1、会计分录之无形资产的会计业务处理无形资产购入:买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出;会计处理一般包括;固定资产转入清理;发生清理费用;出售收入和残料的处理;保险赔偿的处理;清理净损益一、初始成本:1、购入:买价+相关税费+运费+固定资产达到预定可使用状态前的其他支出;(1)不需要安装:借:固定资产100000贷:银行存款100000(2)需要安装的:比如:某企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上设备的买价为100000元,增值税为17000元,用银行存款支付运费3000元,设备安装过程中领用材料物资2000元,支付安装人员工资1000元,初始成本=10000
2、0+17000+3000+2000+1000=123000元;A、支付费用时:B、安装完毕,交付使用时借:在建工程123000借:固定资产123000贷:银行存款123000贷:在建工程1230002、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值做为初始入帐成本借:固定资产50万贷:实收资本50万二、固定资产的折旧:固定资产按月计提折旧1、固产资产折旧计算方法A、平均年限法:年折旧额=原值*(1-净残值)/预计使用年限年折旧率=1-预计净残值率/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率B、工作量法;单位工作量折旧额=固定资产原价*(1-预计净残值率)/预计总
3、工作量月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额C、双倍余额递减法:年折旧率=2/预计使用年限*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产帐面的净值*月折旧率D、年数总和法:年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)*月折旧率2、固定资产折旧的会计处理借:制造费用(基本生产车间所使用的固定资产)管理费用(行政管理部门所使用的固定资产)营业费用品(销售部门所使用的固定资产)在建工程(自行建造的固定资产过程中使用的固定资产)其他业务支出(经营租出的固定资产)贷:累计折旧三、固定资产的后续支出是指固定资产使用过程中发生的
4、更新改造支出、修理费用等:1、后续支出的原则:与固定资产有关的更新改造等后续支出,符合固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本;同时替换部分的帐面价值扣除;与固定资产有关的修理费用等后续支出其不意,不符合固定资产确认条件的,应当计入当期损益;2、会计处理:A、支某公司更新改造生产线,更新前帐面价值为1136000,已计提累计折旧367306。66支付改扩建支出537800元;(1)固定资产转入改扩建:借:在建工程768693。34累计折旧367306。66贷:固定资产1136000(2)发生改扩建支出:借:在建工程537800贷:银行存款537800(3)生产线改扩建完工;借:固定资产1306
5、493。34贷:在建工程1306493。34B、固定资产的日常维修修理:借:管理费用123000贷:原材料94000应付工资2800现金1000四、期末如果有确凿证据表明固定资产发生减值借:营业外支出25000贷:固定资产减值准备25000五、小企业财产清查1、盘亏:如:某企业在财产清查中,发现短缺机器设备一台,帐面原价为15000元,估计已计提折旧5000元:借:营业外支出10000累计折旧5000贷:固定资产150002、盘盈:如:某企业在财产清查中,发现一帐外机器设备一台,重置价值为33200元,估计已提折旧为3200元;借:固定资产33200贷:累计折旧3200营业外收入30000六、
6、固定资产处置:指固定资产出售、转让、报废、或毁损、对外投资等会计处理一般包括;固定资产转入清理;发生清理费用;出售收入和残料的处理;保险赔偿的处理;清理净损益的处理;如:某公司一辆轿车因交通事故而报废,轿车原价为20万元,已提折旧2万元;保险公司理赔13万元,支付清理费用500元,汽车残料收入200元。则固定资产转入清理金额为20-2=18万元借:固定资产清理18万累计折旧2万贷;固定资产20万保险公司理赔时:借:其他应收款/银行存款13万贷:固定资产清理13万支付清理费用:借:固定资产清理500元贷;银行存款500元残料收入:借:银行存款200元贷:固定资产清理200元处理固定资产净损失;=180000-130000+500-200=50300借:营业外支出50300贷:固定资产清理50300如果是净收益则计入:营业外收入