账采取借贷记账法。第八条 企业在会计核实时，应该遵照以下基础标准：一、企业应该以实际发生交易或事项为依据进行会计确定、计量和汇报，如实反应符合确定和计量要求各项会计要素及其它相关信息，确保会计信息真实可靠，内容完整。二、企业提供会计信息应该和财务汇报使用者经济决议需要相关，有利于财务汇报使用者对分子企业过去，现在或未来情况作出评价或估计。三、企业会计核实和编制财务会计汇报应该清楚明了，便于了解和利用。四、企业会计核实方法前后各期应该保持一致，不得随意变更。如有必需变更，必需经企业董事会同意并将变更内容和理由、变更累积影响数，和累积影响数不能合理确定理由等，在报表附注中给予说明,企业会计核实应该根据本制度要求会计处理方法进行，确保会计信息口径一致、相互可比。五、企业应该根据交易或事项经济实质进行会计核实，而不应该仅仅根据它们法律形式作为会计核实依据。六、企业提供财务报表应该反应企业财务情况、经营结果和现金流量相关全部关键交易或事项。七、企业对应收款项可收回性、固定资产使用寿命、售出存货可能发生退货，应保持谨慎，充足估量到多种风险和损失，既不高估资产或收益，也不低估负债或费用。八、企业会计核实及会计汇报应该立即进行会计确定、计量和汇报，不得提前或延后。第二节 资产第九条 资产是指企业过去交易或事项形成、由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益资源。第十条 企业资产应按流动性分为流动资产、非流动资产。第十一条 流动资产，资产满足下列条件之一，应该归类为流动资产。（一）估计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。 （二）关键为交易目标而持有。 （三）估计在资产负债表日起十二个月内（含十二个月）变现。 第十二条 流动资产以外资产应该归类为非流动资产，并应按其性质分类列示。第十三条 企业应该设置现金和银行存款日志账，根据业务发生次序逐日逐笔登记。银行存款应按银行和其它金融机构名称和存款种类进行明细核实。现在企业有计算机记账，但应建立现金和银行存款手工帐本。现金账面余额必需和库存数相符；银行存款账面余额应该和银行对账单定时查对，最少每个月查对一次，并和按月编制银行存款余额调整表相符。第十四条 应收及预付款项，是指企业在日常经营过程中发生各项债权，包含：应收款项(应收票据、应收账款、其它应收款)和预付账款等。第十五条 应收及预付款项应该根据以下标准核实：一、应收及预付款应该根据实际发生额记账，并根据往来户名等设置明细账，进行明细核实。二、企业预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物，报企业董事会同意后，作为资产损失。三、企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证实不能够收回或收回可能性不大时，报企业董事会同意后，作为资产损失。四、企业对于不能收回应收款项应该查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，报企业董事会同意后，作为资产损失。第十六条 存货是指企业在日常活动中持有以备出售产成品或商品、处于生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料和物料等。包含各类低值易耗品、库存商品、在途商品等。存货应该根据以下标准核实：一、存货在取得时，应该根据实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1、购入存货，根据进价和按要求应计入商品成本税金。企业采购商品进货费用金额较小（如：低值易耗品），也可在发生时直接计入当期损益（销售费用）。2、委托外单位加工完成存货，以商品进货原价、加工费用和按要求应计入成本税金，作为实际成本。3、企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得存货，或以应收债权换入存货，应该对受让非现金资产按其公允价值入账，重组债权账面余额和受让非现金资产公允价值之间差额，计入当期损益。4、以非货币性交换换入存货，应以公允价值和应支付相关税费作为换入资产成本，公允价值和换出资产账面价值差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量，应该以换出资产公允价值作为确定换入资产成本基础，但有确凿证据表明换入资产公允价值愈加可靠除外。5、盘盈存货，根据同类或类似存货市场价格，作为实际成本。存货盘亏造成损失，应该计入当期损益。二、发出存货，应该采取加权平均法确定其实际成本。三、存货应该定时或不定时盘点。盘点结果假如和账面统计不符，应于期末前查明原因，报董事会同意并取得税务机关批复后，在期末结账前处理完成。盘盈存货，应冲减当期管理费用；盘亏存货，在减去过失人或保险企业等赔款和残料价值以后，计入当期管理费用，属于很损失，计入营业外支出。第十七条 固定资产，是指企业使用期限超出一个会计年度房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其它和经营相关设备等。第十八条 企业应该根据要求固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产折旧年限、折旧方法，进行相关账务处理。未作为固定资产管理设备、工具等，作为低值易耗品核实。第十九条 固定资产在取得时，应按取得时成本入账。固定资产取得时成本应该依据具体情况分别确定：一、外购固定资产成本，包含买价、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安装费等。二、自行建造固定资产成本,由建造该项资产达成预定可使用状态前所发生必需支出组成。三、投资者投入固定资产成本，根据投资协议或协议约定价值确定，但协议或协议约定价值不公允除外。四、在原有固定资产基础上进行改建、扩建，按原固定资产账面价值，加上因为改建、扩建而使该项资产达成预定可使用状态前发生支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入，作为入账价值。五、企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得固定资产，或以应收债权换入固定资产，按应收债权账面价值加上应支付相关税费，作为入账价值。六、以非货币性交换换入固定资产，应以公允价值和应支付相关税费作为换入资产成本，公允价值和换出资产账面价值差额计入当期损益。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量，应该以换出资产公允价值作为确定换入资产成本基础，但有确凿证据表明换入资产公允价值愈加可靠除外。七、盘盈固定资产，按同类或类似固定资产市场价格，减去该项资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入账价值。固定资产入账价值中，还应该包含分子企业为取得固定资产而交纳契税、车辆购置税等相关税费。第二十条 企业应按月提取折旧，当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提折旧总额。应提折旧总额为固定资产原价减去估计残值加上估计清理费用。已计提减值准备固定资产，还应该扣除已计提固定资产减值准备累计金额。企业应该对全部固定资产计提折旧。不过，已提足折旧仍继续使用固定资产和单独计价入账土地除外。第二十一条 因为出售、报废或毁损等原所以发生固定资产清理净损益，计入当期营业外收支。第二十二条 企业对固定资产应该定时或不定时实地盘点。对盘盈、盘亏、毁损固定资产，应该查明原因，写出书面汇报，报财务部同意后，在期末结账前处理完成。盘盈固定资产，应作为前期差错计入以前年度损益调整；盘亏或毁损固定资产，在减去过失人或保险企业等赔款和残料价值以后，计入当期营业外支出。如盘盈、盘亏或毁损固定资产，在期末结账前还未同意，在对外提供财务会计汇报时应按上述要求进行处理，并在会计报表附注中作出说明；假如其后同意处理金额和已处理金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目标年初数。第二十三条 企业对固定资产购建、出售、清理、报废和内部转移等，全部应该办理会计手续，并应该设置固定资产明细账和固定资产卡片进行明细核实。除购建固定资产以外，全部筹建期间所发生费用，包含人职员资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等，待企业开始经营当月起一次计入开始经营当月损益。企业发生装修费也应一次性计入当月损益。 第三节 负债第二十四条 负债是指企业过去交易或事项形成、预期会造成经济利益流出企业现时义务。第二十五条 企业负债均为流动负债。第二十六条 流动负债，是指将在1年(含1年)或超出1年一个营业周期内偿还债务，包含应付票据、应付账款、预收账款、应付职员薪酬、应交税费、其它暂收应付款项等。第二十七条 月度终了，将本月应交未交或本月多交增值税额自“应交税费增值税”科目转入“应交税费未交增值税”明细科目。第四节 全部者权益第二十八条 全部者权益是指分子企业资产扣除负债后由全部者享受剩下权益。企业全部者权益又称为股东权益。全部者权益包含实收资本、资本公积和未分配利润。第二十九条 企业实收资本是指投资者根据企业章程或协议、协议约定，实际投入企业资本。第三十条 企业资本除下列情况外，不得随意变动：一、符合增资条件，并经相关部门同意增资，在实际取得投资者出资时，登记入账。二、企业按法定程序报经同意降低注册资本，在实际发还投资时登记入账。投资者按要求转让其出资，企业应该于相关转让手续办理完成时，将出让方所转让出资额，在资本账户相关明细账户及各备查登记簿中转为受让方。第三十一条 债权人豁免债务在当期损益中核实。第五节 收入第三十二条 收入是指企业在日常活动中形成、会造成全部者权益增加、和全部者投入资本无关经济利益总流入。本制度所包含收入，包含销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。企业代第三方收取款项，应该作为负债处理，不应该确定为收入。企业应该依据收入性质，根据收入确定标准，合理地确定和计量各项收入。企业营业执照上要求主营业务统一在“主营业务收入”科目核实。第三十三条 销售商品收入，应该在下列条件均能满足时给予确定：一、企业已将商品全部权上关键风险和酬劳转移给购货方； 二、企业既没有保留通常和全部权相联络继续管理权，也没有对已售出商品实施有效控制； 三、收入金额能够可靠地计量；四、相关经济利益很可能流入企业；五、相关已发生或将发生成本能够可靠地计量。第三十四条 销售商品收入，应按企业和购货方签署协议或协议金额或双方接收金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。第三十五条 企业已经确定收入售出商品发生销售退回，应该冲减退回当期销售商品收入；年度资产负债表日及以前售出商品，在资产负债表日至财务会计汇报同意报出日之间发生退回，应该作为资产负债表以后调整事项处理，调整资产负债表日编制会计报表相关收入、费用、资产、负债、全部者权益等项目标数字。第三十六条提供劳务总收入，应按企业和接收劳务方签署协议或协议金额确定。第三十七条 让渡资产使用权而发生收入包含利息收入和使用费收入。 一、利息和使用费收入，应该在以下条件均能满足时给予确定：1、相关经济利益能够流入企业；2、收入金额能够可靠地计量。 二、利息和使用费收入金额，应按下列方法分别给予计量：1、利息收入金额，根据她人使用本企业货币资金时间和实际利率计算确定；2、使用费收入金额，根据相关协议或协议约定收费时间和方法计算确定。第六节 费用第三十八条 费用是指企业在日常活动中发生、会造成全部者权益降低、和向全部者分配利润无关经济利益总流出。第三十九条 企业应该在确定产品销售收入时，将已销售产品成本等计入当期损益。企业发生支出不产生经济利益，或即使能够产生经济利益但不符合或不再符合资产确定条件，应该在发生时确定为费用，计入当期损益。 企业发生交易或事项造成其负担了一项负债而又不确定为一项资产，应该在发生时确定为费用，计入当期损益。 第四十条 符合费用定义和费用确定条件项目，应该列入利润表。第四十一条 企业在经营过程中所耗用各项物资、材料、商品，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入费用。第四十二条 企业应支付职员薪酬，应该依据要求工资标准，计算出职职员资，计入费用，企业按要求给职员多种工资性质补助，也应计入工资项目，包含基础工资、加班工资、奖金、福利费、社保费、工会经费、教育经费、解聘福利等。第四十三条 企业在经营过程中所发生其它各项费用，应该以实际发生数计入费用。凡应该由本期负担而还未支出费用，假如有确凿证据需要预提，记入其它应付款科目，凡已支出，应该由本期和以后各期负担费用，假如未超出一个会计年度应直接计入费用，超出一个会计年度费用应计入长久待摊费用摊销。第四十四条 企业期间费用包含销售费用、管理费用和财务费用。期间费用应该直接计入当期损益，并在利润表中分项目列示。 一、销售费用，是指企业在销售商品过程中发生费用，包含分子企业职员薪酬、租赁费、包装物、广告费、装修费、商务车费、运输费、差旅费、商品车汽油费等。 二、管理费用，是指企业为组织和管理企业经营所发生费用，包含招待费、办公费、水电费、税费、折旧费、修理费、劳动保护费、低值易耗品摊销、会议费、坏账损失、存货盘亏毁损报废等。 三、财务费用，是指企业经营活动所需资金等而发生费用，包含应该作为期间费用利息支出(减存款利息收入)和相关手续费等。第四十五条 企业必需分清本期费用和下期费用界限，不得任意预提和摊销费用。第七节 利润和利润分配第四十六条 利润是指企业在一定会计期间经营结果，包含营业利润、利润总额和净利润。一、营业利润，是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用及资产减值损失，加上公允价值变动收益及投资收益后金额。二、利润总额，是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后金额。三、营业外收入和营业外支出，是指企业发生和其经营活动无直接关系各项收入和各项支出。营业外收入包含非流动资产处理利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出包含非流动资产处理损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、很损失、盘亏损失等。营业外收入和营业外支出应该分别核实，并在利润表中分列项目反应。营业外收入和营业外支出还应该根据具体收入和支出设置明细项目，进行明细核实。 四、净利润，是指利润总额减去所得税费用后金额。第四十七条 企业所得税费用核实标准。企业在计算应纳税所得额时，应注意以下几点： 一、 业务招待费扣除标准应符合税务部门要求。 二、 在经营过程中，被相关部门处以罚款、罚金、滞纳金，和被没收财物损失，不得税前扣除。三、未取得正当发票及和生产经营活动无关费用支出不得在税前扣除。企业应认真学习当地所得税申报相关要求，严格根据当地税法要求如实调整应纳税所得额，不得多缴和少缴所得税。第四十八条 企业当期实现净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未填补亏损)和其它转入后余额，为未分配利润(或未填补亏损)，未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，能够按要求由以后年度利润进行填补。企业未分配利润(或未填补亏损)应该在资产负债表全部者权益项目中反应。第四十九条 企业实现利润和利润分配应该分别核实，利润组成及利润分配各项目应该设置明细账，进行明细核实。企业年初未分配利润(或未填补亏损)、期末未分配利润(或未填补亏损)，均应该在全部者权益变动表中反应。第八节 会计计量第五十条 企业在将符合确定条件会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表，下同）时，应该根据要求会计计量属性进行计量，确定其金额。 第五十一条 会计计量属性关键包含： （一）历史成本。在历史成本计量下，资产根据购置时支付现金或现金等价物金额，或根据购置资产时所付出对价公允价值计量。负债根据因负担现时义务而实际收到款项或资产金额，或负担现时义务协议金额，或根据日常活动中为偿还负债预期需要支付现金或现金等价物金额计量。 （二）重置成本。在重置成本计量下，资产根据现在购置相同或相同资产所需支付现金或现金等价物金额计量。负债根据现在偿付该项债务所需支付现金或现金等价物金额计量。 （三）可变现净值。在可变现净值计量下，资产根据其正常对外销售所能收到现金或现金等价物金额扣减该资产至完工时估量将要发生成本、估量销售费用和相关税费后金额计量。 （四）现值。在现值计量下，资产根据估计从其连续使用和最终处理中所产生未来净现金流入量折现金额计量。负债根据估计期限内需要偿还未来净现金流出量折现金额计量。 （五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债根据在公平交易中，熟悉情况交易双方自愿进行资产交换或债务清偿金额计量。 第五十二条 分子企业在对会计要素进行计量时，通常应该采取历史成本，如须采取重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量，应该确保所确定会计要素金额能够取得并可靠计量。返回目录第二章 会计核实细则第一节 债权管理第五十三条 应收账款。一、企业一律实施现款现货政策，企业若有新应收账款(因银行原因当月产生下月收回除外)产生而不能立即收回，将追究相关人员责任。二、企业应按不一样购货单位设置明细账，进行明细核实。 三、应收账款相关责任人因为工作变更，必需取得所负责单位对账确定书和还款计划后交接收人，并由监交人监交后方可调离，实施前任不清后任不接标准。四、企业每个月末要对应收账款进行全方面清理，并进行账龄分析。当账龄超出1年时应立即报财务部，对于不能收回应收账款应该查明原因，追究责任，对确实无法收回（如倒闭、撤消等情况），应取得工商部门相关证实后报财务部审核，经董事会同意后报税务部门经过后方可作为坏账损失进行相关处理。五、企业每三个月必需和往来单位（含供给商、服务商、经销商）查对往来账、取得对账确定书，并由责任人负责催收应收货款，对帐确定书必需在次月15日前寄回。六、对账确定书填写必需规范，要素齐全，双方若有差额，在查证原因后按上述格式填写确定书调增调减项目，并注明调整原因及凭证号，调整后余额必需一致。对账确定书必需有会计人员和财务责任人签章和对账双方财务专用章。第五十四条 其它应收款。一、企业应按不一样债务人设置明细账，进行明细核实。每个月末要对其它应收款进行清理，对长久借款未报销事项，要查明原因，按报销制度和标准，分清责任，落实人员，立即报销。二、企业每个月末要对其它应收款进行账龄分析，当账龄超出六个月时应立即报财务部，对于不能收回其它应收款应该查明原因，追究责任，对确实无法收回（如倒闭、撤消等情况），在取得工商综合部门相关证实后报财务部审核，经董事会同意后报税务部门方可作为坏账损失。三、企业职员不许可因私借款。因公务需要：借款由财务部同意后借支。全部借款必需做到“前账不清，后账不借”，不然，会计拒付。 四、企业职员如有调动，参考“交接管理制度”实施。第二节 债务管理 第五十五条 应付账款。一、企业应按不一样销货单位设置明细账，进行明细核实，并立即登记应付账款和库存商品账。二、企业每三个月末10日内要对应付账款进行全方面清理，签定对账确定书和进行账龄分析。 三、企业要定时和供给商查对车款、配件往来账发生额和余额。 四、企业对出现因为债权单位撤消或其它原所以无法支付且账龄达3年以上应付账款，经董事会同意，并计入当期损益。 第五十六条 其它应付款。一、企业应按不一样债权人设置明细账，进行明细核实。每个月末要对其它应付款进行清理，立即支付应付未付项目。二、企业收取经销商车辆确保金，按单位进行明细核实，车款往来不得在此科目核实。 第三节 低值易耗品及固定资产管理第五十七条 低值易耗品及固定资产。一、企业低值易耗品是指不能作为固定资产多种用具物品。如座机电话、点钞机、冰箱、保险柜、文件柜、计算器、消毒柜、桌、椅等。二、企业低值易耗品在购入时按一次摊销法摊销（其使用年限见附页1）。三、企业低值易耗品种类繁多，存放地点分散，流动性大，轻易遗失，必需指定专员负责建立实物台账，并定时进行盘存，做到账实相符。 四、企业购置低值易耗品及各展场领用物品，要教育使用者精心珍惜所配置资产，做到正确使用，妥善保管，责任到人，每三个月盘查一次，并编制盘点表报送财务部备查。因使用、保管不妥，造成资产损坏或遗失，将追究分子企业经理及保管人责任。 五、企业个人使用需领用低值易耗品，应向物品管理人员按要求办理领用手续，方可使用物品。如因工作调动，使用者要和接收人进行移交，由企业资产物品管理人进行监交。因交接不清，物品遗失，或人为损坏要对责任者进行处理，并按物品原价进行赔偿。 第五十八条 固定资产。 一、企业新购置运输设备，使用年限按计算，其它固定资产，使用期限按5年计算，残值率均按5%计算，折旧方法均按直线法摊销；而尚在使用且还未提足折旧原有固定资产仍按原有使用年限、折旧方法、残值率继续计提折旧。计提折旧时，必需将“固定资产月折旧计算表”附在记账凭证后，作为计提依据。 二、新购车辆车辆购置税、上牌费用及车身广告制作费用等一次性支出应作为固定资产入账价值，而保险费、养路费、车船使用税等应依据“费用管理制度”计入对应费用科目。三、从其它企业购入固定资产按该固定资产净值购入，应将该固定资产原建固卡片和原始购置发票复印件作为附件，确定剩下使用年限，达成固定资产标准，作为固定资产核实；达不到固定资产标准，作为低值易耗品核实。四、在固定资产使用年限内（其使用年限见附页1），提前报废或不能使用，按净值金额，由责任人全额赔偿。五、企业应设置“固定资产卡片”（见表1），按固定资产类别、使用部门进行管理。临时租入固定资产，应另设备查簿进行登记，不在固定资产科目核实。表1：固定资产卡片年度：使用单位：名称：建账日期：类型：数量：制造厂家：标签号：型号规格：存放地点：可使用月数：原值：残值率：资产情况：资产起源：月 份月折旧额累计折旧净值1 月2 月3 月4 月5 月6 月7 月8 月9 月10 月11 月12 月备注：主管：制表人：六、企业固定资产每六个月应盘点一次。七、对在清查盘点中发觉盘盈、盘亏或报废，报董事会审批后，方可进行处理。第四节 发票管理 第五十九条 发票管理。一、企业在购置商品、接收服务和从事其它经营活动支付款项时，应该向收款方索取发票，取得发票时，不得要求变更商品名称和金额。企业取得不符合要求发票，不得作为报销凭证。 二、企业购置发票时，应检验发票是否缺页、缺号，如发觉应立即向售票税务局汇报，购回后应在发票登记账簿上具体登记购票日期、发票种类、联数及号码，并定时向当地税务机关申报发票使用情况，未使用发票按要求时间上缴主管税务机关。三、企业发票必需由专员负责，专员购置、保管、开具、审核，严禁转借、转让、代开发票，对空白发票应视同现金管理。未经税务机关同意，不得拆本使用发票，不得自行扩大发票使用范围。四、企业必需严格实施中国发票管理措施和国税发（）156号文件增值税发票使用要求，开具后存根联应根据次序装订成册。任何发票不得携带或邮寄到异地开具。 五、企业开错发票，应确保联次齐全，并加盖“作废”印章。因错开发票造成罚款，由发票开具人全额负担。 六、企业发票开具人暂离工作岗位时，须办理交接手续，并注明交出发票起止号码等要素，经企业经理签字后方可移交。 七、企业应该在办理变更或注销税务登记同时，办剪发票和发票领购簿变更、注销手续。 八、企业应该根据税务机关要求存放和保管发票，不得私自损毁，已开具发票存根联和发票登记簿，应该保留五年，保留期满，报经税务机关查验后销毁。 第六十条 发票审核责任。 一、企业发票审核人员应熟练掌握发票使用要求，并能对发票开具人进行指导。 二、企业发票开具人将发票开具完成，由审核人员将发票签字领出进行审核，审核期间负责发票安全。 三、企业发票审核人员应不定时进行日常审核，确保发票真实可靠。发票审核人员有权对发票开具不符合要求内容提出纠正。 四、企业发票审核人员在审核完成后，将发票封面内容填写完整，如起止号码、作废号码、开出金额等。第五节 会计档案管理 第六十一条 档案。一、档案内容。企业档案包含会计档案、业务档案和电子档案，它是能够统计和反应企业经济业务往来关键资料和证据，并含有保留价值文件及文字说明材料。1、会计档案包含会计凭证、会计账簿（包含各类业务辅助账、备查账）、会计报表、银行对帐单、价格通知、跟账务处理相关批复汇报和说明和其它和会计核实相关资料。2、业务档案包含和经销商往来资料、和相关单位签署全部经济协议及协议、已批复汇报和说明、人事资料和一切和企业资产往来管理相关资料和证据，如商品车出入库单、内部调拨单、库房台账、企业证件和各类交接资料等。3、电子档案包含企业经营管理活动中应用计算机等电子设备产生出来有保留价值数据文件和图像资料，如各项基础资料、报表、汇报、单据和各类宣传广告促销活动图像等。二、归档时间。1、每个月形成档案应于次月十五日前归档,每十二个月年底后四十五日内，要将整年全部档案归档；2、电子档案搜集归档应从档案形成和累积开始，在形成档案后次月十日前将电子档案分类保留，在年底后三十日内企业将全部电子文档整理后归档。三、归档要求。（一）归档纸制档案必需字迹清楚、真实、完整，且通常情况下必需是正本。（二）归档纸制档案按建档规范要求整理、分类、定卷，装订成册，严禁随意包装。（三）银行对账单和银行存款余额调整表应装订入会计凭证首页，装订后会计凭证封面各要素需填列完整。（四）对账确定书应装订入会计报表内归档管理；税务报表可在会计年度终了分地税和国税按时间次序分装成册，凡在网上申报纳税申报表必需打印后装订成册。（五）和财务相关文件、通知、汇报、折让兑现台账、价格资料等在会计年度终了编写目录、加装封面后，装订成册归档。（六）电子档案归档要求：1、管理电子档案人员必需能熟练操作计算机和常见软件；2、归档电子档案根据搜集文件时间、种类、内容等进行分类、命名并压缩便于以后查询；3、必需存于指定计算机或存放载体内，并定时进行数据双重备份；4、对于已经存档电子档案保留和使用全部要严密保护，严禁随意修改、拷贝、删除；5、电子档案中需要定时打印，如会计凭证、会计账簿（往来账簿每三个月，其它会计账簿每六个月打印一次，经审核无误后装订成册，并由记账人员和经理签字或盖章）、会计报表等按会计档案管理措施要求保管。四、档案管理。1、档案资料标准上只供本企业职员借（查）阅，需要。外单位人员借（查）阅档案资料，需持本单位证实，按保密要求范围经企业领导同意就地查阅，不得摘抄、拍照；2、借（查）阅档案应严格遵守档案管理要求和保密制度，按要求办理登记和审批手续后，由档案保管人陪同借（查）阅；3、会计档案存放要有专员专柜保管，分类排列上架，存放有序，便于查找和使用，不得存放在企业以外地方，电子档案需指定专员和专用设备管理、存放； 4、每个月定时对档案保管情况进行检验，发觉问题立即处理，并做好防火、防蛀、防盗、防磁等安全工作；电子档案在归档后通常每三年进行判定拷贝一次； 5、严格实施档案保管期限要求，对未超出保管期限一定要妥善保管，对超出保管期限也一定要按要求处理。第六节 会计基础规范第六十二条 原始凭证。一、出入库单。 1、商品车到企业后，依据系统运行出“入库单”一式三联，签字后交会计作凭证附件，库管员、计划员和财务各一联； 2、车辆销售时，依据系统运行出“出库单”， 一式三联，提车单位或提车人签字后交会计作凭证附件。库管员、保安和财务各一联； 二、发票。1、对二级网点开具增值税发票，必需附上销售订单和销售出库明细；2、对用户销货发票各项内容必需和出库单各项内容一致。 三、费用报销。1、费用报销应把握立即性，落实“谁经办谁报销”标准，费用发生后，经办人填制“费用报销单”，由相关领导签字同意，交会计审核并填制付款凭证，出纳凭付款凭证付款，经办人领款签收；2、审核内容包含：内容真实性、发票真假、填制是否规范、费用超标、审批签字合理性、完整性是否有主管部门审批单等； 3、除行政事业性收费收据外，其它收据一律不得作为报销依据。四、原始凭证。 1、从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位发票专用章或财务专用章；自制原始凭证必需有经办人和单位领导署名或盖章； 2、凡填有大写和小写金额原始凭证，大小写金额必需相符；购置实物原始凭证，必需有验收证实，支付款项原始凭证必需有收款单位和收款人收款证实；3、发生销货退回，除填制退货发票外，还必需有相关部门同意退货证实，退货验收证实（入库单），和收款收据或汇款银行凭证，不得以退货发票替换收据； 4、职员借款时，应填制借款单，出纳凭领导签字同意后付款；职员凭报销单报销冲抵后出纳应开具对应收据给职员，如直接还款也一样开具等额收据给职员。 5、经上级相关部门同意经济业务，应该将同意文件作为原始凭证附件；假如同意文件需要单独归档，应该在凭证上注明文件字号； 6、原始凭证不得涂改、挖补，发觉原始凭证有错误，应该由开出单位重开或更正，更正处应该加盖开出单位印章。 第六十三条 会计账簿。 一、企业应该根据国家统一会计制度要求和会计业务需要设置会计账簿，包含总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿。 二、现金日志账和银行存款日志账采取订本式账簿，登账时按总账凭证所附银行回单或支票存根逐日逐笔序时登记，不得用银行对账单或其它方法替换日志账。登账要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。三、应该在账簿封面上写明单位名称和账簿名称并贴印花税票。在账簿扉页上应该附启用表，内容包含：启用日期、账簿页数、记账人员和经理姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员调动工作时，应该注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员署名或盖章。四、企业应单独设置手工账簿和辅助账簿有：1、现金日志账；2、银行存款日志账；3、应交税金应交增值税账；4、存货应按购进渠道和销售渠道设置对应辅助账（计算机台账）；5、应收票据备查簿（具体内容及格式见第四章 资金管理制度）。五、企业应立即打印会计帐簿。打印出账页应连续编号，经审核无误后作为正式账页装订成册，并由记账人员和会计机构责任人、会计主管人员署名或盖章。六、企业应定时对会计账簿统计相关数字和库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互查对。1、账证查对：查对会计账簿统计和原始凭证、记账凭证时间、凭证字号、内容、金额是否一致、记账方向是否相符；2、账账查对：查对不一样会计账簿之间账簿统计是否相符，包含总账相关账户余额查对、总账和明细账查对、总账和日志账查对、财产物资明细账和资产保管使用明细账查对等；3、账实查对：每个月月结完成后查对会计账簿统计和财产等实有数额是否相符，包含：现金日志账账面余额和现金实际库存数查对，银行存款日志账账面余额定时和银行对账单查对，多种财物明细账账面余额和财物实存数额相查对，多种应收、应付款明细账账面余额和相关债务、债权单位或个人查对等。返回目录第3章 资金管理细则第六十四条现金管理。一、企业现金使用范围。1、职员薪酬、奖金及工资性津贴、补助；2、个人劳务酬劳；3、多种劳保、福利费用；4、结算起点1000元以下零星支出； 二、如日常零星开支一次支付大于1000元，必需开具支票。（特殊原因需支付超出5000元现金必需电话报董事会知晓，总经理签字方可支付） 三、企业收到现金货款累计超出元必需当日送存银行，如是当日银行停止营业后收到款项，必需放置在保险柜里，由2人以上专员负责看管，