会计实务：企业税收优惠——废旧物资收购的税收筹划.doc

企业税收优惠废旧物资收购的税收筹划依据关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知，自2001年5月1日起，对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10计算抵扣进项税额（但这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人，其他纳税人不能按此规定执行）。所以生产企业自行收购和从废旧物资回收企业购进废旧物资，其税负有明显差异。我们可以利用该政策进行税收筹划。具体筹划方法是分设独立的法人收购企业，变不能抵扣税款为可抵扣税款。例如，某造纸厂以生产各种类型的纸张为主要业务，其生产的原材料主要是废纸。其一年直接收购废纸共计金额100万元，再造纸后出售，销售收入为200万元，仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣，购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为35万元，税金为6万元。该企业税负情况如下：增值税销项税额2001734（万元）增值税进项税额6（万元）税负率（346）20014如果该造纸厂将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，则按上述规定，收购的废纸可以按10抵扣进项税额。该例中，企业成立回收公司后，收购100万元废纸，并将收购的废纸加价10销售给造纸厂，该环节免征增值税。对回收公司来讲：购进废纸100（万元）销售收入100（110）110（万元）利润11010010（万元）对造纸厂来讲增值税销项税额2001734（万元）增值税进项税额11010617（万元）应纳增值税额341717（万元）税负率（3417）2008.5显而易见，厂家将收购点改为回收公司的税负要轻，原因就是造纸厂从废旧物资回收公司购进废纸，可抵扣税金1.1万元。需要注意的是，设置回收公司会相应增加工商、税务等注册费用和其他有关费用。当节税额和利润额大于上述费用时，说明税收筹划是成功的。小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！