纳税审查实例-费用.pptx

纳税审查实例2024/5/21 周二1【案例案例1】某税某税务局稽局稽查局在局在对所所辖A公公司司进行行检查过程中程中发现，该公司公司“管理管理费用用劳动保保护费”科目金科目金额较上年增上年增长异常。异常。进一步抽一步抽查会会计凭凭证发现，该公司当年服装公司当年服装费支出偏高，支出偏高，100人的人的单位支出达位支出达20万元。万元。2024/5/21 周二2对此，此，A公司公司财务经理解理解释为分批分批购买的的工作服。根据工作服。根据企企业会会计准准则的的规定，定，劳动保保护费应计入管理入管理费用核算。根据用核算。根据企企业所得税法所得税法实施条例施条例第四十八条第四十八条规定，企定，企业发生的合理的生的合理的劳动保保护支出准予税前扣除。支出准予税前扣除。即使金即使金额偏高也不算偏高也不算违反反规定。定。2024/5/21 周二3问题1：至此，作：至此，作为税税务检查人人员，应该做些什么？做些什么？2024/5/21 周二4根据根据劳动防防护用品配用品配备标准（准（试行）行）的相关的相关规定，定，劳动保保护支出的范支出的范围包括：工作服、手套、洗包括：工作服、手套、洗衣粉等衣粉等劳保用品，解毒保用品，解毒剂等安全保等安全保护用品，清凉用品，清凉饮料料等防暑降温用品，以及按照等防暑降温用品，以及按照劳动部部门规定的范定的范围对接接触有毒物触有毒物质、矽尘作作业、放射、放射线作作业和潜水、沉箱作和潜水、沉箱作业、高温作、高温作业等五等五类工种所享受的由工种所享受的由劳保保费开支的保开支的保健食品待遇。需要注意的是，健食品待遇。需要注意的是，劳动保保护费的服装的服装仅限限于工作服而非所有服装。于工作服而非所有服装。2024/5/21 周二5问题2：假：假设A公司所附公司所附发票票显示供示供货商商为高档商厦中的知名品牌，且采高档商厦中的知名品牌，且采购数量有限，数量有限，金金额较高，高，说明了什么？明了什么？2024/5/21 周二6对此金此金额较高的高的购买，财务经理解理解释为工工作服因作服因为特殊所以价格特殊所以价格较高，是配高，是配给特殊工特殊工种的种的职工穿的。工穿的2024/5/21 周二7问题3：此：此时，税，税务检查人人员应该去去检查什么？什么？2024/5/21 周二8问题4：检查之后之后发现，少数公司，少数公司领导领用了部分用了部分该批批购置的服装，其余的不知去向。置的服装，其余的不知去向。这说明什么？明什么？2024/5/21 周二9对此此财务经理的解理的解释是，公司是，公司领导也需要也需要形象塑造，也是公司宣形象塑造，也是公司宣传的需要，也的需要，也应该属属于于劳动保保护，其余的服装，其余的服装给临时来公司提供来公司提供服服务的人的人员，忘，忘记让他他们签字字领取了。取了。2024/5/21 周二10问题5：对此税此税务检查人人员应该如何如何应对？2024/5/21 周二11给本企本企业职工工发放的非放的非劳保用品只能作保用品只能作为非非货币福利，福利，计入入职工工工工资薪金薪金总额，同，同时代扣代代扣代缴职工个人所得税。工个人所得税。2024/5/21 周二12给非本非本单位位职工的非工的非劳保用品，若与生保用品，若与生产经营有关，有关，则属于企属于企业的交的交际应酬支出，按酬支出，按照照业务招待招待费规定扣除。若与生定扣除。若与生产经营无关，无关，则属于企属于企业的的赞助性支出，助性支出，应全全额不得扣除。不得扣除。同同时，按照个人所得税法，按照个人所得税法“其他所得其他所得”为外外单位人位人员发放的放的实物代扣代物代扣代缴个人所得税。个人所得税。2024/5/21 周二13【案例案例2】某上市公司某上市公司*味精股份有限公味精股份有限公司司为当地当地*装装饰公司公司预付款付款1816.21万元，万元，发生生时间在在1年前。年前。2024/5/21 周二14问题1：判断其中有什么不妥的地方。税：判断其中有什么不妥的地方。税务检查人人员需要需要检查什么？什么？2024/5/21 周二15*味精股份有限公司的解味精股份有限公司的解释是，当地装修是，当地装修装装饰公司公司业务非常火爆，需要提前支付非常火爆，需要提前支付货款款或者或者劳务款。款。2024/5/21 周二16问题2：假：假设检查之后企之后企业之之间的手的手续齐全，不存在全，不存在问题，还需要去需要去检查什么？什么？2024/5/21 周二17问题3：假：假设*装装饰公司公司货物或物或劳务并没并没有开始提供，有开始提供，说明什么明什么问题？2024/5/21 周二18关关联企企业间通通过预付付账款形式交易，有可能款形式交易，有可能出于融出于融资目的，利用目的，利用预付款掩盖互相拆借付款掩盖互相拆借资金的金的真相。真相。拆借拆借资金如果是有金如果是有偿的的话，应该由拆借企由拆借企业按照利息收入交按照利息收入交纳所得税，如果是无所得税，如果是无偿的的话，按，按银行同期借款利率核定利息收入，并要求交行同期借款利率核定利息收入，并要求交纳所所得税。得税。2024/5/21 周二19【案例案例3】税税务检查人人员小周到一家化小周到一家化妆品生品生产企企业A公司公司实施施检查。到。到A公司公司检查时发现，公司，公司账面上均有将面上均有将产品品赠送其他送其他单位位和个人和个人视同同销售的情形，但全年反映的累售的情形，但全年反映的累计金金额仅9000多元。多元。2024/5/21 周二20第二天第二天检查结束离开束离开A公司公司时，A公司一公司一位管理人位管理人员同行，同行，该管理人管理人员拎了拎了8盒盒A公司公司生生产的化的化妆品。小周品。小周问：“要去送礼啊？要去送礼啊？”那位管理人那位管理人员说：“是啊，逢年是啊，逢年过节都送了，都送了，还有人打有人打电话要。要。”2024/5/21 周二21小周接着小周接着说，“看看这包装盒那么精美，价包装盒那么精美，价格格应该不低吧？不低吧？”管理人管理人员说每盒出厂价就每盒出厂价就要要300多元。多元。2024/5/21 周二22问题1：这时小周小周应该去做什么去做什么检查？2024/5/21 周二23第三天小周到第三天小周到A公司后，先抽公司后，先抽查了了A公司公司5个月的个月的产品品销售成本售成本结转情况，情况，发现每月每月结转产品品销售成本的品种和数量与月度售成本的品种和数量与月度销售明售明细汇总表上完全一致。表上完全一致。2024/5/21 周二24小周又抽小周又抽查了了A公司公司热销的的3种化种化妆品，品，核核对5个月生个月生产入入库的的产成品数量与成品数量与车间的生的生产完工完工记录，也未，也未发现异常。异常。小周想起一个小周想起一个细节，查看看A公司公司产成品明成品明细账时发现报损记录。2024/5/21 周二25问题2：这时小周要去小周要去查看什么？看什么？2024/5/21 周二26检查发现，所有，所有报损会会计凭凭证后面后面应有的有的书面申面申请报告、告、报损产品明品明细表、企表、企业内部内部和税和税务部部门审批等批等资料和手料和手续一一应俱全。俱全。2024/5/21 周二27但小周但小周细心地心地发现报损明明细有有这样一些一些规律：律：1.报损集中在三、四个品种集中在三、四个品种2.春春节和中秋和中秋节两次两次报损金金额最大，其余最大，其余的的报损约一月一次，金一月一次，金额不大不大2024/5/21 周二28财务经理的解理的解释是，是，这几个品种生几个品种生产的量的量大，每个月的大，每个月的报损是是对过期期产品品进行行处理；理；春春节和中秋和中秋报损金金额特特别大是因大是因为那那时候候进行了两次全面行了两次全面盘点。点。2024/5/21 周二29问题3：对于于财务经理的解理的解释，小周，小周应该如何如何应对，查看什么？看什么？2024/5/21 周二30