房产税城镇土地使用税和耕地占用税法.ppt

税 法 曾曾 晖晖1第九章第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法考情分析考情分析本章是一个多税种章，涉及房屋、土地等不动产拥有、使用、占用中的财产征税或行为征税。本章包括3部税法，分别是：房产税法、城镇土地使用税法、耕地占用税法。本章中的房产税法和城镇土地使用税法，在以往的税法考试教材中就涉及，但是作为历年考试的非重点章，题型以客观题为主，每个税种题量2小题，分值23分。预计2010年税法考试中,本章分数58分左右。本章内容本章内容:3节节年份年份单项选择题单项选择题多项选择题多项选择题计算题计算题综合题综合题合计合计2009年年3分分 4.5分分 7.5分分2第一节第一节 房产税法房产税法一、房产税基本原理一、房产税基本原理 房房产产税税是是以以房房屋屋为为征征税税对对象象，按按照照房房屋屋的的计计税税余余值值或或租租金金收收入，向入，向产权产权所有人征收的一种所有人征收的一种财产财产税。税。房房产产税税的的特特点点：1.房房产产税税属属于于财财产产税税中中的的个个别别财财产产税税；2.征征税税范范围围限限于于城城镇镇的的经经营营性性房房屋屋；3.区区别别房房屋屋的的经经营营使使用用方方式式规规定定征税征税办办法。法。二、纳税义务人与征税对象二、纳税义务人与征税对象 1.产产权权属属国国家家所所有有的的，由由经经营营管管理理单单位位纳纳税税；产产权权属属集集体体和和个个人所有的，由集体人所有的，由集体单单位和个人位和个人纳纳税。税。2.产权产权出典的，由承典人按房出典的，由承典人按房产产余余值纳值纳税。税。3 3.产产权权所所有有人人、承承典典人人不不在在房房屋屋所所在在地地的的，由由房房产产代代管管人人或或者者使用人使用人纳纳税。税。4.产产权权未未确确定定及及租租典典纠纠纷纷未未解解决决的的，由由房房产产代代管管人人或或者者使使用用人人按房按房产产余余值纳值纳税。税。5.无租使用其他房无租使用其他房产产的，由房的，由房产产使用人使用人纳纳税。税。【提提示示】自自2009年年1月月1日日起起，外外商商投投资资企企业业、外外国国企企业业和和组组织织以以及及外外籍籍个个人人，依依照照中中华华人人民民共共和和国国房房产产税税暂暂行行条条例例缴缴纳纳房房产产税。税。（二）征税（二）征税对对象象房房产产与与房房屋屋不不可可分分割割的的各各种种附附属属设设施施或或不不单单独独计计价价的的配配套套设设施施，也也属属于于房房屋屋，应应一一并并征征收收房房产产税税；但但独独立立于于房房屋屋之之外外的的建建筑筑物物（如如水水塔、塔、围墙围墙等）不属于房屋，不征房等）不属于房屋，不征房产产税。税。房房地地产产开开发发企企业业建建造造的的商商品品房房，在在出出售售前前，不不征征收收房房产产税税；但但对对出出售售前前房房地地产产开开发发企企业业已已使使用用或或出出租租、出出借借的的商商品品房房应应按按规规定定征征收房收房产产税。税。4三、征税范围三、征税范围 房房产产税的征税范税的征税范围为围为：城市、：城市、县县城、建制城、建制镇镇和工和工矿矿区。区。房房产产税的征税范税的征税范围围不包括不包括农农村村 四、计税依据与税率四、计税依据与税率 （一）（一）计计税依据税依据1.从从价价计计征征计计税税依依据据是是房房产产原原值值一一次次减减除除10%30%的的扣扣除除比比例例后后的的余余值值。各各地地扣扣除除比比例例由由当当地地省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民政府确定。民政府确定。【解解析析1】对对依依照照房房产产原原值值计计税税的的房房产产，不不论论是是否否记记载载在在会会计计账账簿簿固固定定资资产产科科目目中中，均均应应按按照照房房屋屋原原价价计计算算缴缴纳纳房房产产税税。房房屋屋 原原 价价 应应 根根 据据 国国 家家 有有 关关 会会 计计 制制 度度 规规 定定 进进 行行 核核 算算。【解解析析2】纳纳税税人人对对原原有有房房屋屋进进行行改改建建、扩扩建建的的，要要相相应应增增加房屋的原加房屋的原值值。5需要注意的特殊需要注意的特殊问题问题：第一：以房第一：以房产联营产联营投投资资的，房的，房产产税税计计税依据税依据应应区区别对别对待：待：（1）以以房房产产联联营营投投资资，共共担担经经营营风风险险的的，以以房房产产余余值值为为计计税税依依据据计计征房征房产产税；税；（2）以以房房产产联联营营投投资资，收收取取固固定定收收入入，不不承承担担经经营营风风险险，只只收收取取固固定定收收入入的的，实实际际是是以以联联营营名名义义取取得得房房产产租租金金，因因此此应应由由出出租租方按租金收入方按租金收入计计征房征房产产税。税。【例例题题单单选选题题】某某企企业业有有一一处处房房产产原原值值1000万万元元，2009年年7月月l日日用用于于投投资资联联营营（收收取取固固定定收收入入，不不承承担担联联营营风风险险），投投资资期期为为5年年。已已知知该该企企业业当当年年取取得得固固定定收收入入50万万元元，当当地地政政府府规规定定的的扣扣除比例除比例为为20%。该该企企业业2009年年应缴纳应缴纳房房产产税（）。税（）。A.6.0万元万元B.9.6万元万元C.10.8万元万元D.15.6万元万元 6 第二，融第二，融资资租租赁赁房屋的，以房房屋的，以房产产余余值为计值为计税依据税依据计计征房征房产产税。税。第三，房屋附属第三，房屋附属设备设备 和配套和配套设设施的施的计计税税规规定定 第四，居民住宅区内第四，居民住宅区内业业主共有主共有经营经营性房性房产缴纳产缴纳房房产产税。税。2.从租从租计计征征计计税依据税依据为为房房产产租金收入。租金收入。如如果果是是以以劳劳务务或或者者其其他他形形式式为为报报酬酬抵抵付付房房租租收收入入的的，应应根根据据当地同当地同类类房房产产的租金水平，确定一个的租金水平，确定一个标标准租金准租金额额从租从租计计征。征。（二）税率（二）税率记忆记忆1.从价从价计计征：税率征：税率为为1.2%；2.从从租租计计征征：税税率率为为12%，对对个个人人按按市市场场价价格格出出租租的的居居民民住住房，房，暂暂按按4%税率征收房税率征收房产产税。税。7五、应纳税额的计算五、应纳税额的计算 计税方法计税方法计税方法计税方法计税依据计税依据计税依据计税依据税率税率税率税率税额计算公式税额计算公式税额计算公式税额计算公式从价计征从价计征从价计征从价计征房产计税余值房产计税余值房产计税余值房产计税余值1.2%1.2%全年应纳税额应全年应纳税额应全年应纳税额应全年应纳税额应税房产原值税房产原值税房产原值税房产原值（1-1-扣扣扣扣除比例）除比例）除比例）除比例）1.2%1.2%从租计征从租计征从租计征从租计征房屋租金房屋租金房屋租金房屋租金12%12%（个人为（个人为（个人为（个人为4%4%）全年应纳税额租全年应纳税额租全年应纳税额租全年应纳税额租金收入金收入金收入金收入12%12%（个人（个人（个人（个人为为为为4%4%）【例例题题单单选选题题】某某企企业业拥拥有有房房产产原原值值l000万万元元，2009年年7月月1日日将将其其中中的的30%用用于于对对外外投投资资，不不承承担担经经营营风风险险，投投资资期期限限3年年，当当年年取取得得固固定定利利润润分分红红20万万元元；2009年年9月月1日日将将其其中中10%按按政政府府规规定定价价格格租租给给本本企企业业职职工工居居住住，每每月月取取得得租租金金5万万元元，其其余余房房产产自自用用。已已知知当当地地政政府府规规定定的的扣扣除除比比例例为为20%，该该企企业业2009年年度度应应缴纳缴纳房房产产税（）元。税（）元。A.102400 B.118400C.126400D.144000 8 【例例题题单单选选题题】赵赵某某拥拥有有两两处处房房产产，一一处处原原值值60万万元元的的房房产产供供自自己己和和家家人人居居住住，另另一一处处原原值值20万万元元的的房房产产于于2009年年7月月1日日出出租租给给王王某某居居住住，按按市市场场价价每每月月取取得得租租金金收收入入1200元元。赵赵某某当当年年应应缴缴纳纳的房的房产产税税为为（）。（）。A.288元元B.576元元C.840元元D.864元元 六、税收优惠六、税收优惠 【例例题题单单选选题题】（2007年年）某某企企业业2006年年2月月委委托托一一施施工工单单位位新新建建厂厂房房，9月月对对建建成成的的厂厂房房办办理理验验收收手手续续，同同时时接接管管基基建建工工地地上上价价值值100万万元元的的材材料料棚棚，一一并并转转入入固固定定资资产产，原原值值合合计计1100万万元元。该该企企业业所所在在省省规规定定的的房房产产余余值值扣扣除除比比例例为为30%。2006年年企企业业该项该项固定固定资产应缴纳资产应缴纳房房产产税（）。税（）。A.2.1万元万元B.2.31万元万元C.2.8万元万元D.3.08万元万元 9【例例题题单单选选题题】某某供供热热企企业业2008年年度度拥拥有有生生产产用用房房原原值值3000万万元元，当当年年取取得得供供热热收收入入2000万万元元，某某中中直直接接向向居居民民供供热热的的收收入入500万万元元，房房产产所所在在地地规规定定计计算算房房产产余余值值的的扣扣除除比比例例为为20%。该该企企业业2008年年应缴纳应缴纳的房的房产产税税为为（）。（）。A.7.2万元万元B.21.6万元万元C.27万元万元D.28.8万元万元 【例例题题多多选选题题】下下列列各各项项中中，符符合合房房产产税税法法有有关关规规定定的的有有（）。）。A.对对按按政政府府规规定定价价格格出出租租的的公公有有住住房房和和廉廉租租住住房房，暂暂免免征征收收房房产产税税B.损损坏坏不不堪堪使使用用的的房房屋屋和和危危险险房房屋屋，经经有有关关部部门门鉴鉴定定，在在停停止使用后免征房止使用后免征房产产税税C.在基建工地在基建工地为为基建工地服基建工地服务务的各种工棚等的各种工棚等临时临时性房屋，在性房屋，在施工期施工期间间免征房免征房产产税税D.因因房房屋屋大大修修导导致致连连续续停停用用半半年年以以上上的的，经经向向税税务务部部门门申申报报，在房屋大修期在房屋大修期间间免征房免征房产产税税 10七、征收管理七、征收管理 （一）（一）纳纳税税义务发义务发生生时间时间重点是：重点是：纳纳税税义务发义务发生生时间时间当月与次月区分当月与次月区分 房产用途房产用途纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：纳税人将原有房纳税人将原有房产用于生产经营产用于生产经营从生产经营之月起从生产经营之月起纳税人纳税人自行新建自行新建房屋用于生产经房屋用于生产经营营从建成之次月起从建成之次月起委托施工企业建委托施工企业建设的房屋设的房屋从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、从办理验收手续之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起）月起）纳税人纳税人购置新建购置新建商品房商品房自房屋交付使用之次月起自房屋交付使用之次月起11房产用途房产用途纳税义务发生时间：纳税义务发生时间：购置存量购置存量房房自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税人出租、出纳税人出租、出借房产借房产自交付出租、出借房产之次月起自交付出租、出借房产之次月起房地产开发企业房地产开发企业自用、出租、出自用、出租、出借自建商品房借自建商品房自房屋使用或交付之次月起自房屋使用或交付之次月起其他其他因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末到房产的实物或权利状态发生变化的当月末12 【例例题题多多选选题题】下下列列各各项项中中，符符合合房房产产税税纳纳税税义义务务发发生生时时间间规规定的有（）。定的有（）。A.纳纳税税人人购购置置新新建建商商品品房房，自自房房屋屋交交付付使使用用之之次次月月起起缴缴纳纳房房产产税税B.纳纳税税人人委委托托施施工工企企业业建建设设的的房房屋屋，自自建建成成之之次次月月起起缴缴纳纳房房产产税税C.纳纳税税人人将将原原有有房房产产用用于于生生产产经经营营，自自生生产产经经营营之之次次月月起起缴缴纳纳房房产产税税D.纳纳税税人人购购置置存存量量房房，自自房房地地产产权权属属登登记记机机关关签签发发房房屋屋权权属属证书证书之次月起之次月起缴纳缴纳房房产产税税 13 （二二）纳纳税税地地点点：房房产产税税在在房房产产所所在在地地缴缴纳纳。房房产产不不在在同同一一地地方方的的纳纳税税人人，应应按按房房产产的的坐坐落落地地点点分分别别向向房房产产所所在在地地的的税税务务机机关关纳纳税。税。本本节节内容内容总结总结：1.纳纳税人税人计计税依据、税率（税依据、税率（记忆记忆）2.优优惠政策惠政策3.纳纳税税义务发义务发生生时间时间 14第二节第二节 城镇土地使用税法城镇土地使用税法一、城镇土地使用税基本原理一、城镇土地使用税基本原理 （一一）概概念念：城城镇镇土土地地使使用用税税是是以以城城镇镇土土地地为为征征税税对对象象，对对拥拥有土地使用有土地使用权权的的单单位和个人征收的一种税。位和个人征收的一种税。（二二）特特点点：1.征征税税对对象象是是国国有有土土地地；2.征征税税范范围围广广；3.实实行行差差别别幅度税幅度税额额。二、纳税义务人二、纳税义务人 纳纳税人通常包括以下几税人通常包括以下几类类：（一）（一）拥拥有土地使用有土地使用权权的的单单位和个人；位和个人；（二二）拥拥有有土土地地使使用用权权的的单单位位和和个个人人不不在在土土地地所所在在地地的的，其其土土地的地的实际实际使用人和代管人使用人和代管人为纳为纳税人；税人；（三三）土土地地使使用用权权未未确确定定或或权权属属纠纠纷纷未未解解决决的的，其其实实际际使使用用人人为纳为纳税人；税人；（四四）土土地地使使用用权权共共有有的的，共共有有各各方方都都是是纳纳税税人人，由由共共有有各各方方分分别纳别纳税。税。15三、征税范围三、征税范围 城城镇镇土土地地使使用用税税的的征征税税范范围围是是：城城市市、县县城城、建建制制镇镇和和工工矿矿区区内内属属于于国国家家所所有有和和集集体体所所有有的的土土地地，不不包包括括农农村村集集体体所所有有的的土土地。地。【解解析析1】公公园园、名名胜胜古古迹迹内内的的索索道道公公司司经经营营用用地地，应应按按规规定定缴纳缴纳城城镇镇土地使用税。土地使用税。【解解析析2】（新新增增内内容容）对对在在城城镇镇土土地地使使用用税税征征税税范范围围内内单单独独建建造造的的地地下下建建筑筑用用地地，按按规规定定征征收收城城镇镇土土地地使使用用税税。其其中中：（1）已已取取得得地地下下土土地地使使用用权权证证的的，按按土土地地使使用用权权证证确确认认的的土土地地面面积积计计算算应应征征税税款款；（2）未未取取得得地地下下土土地地使使用用权权证证或或地地下下土土地地使使用用权权证证上上未未标标明明土土地地面面积积的的，按按地地下下建建筑筑垂垂直直投投影影面面积计积计算算应应征税款。征税款。特特别别关关注注：对对上上述述地地下下建建筑筑用用地地暂暂按按应应征征税税款款的的50%征征收收城城镇镇土地使用税。土地使用税。16四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 （全年）（全年）应纳应纳税税额额实际实际占用占用应应税土地面税土地面积积（平方米）（平方米）适用税适用税额额（一）（一）计计税依据税依据实际实际占用的土地面占用的土地面积积 1.以以测测定定面面积积为为计计税税依依据据，适适用用于于由由省省、自自治治区区、直直辖辖市市人人民民政政府确定的府确定的单单位位组织测组织测定土地面定土地面积积的的纳纳税人。税人。2.以以证证书书确确认认的的土土地地面面积积为为计计税税依依据据，适适用用尚尚未未组组织织测测量量土土地地面面积积，但但 持持 有有 政政 府府 部部 门门 核核 发发 的的 土土 地地 使使 用用 证证 书书 的的 纳纳 税税 人人。3.以以申申报报的的土土地地面面积积为为计计税税依依据据，适适用用于于尚尚未未核核发发土土地地使使用用证证书书的的纳纳税人。税人。【例例题题单单选选题题】某某城城市市的的一一家家公公司司，实实际际占占地地23000平平方方米米。由由于于经经营营规规模模扩扩大大，年年初初该该公公司司又又受受让让了了一一块块尚尚未未办办理理土土地地使使用用证证的的土土地地3000平平方方米米，公公司司按按其其当当年年开开发发使使用用的的2000平平方方米米土土地地面面积积进进行行申申报报纳纳税税，以以上上土土地地均均适适用用每每平平方方米米2元元的的城城镇镇土土地地使使用用税税税税额额。该该公司当年公司当年应缴纳应缴纳城城镇镇土地使用税土地使用税为为（）。（）。A.46000元元B.48000元元C.50000元元D.52000元元 17 （二）税率（二）税率有幅度的定有幅度的定额额税率，是税率，是该该土地所在地段的税率。土地所在地段的税率。1.城城镇镇土土地地使使用用税税单单位位税税额额有有较较大大提提高高。最最高高与与最最低低税税额额之之间间相差相差50倍，同一地区最高与最低税倍，同一地区最高与最低税额额之之间间相差相差20倍。倍。2.经经济济落落后后地地区区，税税额额可可适适当当降降低低，但但降降低低额额不不得得超超过过税税率率表表中中规规定定的的最最低低税税额额30%。经经济济发发达达地地区区的的适适用用税税额额可可适适当当提提高高，但需但需报财报财政部批准。政部批准。五、税收优惠五、税收优惠 【例例题题单单选选题题】某某公公司司与与政政府府机机关关共共同同使使用用一一栋栋共共有有土土地地使使用用权权的的建建筑筑物物。该该建建筑筑物物占占用用土土地地面面积积2000平平方方米米，建建筑筑面面积积10000平平方方米米（公公司司与与机机关关的的占占用用比比例例为为4：1），该该公公司司所所在在市市城城镇镇土土地地使使用用税税单单位位税税额额每每平平方方米米5元元。该该公公司司应应纳纳城城镇镇土土地地使使用用税税（）。A.0元元B.2000元元C.8000元元D.10000元元 18 【例例题题1单单选选题题】（2009）某某盐盐场场2008年年度度占占地地200000平平方方米米，其其中中办办公公楼楼占占地地20000平平方方米米，盐盐场场内内部部绿绿化化占占地地50000平平方方米米，盐盐场场附附属属幼幼儿儿园园占占地地10000平平方方米米，盐盐滩滩占占地地120000平平方方米米。盐盐场场所所在在地地城城镇镇土土地地使使用用税税单单位位税税额额每每平平方方米米0.7元元。该该盐盐场场2008年年应缴纳应缴纳的城的城镇镇土地使用税土地使用税为为（）。（）。A.14000元元B.49000元元C.56000元元D.140000元元 【例例题题2多多选选题题】下下列列各各项项中中，属属于于法法定定免免征征城城镇镇土土地地使使用用税税的有（）。的有（）。A.盐矿盐矿的的矿矿井用地井用地B.工工业业企企业仓库业仓库用地用地C.危危险险品品仓库仓库用地用地D.机机场场场场内道路用地内道路用地 19六、征收管理六、征收管理 【例例题题1单单选选题题】某某人人民民团团体体A、B两两栋栋办办公公楼楼，A占占地地3000平平方方米米，B占占地地1000平平方方米米。2009年年3月月30日日至至12月月31日日该该团团体体将将B栋栋出出租租。当当地地城城镇镇土土地地使使用用税税的的税税率率为为每每平平方方米米15元元，该该团团体体2009年年应缴纳应缴纳城城镇镇土地使用税（）。土地使用税（）。A.3750元元 B.11250元元C.12500元元D.15000元元【例例题题2多多选选题题】（2009）下下列列各各项项中中，符符合合城城镇镇土土地地使使用用税税有有关关纳纳税税义务发义务发生生时间规时间规定的有（）。定的有（）。A.纳纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳缴纳城城镇镇土地使用税土地使用税B.纳纳税人出租房税人出租房产产，自交付出租房，自交付出租房产产之次月起之次月起缴纳缴纳城城镇镇土地使用税土地使用税C.纳纳税税人人新新征征用用的的非非耕耕地地，自自批批准准征征用用之之月月起起缴缴纳纳城城镇镇土土地地使使用用税税D.纳纳税税人人购购置置新新建建商商品品房房，自自房房屋屋交交付付使使用用之之次次月月起起缴缴纳纳城城镇镇土土地使用税地使用税20第三节第三节 耕地占用税法耕地占用税法一、耕地占用税基本原理一、耕地占用税基本原理 （一一）概概念念：耕耕地地占占用用税税是是对对占占用用耕耕地地建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设的的单单位位和和个个人人，就就其其实实际际占占用用的的耕耕地地面面积积征征收收的的一一种种税税，它它属于属于对对特定土地特定土地资资源占用源占用课课税。税。（二二）特特点点：1.兼兼具具资资源源税税与与特特定定行行为为税税的的性性质质；2.采采用用地地区区差差别别税税率率；3.在在占占用用耕耕地地环环节节一一次次性性课课征征；4.税税收收收收入入专专用用于于耕耕地地开开发发与改良。与改良。二、纳税义务人二、纳税义务人 耕耕地地占占用用税税的的纳纳税税义义务务人人，是是占占用用耕耕地地建建房房或或从从事事非非农农业业建建设设的的单单位和个人。位和个人。21三、征税范围三、征税范围 耕耕地地占占用用税税的的征征税税范范围围包包括括建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设而而占占用的国家所有和集体所有的耕地。用的国家所有和集体所有的耕地。【解析解析1】“耕地耕地”是指种植是指种植农业农业作物的土地；作物的土地；【解解析析2】占占用用鱼鱼塘塘及及其其他他农农用用土土地地建建房房或或从从事事其其他他非非农农业业建建设设，也，也视视同占用耕地，必同占用耕地，必须须依法征收耕地占用税。依法征收耕地占用税。【解解析析3】在在占占用用之之前前三三年年内内属属于于上上述述范范围围的的耕耕地地或或农农用用土土地地，也也视为视为耕地。耕地。【例例题题多多选选题题】下下列列各各项项中中，属属于于耕耕地地占占用用税税征征税税范范围围的的有有（）。）。A.占用菜地开占用菜地开发发花圃花圃B.占用占用2年前的年前的农农用土地建造住宅区用土地建造住宅区C.占用耕地开占用耕地开发发食品加工厂食品加工厂D.占用养殖的占用养殖的滩滩涂修建涂修建飞飞机机场场跑道跑道22四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算 应纳应纳税税额额实际实际占用耕地面占用耕地面积积（平方米）（平方米）适用定适用定额额税率税率【解解析析】实实行行地地区区差差别别定定额额税税率率：每每平平方方米米550元元。经经济济特特区区、经经济济技技术术开开发发区区和和经经济济发发达达、人人均均耕耕地地特特别别少少的的地地区区，适适用税用税额额可以适当提高，但最多不得超可以适当提高，但最多不得超过过上述上述规规定税定税额额的的50%。五、税收优惠五、税收优惠 免征耕地占用免征耕地占用免征耕地占用免征耕地占用税税税税（1 1）军事设施占用耕地）军事设施占用耕地）军事设施占用耕地）军事设施占用耕地（2 2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地减征耕地占用减征耕地占用减征耕地占用减征耕地占用税税税税（1 1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，坪、港口、航道占用耕地，坪、港口、航道占用耕地，坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米减按每平方米减按每平方米减按每平方米2 2元元元元的的的的税额征收耕地占用税税额征收耕地占用税税额征收耕地占用税税额征收耕地占用税（2 2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额用税额用税额用税额减半征收减半征收减半征收减半征收耕地占用税耕地占用税耕地占用税耕地占用税23 【例例题题1单单选选题题】（2009）下下列列各各项项中中，可可以以按按照照当当地地适适用用税税额额减半征收耕地占用税的是（）。减半征收耕地占用税的是（）。A.供供电电部部门门占用耕地新建占用耕地新建变电变电站站 B.农农村居民占用耕地新建住宅村居民占用耕地新建住宅C.市政部市政部门门占用耕地新建自来水厂占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建国家机关占用耕地新建办办公楼公楼 【例例题题2多多选选题题】（2009）下下列列各各项项中中,应应征征收收耕耕地地占占用用税税的的有（）。有（）。A.铁铁路路线线路占用耕地路占用耕地B.学校占用耕地学校占用耕地C.公路公路线线路占用耕地路占用耕地D.军军事事设设施占用耕地施占用耕地 24六、征收管理六、征收管理 1.耕地占用税由地方税耕地占用税由地方税务务机关机关负责负责征收。征收。2.获获准准占占用用耕耕地地的的单单位位或或者者个个人人应应当当在在收收到到土土地地管管理理部部门门的的通通知之日起知之日起30日内日内缴纳缴纳耕地占用税。耕地占用税。3.其他：其他：（1）纳纳税税人人临临时时占占用用耕耕地地，应应当当依依照照本本条条例例的的规规定定缴缴纳纳耕耕地地占占用用税税。纳纳税税人人在在批批准准临临时时占占用用耕耕地地的的期期限限内内恢恢复复所所占占用用耕耕地地原原状状的，全的，全额额退退还还已已经缴纳经缴纳的耕地占用税。的耕地占用税。（2）占占用用林林地地、牧牧草草地地、农农田田水水利利用用地地、养养殖殖水水面面以以及及渔渔业业水水域域滩滩涂涂等等其其他他农农用用地地建建房房或或者者从从事事非非农农业业建建设设的的，比比照照本本条条例例的的规规定征收耕地占用税。定征收耕地占用税。（3）建建设设直直接接为为农农业业生生产产服服务务的的生生产产设设施施占占用用前前款款规规定定的的农农用用地的，不征收耕地占用税。地的，不征收耕地占用税。25