10个案例告诉你：业务决定税务.doc

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10个案例告诉你：业务决定税务
前 言
大家都知道，税收贯穿于企业整个业务流程中，业务产生于合同，同样合同也会决定税务。不同的业务流程和业务模式，会带来不同的税收，也就是业务决定税务。建议财务人员一定要进入业务，了解业务，才可以做大限度降低税务负担!
案例1
同样是租赁汽车：
若是只租赁车辆不带司机，也就是干租，属于有形动产租赁服务，一般纳税人增值税税率17%；
若是既租车也带着司机，也就是湿租，属于交通运输服务，一般纳税人增值税税率11%。
案例2
同样是住宿费：
若是员工因公出差的住宿费，属于差旅费，一般纳税人可以抵扣增值税；
若是公司客户出差的住宿费，属于招待费，一般纳税人不可以抵扣增值税。
案例3
同样是在酒店会场开会：
若是酒店方只是提供会议场地但是没有配套服务的，属于不动产租赁，一般纳税
人增值税税率11%;
若是酒店方既提供会议场地又提供配套服务的，属于会议展览服务，一般纳税人增值税税率6%;
案例4
同样是出租建筑设备：
若是将建筑施工设备出租给他人使用但没有配备操作人员的，属于有形动产租赁，一般纳税人增值税税率17%;
若是将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务，一般纳税人增值税税率11%;
案例5
同样是酒店的外卖：
若是外购了直接出售的外卖，属于销售货物，一般纳税人增值税税率17%；
若是酒店进行了生产加工的外卖，属于餐饮服务，一般纳税人增值税税率6%；
案例6
同样是购销合同的印花税：
如果购销合同中只有不含税金额，或者既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据;
如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。
案例7
同样是公司购买汽车：
若是购买的车辆专门用于简易计税项目、集体福利的，不得抵扣增值税;
若是购买的车辆既用于一般计税也用于简易计税项目、或者既用于生产经营也用于集体福利的，可以抵扣增值税。
案例8
同样是出租库房：
若是仅仅是出租库房但没有配备仓库保管人员的，属于不动产租赁，一般纳税人简易计税的增值税征收率5%或者一般计税的增值税税率11%；
若出租库房并配备仓库保管人员的，属于仓储服务，一般纳税人简易计税的增值税征收率3%或者一般计税的增值税税率6%；
案例9
同样是公司购买材料：
若是购买的材料用于产品生产制造，则允许一次性抵扣增值税；
若是用于不动产在建工程，则应分期抵扣增值税；
案例10
同样是自有房屋装修：
若是装修费达不到自有房屋原值50%的，则允许一次性抵扣增值税；
若是装修费超过自有房屋原值50%的，则应分期抵扣增值税；
参考政策
（1）财税〔2016〕140号《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》
九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照餐饮服务缴纳增值税。
十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照会议展览服务缴纳增值税。
十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照建筑服务缴纳增值税。
(2)北京地方税务局网站局长信箱栏目在2016年9月21日答复纳税人关于购销合同印花税的计税金额包含增值税税额吗?的提问，再次回复明确，购销合同按照购销金额的0.3‰贴花，若合同分别列明购销金额及增值税额，仅就购销金额计算印花税;若购销金额中含有增值税额，则直接按购销金额计算印花税，不再扣除增值税。
(3)财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(4)根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)的规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。
(5)根据财税【2016】36号附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(六)计税方法。一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
(6)根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)规定：
纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分两年从销项税额中抵扣。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。