1、所得税调整也有筹划空间不同行业的纳税人在计算企业所得税时,都可以把纳税人的账面利润作为计算应纳税所得额起点,通过计算,企业会计制度与税收法规不一致而造成的差额,将账面利润调成应纳税所得额。在调整时,有些企业纳税人由于不懂调整公式和方法,任凭征管人员调整,更谈不上利用调整机会为企业避税服务。这里就是通过举例,让避税者掌握如何调整,并通过调整的机会为企业避税服务。 调整公式为: 应纳税所得额账面利润额调增利润额调减利润额税前弥补亏损额 举例: 某企业1994年底账面利润额为200万元,已预交所得税额为45万元,该企业委托税务代理人计算申报企业所得税额。税务代理人站在企业避税的角度计算所得税额的程序
2、如下: 第一,计算调增额和调减额,并作为挖掘调减额,缩小调增额。 1.审计营业收入账户,发现该年取得国债利息为1万元。从国内企业取得投资分回已税利润9万元,按税法细则规定:国债利息收入不计入应纳税所得额,分回已税利润再计算应纳税所得额时调整。 2.审计营业外支出账户,发现该年支付税款滞纳金和罚款2万元。 3.审查提取固定资产折旧发现,企业某固定资产折旧年限短于规定年限,经计算本年多提折旧8万元。 4.企业基本建设工程领用企业商品产品没有作为收入处理,经计算该部分利润额为5万元。 根据上面审计结果,该企业所得调整额为: 调减额1910(万元) 调增额28515(万元) 第二,计算弥补亏损额。 税
3、务代理人根据历年亏损弥补情况有关资料确定1994年以前尚未弥补亏损额共计55万元,其中1993年30万元,1992年10万元,1991年8万元,1990年3万元,1989年2万元,1988年2万元,由于1988年亏损对1994年来说弥补期已超过5年,因此不应弥补。 1994年弥补以前年度亏损额55253(万元) 第三,计算全年应纳税所得额和汇算所得税。 1994年应纳税所得税额(200151053)3350.16(万元) 汇算应补所得税额50.16455.16(万元)小编寄语:会计学是一个细节致命的学科,以前总是觉得只要大概知道意思就可以了,但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程,主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然,困难不能否认,但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度,最后加上勤奋,那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛!