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中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 125 基于内部控制视角的会计信息质量控制探讨 郭 哲 河南理工大学，河南 焦作 454003 摘要：摘要：会计信息质量对企业发展的影响较大，需要提高对会计信息质量控制的重视性，以合理有效的措施提升会计信息质量，发挥会计信息辅助企业做出管理决策的积极效应。因此，本文主要针对内部控制对会计信息质量的影响、内部控制视角下会计信息质量控制存在的问题进行分析，进一步分析探讨基于内部控制视角的会计信息质量控制策略，期望能为相关工作人员提供一些可靠的参考依据。关键词：关键词：内部控制视角；会计信息质量；影响；问题；控制策略 中图分类号：中图分类号：F275 近些年来，随着我国经济持续发展，企业之间的竞争越加激烈，为提升企业的竞争力，必须严格做好会计信息质量控制，将会计信息在企业管理决策中的参考价值发挥出来。会计信息质量很容易受到各方面因素的影响，比如内部控制环境、内部控制活动、信息与沟通等等，且内部控制视角下的会计信息质量控制缺乏经验，容易出现各种失误，导致会计信息质量受到影响。因此，有必要深入分析内部控制对会计信息质量的影响、内部控制视角下会计信息质量控制存在的问题，探究基于内部控制视角的会计信息质量控制策略，以便提出一些可靠的参考依据，促进企业会计信息质量的有效提升。1 内部控制对会计信息质量的影响分析 1.1 内部控制环境对会计信息质量的影响（1）人力资源对会计信息质量的影响。财务人员及管理人员直接影响着财务会计信息的生成，只有保证财务人员的经验丰富、专业素养高，才能够做出合理判断，提供更加可靠和真实的会计信息；确保管理人员具有较好的责任意识及工作能力，才能够保证会计信息的质量1。（2）公司治理层对会计信息质量的影响。为提升会计信息质量，必须将治理层的职能发挥出来，一般企业的管理层负责生产经营活动，若是管理层的内部控制存在不足，容易出现错误的管理行为，这就需要加强股东与监事会、董事会的联系，有效监督管理层的工作行为。监事会及董事会需要做好财务信息的审核，确保各个成员的独立性，以此保证监事会及董事会的作用能够发挥，杜绝发生联合舞弊的状况。其次，必须保证监事会及董事会各个成员的专业性，以便对管理层发生的舞弊行为进行准确识别，做出有效应对。1.2 内部控制活动对会计信息质量的影响 在企业的经营发展中，容易出现虚构或错误的交易及事项，这就需要充分发挥授权审批控制的作用，明确划分职责，按照会计标准及相关法律政策对会计信息处理过程进行监督。通过多层次的监督复核，以及信息双向传递，杜绝发生舞弊产生的损失，使企业的资金使用合理，确保资金安全。1.3 信息与沟通对会计信息质量的影响 会计信息质量的影响因素较多，比如沟通系统对会计信息的传递有着较大影响，若是信息沟通存在问题，导致信息传递失效或出错，容易出现信息不对称的情况，增加信息造假的情况，难以保证会计信息资料。基于这一情况，想要提升会计信息质量，则必须对信息沟通系统进行完善，使其发挥出应有的作用2。2 内部控制视角下会计信息质量控制存在的问题分析 如前所述，内部控制对会计信息质量的影响较大。与此同时，从现状来看，基于内部控制视角下，企业会计信息质量控制工作环节仍存在一些较为明显的问题。总结起来，具体问题如下：2.1 会计信息治理结构不健全 根据以往企业的发展情况来看，其会计信息治理结构不健全，难以保证会计信息的真实性及可靠性，使得企业发展受到影响。为解决这一问题，需要对会计信息治理结构进行不断完善，促进会计信息质量提中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 126 升。由于企业缺乏完善的内部制度，管理人员在内部控制方面的意识及能力较弱，使得企业的会计信息治理水平较低。同时，许多管理人员未能考虑到会计信息治理结构的重要意义，难以优化会计信息治理结构，再加上会计信息治理能力不足，难以做出正确的判断，使得会计信息管理水平较低。部分领导在各方面因素的影响下，不能保证会计信息的真实性，若是在会计信息的记录与统计中，难以对领导的行为进行约束，很难将真实的会计信息保留下来，不利于企业的长久发展3。此外，在会计信息管理中，未能发挥奖惩制度的作用，难以调动工作人员做好会计信息统计工作的积极性，这就很容易出现人为失误，使得会计信息质量受到影响。2.2 会计信息组织机构不合理 完善的组织结构对企业内部控制的影响较大，对企业的会计信息组织机构进行完善，可以保证会计信息的完整度。然而就实际情况来看，有些企业在会计信息组织机构方面存在问题，对会计信息管理产生不利影响，不能保证会计信息管理的全面性。由于企业的工作内容比较繁杂，所产生的会计信息具有数量庞大、种类繁多的特点，若是不能对其进行合理划分，容易出现信息混淆的情况。若是缺乏合理的组织机构，难以明确员工的工作职责，导致会计信息传递中的问题较多，比如信息重复、信息遗漏等情况。仅仅是某一层级的员工出现偷懒出错的问题，那么会计信息质量也将受到影响。此外，会计信息处理效率容易受到组织机构的影响，员工不能明确自身的职责，权责划分比较模糊，造成工作重复或某些工作无人负责的情况，不利于企业的持续发展4。2.3 缺乏完善的风险评估机制 风险评估机制不完善是企业内部控制中的常见问题，既要保证会计信息组织机构及会计信息治理结构的合理性，也要建立科学、完善的风险评估机制。对企业长久发展来讲，必须具备较好的风险意识，若是风险评估机制不完善，将显著增加企业的风险，使得企业发展陷入不可知、不可控的局面，未能及时发现问题，且不能及时找到有效的处理办法。此外，在企业内部控制视角下，风险评估机制存在缺陷，导致企业的风险抵抗能力较弱，在会计信息管理中存在诸多不确定性的问题，不能提升员工的风险意识，导致企业日常工作中的风险不断增多，容易带来不必要的损失，使得企业发展受到影响。3 基于内部控制视角的会计信息质量控制策略分析 为解决上述问题，有必要以内部控制为视角，落实有效的会计信息质量控制策略。具体而言，主要策略包括：3.1 提升内部控制活动的有效性 首先，需要对授权审批及职责分离控制进行强化。只有做好职责分离，才能够对授权审批控制进行强化，赋予各层次员工的不同权限，确保员工能够正确履行自身的权力，按照规定的流程对交易和事项进行处理，使不同职责的人员能够互相监督，采取有效的奖惩措施，使内部控制更加有效。从职责分离这一方面来讲，应做到不相容的职责分离，将职工的权限范围确定，明确各个职位的权限界限，将责任落实到每一个人的身上，构建出一套互相联系、互相牵制的内部管理机制。其次，需要对财产安全控制进行强化。对资金使用建立严格的审批制度，杜绝出现管理层挪用资金、占用资金的情况。做好实物资产的管理，定期对其进行盘查，保证实物资产与账面一致，避免出现资产损失或资产盘盈的情况5。3.2 对会计信息治理结构进行完善 为提升会计信息质量控制的水平，要求管理部门深入分析会计信息质量的影响因素，认识到会计信息治理结构具有的重要作用，对会计信息治理结构进行不断完善。在会计信息治理结构的建设中，应加强管理部门对这一方面的研究，结合自身情况对其进行不断完善，促进企业朝着正确的方向不断发展6。首先，可以适当提升企业股份持有人的待遇，强化企业股份持有人的合法权益。部分企业的会计信息被控股领导把控，导致会计信息质量受到影响，以合理的方法提升股份持有人在股东大会的参与度，可以进一步提升会计信息的透明度。其次，需要加强会计信息的监督管理，以便及时发现会计信息存在的问题，确保会计信息的质量达到要求。3.3 完善会计信息组织机构 为提升会计信息质量控制水平，应充分认识到会计信息组织机构产生的影响，对会计信息组织机构进中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 127 行不断完善，使其能够发挥出应有的作用，促进会计信息质量的提升。在日常工作时，必须做好会计信息的集中反馈，加强会计组织机构的建设，确保该组织的统一性，使其保持正常的运行状态，有效监管企业会计信息工作，提升会计信息质量。其次，管理部门需要对会计组织机构进行重塑，适当地简化管理层级，以扁平化的管理模式取代原有的管理模式，对会计信息组织机构的运行效率进行提示，使其获取更高的效益，确保会计信息质量，帮助企业做出正确的管理决策。3.4 完善风险评估机制 在企业财务会计信息工作时，容易出现各种各样的风险，想要提升会计信息质量，则必须对风险评估机制进行完善，以便及时找出风险，并制定有效的风险防范措施。在建立风险评估机制的时候，可以从以下几个方面开展工作：第一，把握好企业的发展目标，做好企业员工的培训教育，对员工的职业道德意识及工作素养进行提升，强化员工的风险意识，使其能够做好风险控制，减少企业财务会计信息工作中的风险7。第二，需要增加风险评估机制建设方面的投入，充分发挥风险评估机制的作用，对会计信息工作进行全面监察，使财务风险得以降低，从而提升会计信息质量，发挥会计信息辅助企业管理决策的作用。3.5 加强财务信息工作的信息化建设 在经济与科技持续发展下，信息技术被广泛应用到各个领域，将信息技术与企业财务会计信息工作相结合，能够进一步提升会计信息质量，促进企业的稳定发展。在内部控制视角下进行企业会计信息工作，必须认识到信息技术与财务管理的关系，以合理的办法将两者融合，对会计信息质量进行提升。具体来讲，应合理增加资金投入，对计算机硬件设施进行完善，以便工作人员利用信息技术完成财务会计信息工作，提高工作效率及工作质量。其次，管理部门应加强培训机制的建设，做好财务人员的技术培训，使其能够熟练掌握信息技术，可以灵活运用信息技术处理问题，有效提升财务会计信息工作的信息化程度，使会计信息质量得以提升。3.6 构建完善的内部监督系统 第一，需要对内部控制自我评估进行强化。在企业内部控制活动中，必须严格做好自我评估，检验企业内部控制的有效性。在内部控制自我评估中，既要重视内部审计人员对企业内部控制的评估，也要重视所有员工及管理者对企业内部控制系统的建议及评价。同时，应考虑到内部视角容易出现盲点，可以安排第三方来评价自我评估报告，使其能够给出更加客观和专业的建议。第二，需要将内部审计的作用发挥出来。利用内部审计来监督企业内部控制及财务情况，对会计信息处理与相关要求是否相符进行检查，对内部控制与法律政策是否相符进行检查，对内部控制是否保持有效运行进行检查。可以将内部审计的意见作为参考，对管理中的问题进行处理，使管理漏洞得到及时解决。4 结语 综上所述，会计信息质量控制直接关系着企业的长远发展，需要充分了解内部控制对会计信息质量的影响，分析内部控制视角下会计信息质量控制存在的问题，采取合理有效的策略对会计信息质量控制进行强化，有效提升会计信息质量。具体而言，应做到提升内部控制活动的有效性，对会计信息治理结构进行完善，完善会计信息组织机构，完善风险评估机制，加强财务信息工作的信息化建设，构建完善的内部监督系统，以此提高会计信息质量，促进现代企业健康、稳定发展。参考文献 1胡伟山.试论企业内部管控视角下提升会计信息质量的重要性J.投资与创业,2020(8):63-64.2吴中春.基于系统论视角的内部审计信息系统研究J.财会月刊,2019(15):109-115.3刘昊.探讨内部控制视角下会计信息质量问题J.中国集体经济,2019(16):136-137.4漆清芬.浅析行政事业单位内部审计的质量控制J.商品与质量,2020(41):253.5孙兵琪.从会计信息失真看加强内部审计质量控制的重要性J.中国乡镇企业会计,2019(11):213-214.6王明荣.内部控制系统对不同级次会计信息的质量控制研究J.财会学习,2019(28):245.7陈孟情.内部控制对会计信息质量的影响研究J.科技经济导刊,2021(1):217-218.