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新三板企业税务问题及对策大全
2015年9月2日下午，全国上下都迎接抗战胜利70周年大阅兵之时，财政部发布了《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）。这是落实国务院8月19号常务会议决定的第二份财税文件，作为大阅兵钱国家给小微企业发放的红包，好！
细看文件，有点小小的失望和淡淡的忧伤。小小的失望：小型微利企业2015年仅第四季度能享受年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，而不是全年都能享受。
淡淡的忧伤：2015年度所得分段按比例计算划分成为两部份，分别适用不同的减半
2、口径，表哥们已经哭晕在申报表前。99号文第二条：为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。上述第二条如何执行，如何计算填报纳税申报表呢？
第一步，计算确定2015年全年应纳税所得额，对于年应纳税所得额在20-30万的，进行第二步计算；（20万及以下的，全年减半，减按20%征收；30万以上的，按法定税率计算缴纳所得税）；
第二步，计算第四季度的所得，计算公式：第四季度应纳税所得额＝全年应纳税所得额＊2015年第四季度实际经
3、营月数／2015年度实际经营月数；
第三步，计算全年应纳税额，倒推计算2015年度减免所得税额。
以案析法
案例1:君合信设立于2003年，2015度经调整后应纳税所得额为26万元，君合信公司2015年度应纳税额是多少？
根据99号文第二条的规定，君合信公司2015年您度应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元），可以享受自2015年10月1日起减半减按20%的所得税优惠。应纳税额计算步骤如下：
1、分解2015年度的所得，计算2015年度第四季度的应纳税所得额及其他季度的应纳税所得额第四季度应纳税所得额＝26万＊3/12=6.5万元，该应纳税所得额享受减半减按20%的所得税优惠
4、第一到第三季度的应纳税所得额＝26万－6.5万＝19.5万元，该应纳税所得额减按20%的所得税优惠
2、计算2015年度应纳税额应纳税额＝19.5万＊20%＋6.5＊50%＊20%＝3.9+0.65=4.55万元上述4.55万填入主表第28行“七、应纳税额（25-26-27）”栏目；应纳所得税额＝26万＊25%＝6.5万元上述6.5万填入主表第25行“六、应纳所得税额（23×24）”栏目；减免所得税额＝6.5万－4.55万＝1.95万元；上述1.95万填入主表第26行“减：减免所得税额（填写A107040）”栏目，同时填写A107040第一行“一、符合条件的小型微利企业”栏目。
案例2:君
5、合信设立于2015年7月，2015度经调整后应纳税所得额为26万元，君合信公司2015年度应纳税额是多少？
1、分解2015年度的所得，计算2015年度第四季度的应纳税所得额及其他季度的应纳税所得额第四季度应纳税所得额＝26万＊3/6=13万元，该应纳税所得额享受减半减按20%的所得税优惠第一到第三季度的应纳税所得额＝26万－13万＝13万元，该应纳税所得额减按20%的所得税优惠
2、计算2015年度应纳税额应纳税额＝13万＊20%＋13＊50%＊20%＝2.6+1.3=3.9万元上述3.9万填入主表第28行“七、应纳税额（25-26-27）”栏目；应纳所得税额＝26万＊25%＝6.5万元
6、上述6.5万填入主表第25行“六、应纳所得税额（23×24）”栏目；减免所得税额＝6.5万－3.9万＝2.6万元；上述2.6万填入主表第26行“减：减免所得税额（填写A107040）”栏目，同时填写A107040第一行“一、符合条件的小型微利企业”栏目。
案例3:君合信设立于2015年10月，2015度经调整后应纳税所得额为26万元，君合信公司2015年度应纳税额是多少？
1、分解2015年度的所得，计算2015年度第四季度的应纳税所得额及其他季度的应纳税所得额第四季度应纳税所得额＝26万＊3/3=26万元，该应纳税所得额享受减半减按20%的所得税优惠第一到第三季度的应纳税所得额＝26万－
7、26万＝0万元，该应纳税所得额减按20%的所得税优惠
2、计算2015年度应纳税额应纳税额＝0万＊20%＋26＊50%＊20%＝0+2.6=2.6万元上述2.6万填入主表第28行“七、应纳税额（25-26-27）”栏目；应纳所得税额＝26万＊25%＝6.5万元上述6.5万填入主表第25行“六、应纳所得税额（23×24）”栏目；减免所得税额＝6.5万－2.6万＝3.9万元；上述3.9万填入主表第26行“减：减免所得税额（填写A107040）”栏目，同时填写A107040第一行“一、符合条件的小型微利企业”栏目。
胡说财税点评：财税［2015］99号文不仅给广大纳税人出了一道数学难题，也是一道阅读理解题。万幸的是胡说财税的数学是数学老师教的，语文是语文老师教的，未被难倒。
计算2015年度应纳税额，需要区分2015年度实际经营月份数，第一种情况为12个月，第二种为超过3个月但未满12个月，第三种不超过3个月这三种情况具体分析。
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