新年税收法规速递-请注意签收!.doc

新年税收法规速递,请注意签收!
2017年即将来临.
辞旧迎新之际,我们迎来的除了新年景、新时光,还有新法规.新年伊始,涉及车辆购置税、关税、印花税等的一批新法规开始实施,这些新法规”新”在何处?纳税人有什么事项需要格外注意?且看本文为您一一道来.
买1.6升及以下乘用车减按7.5%征车购税
《财政部、国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》(财税〔2016〕136号)
要点
自2017年1月1日起至12月31日止,对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税.
自2018年1月1日起,恢复按10%的法定税率征收车辆购置税.
点评

◎乘用车购置日期按照《机动车销售统一发票》或《海关关税专用缴款书》等有效凭证开具日期确定,而非提车时间、挂牌时间等其他时间点.
◎车购税计税价格是按照《机动车销售统一发票》上注明的税款和税务机关系统最低计税价格孰高的原则计算缴纳车购税.
◎纳税人应在购车之日起60日内申报缴纳车辆购置税,避免产生滞纳金.
部分商品进出口关税将有调整?
《关于2017年关税调整方案的通知》(税委会〔2016〕31号)
要点
◎继续鼓励先进设备、关键零部件和能源原材料进口,以进口暂定税率方式降低集成电路测试分选设备、飞机用液压作动器等商品的进口关税.
◎取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口关税,适当降低三元复合肥、钢坯、硅铁等商品的出口关税.
点评
财政部有关负责人:2017年,我国进出口税则税目将有较大范围调整,主要涉及农业、化工、机电、纺织、木材等多个领域的商品.调整后,2017年我国税则的税目总数增加至8547个,税目结构将更加符合国际贸易发展的实际需要.
印花税管理有了新规定
《国家税务总局关于发布〈印花税管理规程(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2016年第77号)
要点
◎纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料,统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况.
◎一份凭证应纳税额超过500元的,纳税人可以采取将税收缴款书、完税证明其中一联粘贴在凭证上.
◎同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,可由纳税人根据实际情况自行决定是否采用按期汇总申报缴纳印花税的方式.汇总申报缴纳的期限不得超过一个月.采用按期汇总申报缴纳方式的,一年内不得改变.
◎多贴印花税票的,不得申请退税或者抵用.
点评
长沙市地税局稽查局段文涛:《印花税管理规程(试行)》是自1988年开征印花税以来,就印花税的征收管理事项所制发的最完整、最实务的规范性文件.首次就印花税的风险管理事项作出指导性规定并指出了印花税的典型风险点;重申了印花税的各种征收方式的纳税义务发生时间及纳税期限;明确了印花税委托代征的相关条件和要求并相应扩大了代征范围以方便纳税人.
海洋工程结构物取消出口退税
《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)
要点
◎自2017年1月1日起,生产企业销售自产的海洋工程结构物,或者融资租赁企业及其设立的项目子公司、金融租赁公司及其设立的项目子公司购买并以融资租赁方式出租的国内生产企业生产的海洋工程结构物,应按规定缴纳增值税,不再适用《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)或者《财政部、国家税务总局关于在全国开展融资租赁货物出口退税政策试点的通知》(财税〔2014〕62号)规定的增值税出口退税政策,但购买方或者承租方为按实物征收增值税的中外合作油(气)田开采企业的除外.
◎2017年1月1日前签订的海洋工程结构物销售合同或者融资租赁合同,在合同到期前,可继续按现行相关出口退税政策执行.
点评
国家税务总局税务干部进修学院王文清:海洋工程结构物比照视同出口货物实行退(免)税政策,的确是一个特例,财税〔2012〕39号文件和财税〔2014〕62号文件所列商品代码的退税率与退税率文库不一致的,按文件退税率执行.这与出口货物退税率执行孰低原则相悖.对此,取消海洋工程结构物退(免)税政策,有利于平衡出口货物之间的税收关系,还原于按内销货物缴纳增值税,其购进货物的进项税额予以抵扣.
《多边税收征管互助公约》开始
执行
《国家税务总局关于〈多边税收征管互助公约〉生效执行的公告》(国家税务总局公告2016年第4号)
要点
◎《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种.
◎我国税务机关现阶段与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式为情报交换,有关具体要求按照《国家税务总局关于印发〈国际税收情报交换工作规程〉的通知》(国税发〔2006〕70号)规定执行.
◎以下事项属于《公约》批准书中我国声明保留内容:
——对上述税种以外的税种,不提供任何形式的协助;
——不协助其他缔约方追缴税款,不协助提供保全措施;
——不提供文书送达方面的协助;

——不允许通过邮寄方式送达文书.
点评
国家税务总局国际税务司有关负责人:《公约》可以使我国与国外信息沟通渠道更加畅通,各国税务机关更容易通过磋商达成税收政策的一致,由此营造公平透明的税收环境,并降低被双重征税的可能.此外,《公约》提供了情报交换的新平台,有助于各国规范税收情报交换的程序,提高工作效率,有利于快速解决纳税人与税务机关发生的因跨国经营产生的税务争议,我国的”走出去”企业将从中获益.
自由裁量权不再”自由”
《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》(国家税务总局公告2016年第78号)
要点
《税务行政处罚裁量权行使规则》共4章28条,明确了行政处罚裁量权适用的基本原则、适用程序、相关配套制度以及裁量基准的制定规则,形成了一整套制度规范.
在原则方面,明确提出合法、合理、公正、公开、程序正当、信赖保护、处罚和教育相结合7项基本原则.在规则方面,规定了首违不罚、一事不二罚、从轻减轻情节和集体审议制度等.在程序性要求方面,列明了告知、回避、陈述申辩、听证和重大处罚事项集体审议等程序制度.
点评
国家税务总局相关负责人:税务行政处罚裁量权是税务机关履行管理职能,维护税法稳定,实现个案公正的需要,其存在具有客观必然性.但是,裁量权决不意味着随意裁量,税务机关应当合法合理设定裁量基准,严格遵守法定程序,公正公开行使裁量权力.
增值税普通发票(卷票)2017年1月1日启用
《国家税务总局关于启用增值税普通发票(卷票)有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第82号)
要点
◎发票分两种规格:57mm×177.8mm、76mm×177.8mm,均为单联.发票代码为12位,发票号码为8位.
◎发票基本内容包括:发票名称、发票监制章、发票联、税徽、发票代码、发票号码、机打号码、机器编号、销售方名称及纳税人识别号、开票日期、收款员、购买方名称及纳税人识别号、项目、单价、数量、金额、合计金额(小写)、合计金额(大写)、校验码、二维码码区等.
◎增值税普通发票(卷票)由纳税人自愿选择使用,重点在生活性服务业纳税人中推广使用.

点评
山东省烟台市经济技术开发区国税局税政科科长翟向晖:新的增值税普通发票(卷票)即将启用,纳税人要注意及时进行设备升级,特别是使用地税局发行的税控设备的纳税人,需要对原设备进行系统升级,并入增值税开票系统网络中,否则税务端无法获取纳税人开票信息,不能有效监控企业开票和收入情况.同时,纳税人还要完善企业财务核算.由于增值税普通发票(卷票)为单联票,无存根联,销售方做账依据为开票系统内的汇总数据,所以必须熟练掌握开票和系统使用方法,方便准确汇总和导出数据,进行财务核算.
油气企业办公、生活用地将全额征城镇土地使用税
《财政部、国家税务总局关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知》(财税〔2015〕76号)
要点
◎下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税:
1.地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地;
2.企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地;
3.油气长输管线用地.
◎在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地,暂免征收城镇土地使用税.
◎享受上述税收优惠的用地,用于非税收优惠用途的,不得享受本通知规定的税收优惠.
◎除上述第一条、第二条列举免税的土地外,其他油气生产及办公、生活区用地,依照规定征收城镇土地使用税.
◎通知规定应当征税的土地,自2017年1月1日起,全额征收城镇土地使用税.
点评
宁夏国税局所得税处副处长王书敏:财税〔2015〕76号文件,是继1989年以来第二次对石油天然气生产企业征免城镇土地使用税作出调整.企业在落实文件时一要明确免税范围,注意有些原来暂免征收城镇土地使用税的土地,从2015年起是要恢复征税的,如各种采油(气)井、注水井水源井用地,通讯输变电线路用地,生活用地等;二要加强财务核算,账簿记载上一定分清征税土地与免税土地面积;三要在规定时限到主管税务机关办理税收优惠备案手续.