税务总局-营改增试点12366知识库问答(二).doc

税务总局:营改增试点12366知识库问答(二)53一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.纳税人应以取得的全部价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.54小规模纳税人销售不动产应如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.55房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,能否选择适用简易计税方法计税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税.56房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税.57房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,如何预缴增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税.58一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,能否选择适用简易计税方法计税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额.纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报.59其他个人销售其取得的不动产(不含其购买的住房),如何预缴增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额.60个人出租住房,应如何计算应纳税额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额.61营改增试点纳税人能否汇总纳税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,属于固定业户的试点纳税人,总分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税.62试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应如何补缴?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应按照营业税政策规定补缴营业税.63试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当如何申请退还?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税,营改增试点后因发生退款减除营业额的,应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税.64试点纳税人销售电信服务时附带赠送用户识别卡,应如何缴纳增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人销售电信服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税.65油气田企业发生应税行为是否适用试点实施办法规定的增值税税率?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,油气田企业发生应税行为,适用试点实施办法规定的增值税税率,不再适用财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知(财税20098号)规定的增值税税率.66不得抵扣的固定资产发生用途改变用于允许抵扣进项税额的应税项目,如何抵扣进项税额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,按照试点实施办法第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额:可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证.67纳税人接受贷款服务向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.68原增值税一般纳税人2016年5月1日后取得的不动产能否抵扣?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定.69原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,能否抵扣?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣.70物流辅助服务包括什么内容?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务.71贷款服务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额.72出租建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位应按什么征税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税.73车辆停放服务、道路通行服务、水路运输的光租业务、航空运输的干租业务分别按照什么服务征税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁.74翻译服务和市场调查服务应按照什么征收增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税.75商务辅助服务包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,商务辅助服务,包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务.76什么是生活服务?包括什么内容?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,生活服务,是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动.包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务.77无形资产是什么?具体包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动.无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济利益的资产,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产.技术,包括专利技术和非专利技术.自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权.其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等.78什么是不动产?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物等.建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物.构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物.79不征收增值税项目包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,下列项目不征收增值税:(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务.(2)存款利息.(3)被保险人获得的保险赔付.(4)房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金.(5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为.80可以免征增值税的托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务收入包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费.民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指,在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费.超过规定收费标准的收费,以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入,不属于免征增值税的收入.81直接收费金融服务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额.82金融商品转让的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额.转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额.若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度.金融商品的买入价,可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算,选择后36个月内不得变更.83金融商品转让,可以开具增值税专用发票么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,金融商品转让,不得开具增值税专用发票.84经济代理服务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额.向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票.852016年5月1日以后开展的融资租赁业务的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额.(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额.经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述规定执行.862016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同应按照什么征税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税.87提供客运场站服务的一般纳税人的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人中的一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额.88提供旅游服务的试点纳税人的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人提供旅游服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额.选择上述办法计算销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.89试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的销售额是什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.90除了选择简易计税方法的房地产老项目外,一般纳税人的房地产开发企业销售开发的房地产项目,是否可以扣除受让土地的价款?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额.房地产老项目,是指建筑工程施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目.因此,只能扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款.91航空运输企业的销售额,是收取的全部价款和价外费用么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款.92什么是娱乐服务?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务.具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖).93什么是物流辅助服务?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,物流辅助服务,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务.94货物运输代理和代理报关属于物流辅助服务么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,货物运输代理和代理报关不属于物流辅助服务,应按照经济代理服务征税.95继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的,如何确认销售额?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:(1)以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额.纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期销售额时可以扣除的价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金.无书面合同或者书面合同没有约定的,为当期实际收取的本金.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票.(2)以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额.96标的物在境外使用的有形动产租赁服务,是否可以适用免征增值税政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条规定,境内的单位和个人提供的标的物在境外使用的有形动产租赁服务,免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外.97在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务,是否可以适用免征增值税政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条规定,境内的单位和个人在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外.98在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务,是否可以适用免征增值税政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条规定,境内的单位和个人在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务,免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外.99境内的单位和个人提供的跨境服务中,与出口货物有关的哪些服务,是否可以适用免征增值税政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条规定,境内的单位和个人为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务,免征增值税,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外.100境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的哪些服务和无形资产,是否可以适用免征增值税政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条规定,境内的单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产,适用免征增值税政策,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外:1.电信服务;2.知识产权服务;3.物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外);4.鉴证咨询服务;5.专业技术服务;6.商务辅助服务;7.广告投放地在境外的广告服务;8.无形资产.101境内的单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,是否可以适用免征增值税政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)附件4跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第二条规定,境内的单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务,适用免征增值税政策,但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外.102可以免征增值税的医疗服务指什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,可以免征增值税的医疗服务是医疗机构提供的医疗服务,是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务.103提供教育服务免征增值税的收入指什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,提供教育服务免征增值税的收入,是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入,具体包括:经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供餐饮服务取得的伙食费收入.除此之外的收入,包括学校以各种名义收取的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的范围.学校食堂是指依照学校食堂与学生集体用餐卫生管理规定(教育部令第14号)管理的学校食堂.104纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务哪些收入可以免征增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税.105寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入可以免征增值税么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入可以免征增值税.106个人销售自建自用住房需要缴纳增值税么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税.107公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房需要缴纳增值税么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,2018年12月31日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房.公共租赁住房,是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划,并按照关于加快发展公共租赁住房的指导意见(建保201087号)和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房.108哪些金融商品转让收入免征增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,(1)合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务.(2)香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股.(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额.(4)证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券.(5)个人从事金融商品转让业务.109金融同业往来利息收入免征增值税,具体包括什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,(1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务.包括人民银行对一般金融机构贷款,以及人民银行对商业银行的再贴现等.(2)银行联行往来业务.同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务.(3)金融机构间的资金往来业务.是指经人民银行批准,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为.(4)金融机构之间开展的转贴现业务.110什么是金融机构?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,金融机构是指:(1)银行:包括人民银行、商业银行、政策性银行.(2)信用合作社.(3)证券公司.(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金.(5)保险公司.(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等.111同时符合什么条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,(1)已取得监管部门颁发的融资性担保机构经营许可证,依法登记注册为企(事)业法人,实收资本超过2000万元.(2)平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%.平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期增加担保金额)100%.(3)连续合规经营2年以上,资金主要用于担保业务,具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力,经营业绩突出,对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制.(4)为中小企业提供的累计担保贷款额占其两年累计担保业务总额的80%以上,单笔800万元以下的累计担保贷款额占其累计担保业务总额的50%以上.(5)对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构实收资本总额的10%,且平均单笔担保责任金额最多不超过3000万元人民币.(6)担保责任余额不低于其净资产的3倍,且代偿率不超过2%.112国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,哪些收入可以免征增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入.113什么是国家商品储备管理单位及其直属企业?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,国家商品储备管理单位及其直属企业是指接受中央、省、市、县四级政府有关部门(或者政府指定管理单位)委托,承担粮(含大豆)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中央储备)等6种商品储备任务,并按有关政策收储、销售上述6种储备商品,取得财政储备经费或者补贴的商品储备企业.114担保机构免征增值税政策如何进行备案?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,符合条件的担保机构应到所在地县(市)主管税务机关和同级中小企业管理部门履行规定的备案手续,自完成备案手续之日起,享受3年免征增值税政策.3年免税期满后,符合条件的担保机构可按规定程序办理备案手续后继续享受该项政策.具体备案管理办法按照国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告(国家税务总局公告2015年第69号)规定执行,税务机关的备案管理部门为县(市)级国家税务局.115国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的可以免征增值税的利息补贴收入和价差补贴收入指什么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,利息补贴收入,是指国家商品储备管理单位及其直属企业因承担上述商品储备任务从金融机构贷款,并从中央或者地方财政取得的用于偿还贷款利息的贴息收入.价差补贴收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴收入.销售价差补贴收入,是指按照中央或者地方政府指令销售上述储备商品时,由于销售收入小于库存成本而从中央或者地方财政获得的全额价差补贴收入.轮换价差补贴收入,是指根据要求定期组织政策性储备商品轮换而从中央或者地方财政取得的商品新陈品质价差补贴收入.116保险公司哪些保费收入可以享受增值税优惠政策?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入.一年期以上人身保险,是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及保险期间为一年期及以上的健康保险.117什么是养老年金保险?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,养老年金保险,是指以养老保障为目的,以被保险人生存为给付保险金条件,并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险.养老年金保险应当同时符合下列条件:(1)保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄.(2)相邻两次给付的时间间隔不得超过一年.118什么是被撤销的金融机构?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,被撤销金融机构,是指经人民银行、银监会依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社.119什么是统借统还业务?统借统还业务有增值税优惠政策么?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,统借统还业务,是指:(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务.(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后,由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向企业集团或者集团内下属单位收取本息,再转付企业集团,由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务.统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息.统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税.120哪些利息收入可以免征增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,(1)2016年12月31日前,金融机构农户小额贷款.(2)国家助学贷款.(3)国债、地方政府债.(4)人民银行对金融机构的贷款.(5)住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款.(6)外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款.(7)统借统还业务中,企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息.(8)金融同业往来.121哪些政府性基金和行政事业性收费可以免征增值税?答:根据财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税201636号)规定,行政单位之外的其他单位收取的符合下列条件的政府性基金和行政事业性收费:(1)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;(2)收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;(3)所收款项全额上缴财政.