1、个税规则下企业投资者借钱、还钱得算好日子
导读：公司个人股东借公司款项到年底要归还
在这个社会，我们只要生存，就需要有经济来源，那就是收入，作为个体来讲，除了《个人所得税法》规定的一些“公”字头收入或者不可抗力等情况外，大部分收入都是要不折不扣的缴纳个人所得税的。现在这个社会，赚钱也开始抱团合作（你看NBA里杜兰特都加入勇士组四巨头了），都会找一个或几个搭档合作开个店面或者企业之类的。这肥水不流外人田，合作老板有困难，就跟企业借钱这也是常有的事，但是你得算好日子。
先说说合伙企业投资者这一类人。《个人所得税管理办法》第三十五条：“各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙
2、企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管……（四）加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。”其实看这个规定的第四项，只能约束合伙企业投资者，因为个体工商户和个人独资企业基本就是单打独斗，钱都是自己的，怎么进怎么出都是一个人。但合伙不一样，这个约束其实挺好，为啥？钱从企业账户借走入个人腰包又没用于企业生产经营，肯定多多少少对企业生产经营会有影响。所以这个一年之限设计的挺好，不会很长，也不会很短，既能保护企业健康运转还能保障国家收入,另外还能惩治老赖，不过这类企业要是规模不大，不设账册，从核定征收这个角度来看，税务机关查这类
3、个税收集证据起一定难度。
再说说公司个人股东这一类。《政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》中第二点规定：“关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题。纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”这一条规定主要是针对法人，其背后也是为了防止股东变相侵吞公司财产，影响公司经营。这一条比起上文关于合伙企业的规定更为严苛了，一是因为因为公司大多为资合，比起合伙这个
4、人合来资金显然更重要（刺破面纱制度用起来其实比无限连带责任麻烦多了）。还有就是因为《个人所得税管理办法》第三十五条中关于借款的期限是一年，而这里说的是纳税年度，指的是年份而不是指365天（如果你理解成一年，那你太低估制定规则者的智商了，他难道不看《个人所得税管理办法》第三十五条？）。说个例子，一个股东2016年1月从公司那借钱，那2016年12月31日前就得还钱，不然收你这个借款人的个税没商量。但是这里还有一个更极端的情况，一个股东2016年12月29日借钱私用，打算2017年1月5日还。但2017年1月4日税务机关就逮到你了（别问我税务机关为啥非要这一天来，因为如果来的时候你还上了，那就不符
5、合“在该纳税年度终了后既不归还”这个前提条件），那不就符合征税规定了？你会说我也没想赖账，我还的也够迅速，这合理么？我会告诉你这合规。这种极端情形税务机关肯不肯考量合理性放一马，那就得看个人担当了，每一个超越规定的决定背后都是有风险的，合情合理但违规违法被拉去过堂的也不在少数。所以就算你急用要借钱，也要算好日子，免得得不偿失。
另外，2016年过后，千万别低估税务机关深度发掘个税潜力的强大决心，公司的资金流向、账册等等税务机关老手一眼就能看出来的，万一卡点上了，这借钱的以后还不还税务机关管不着，但是税肯定要收借款人的。这也是给借钱生钱的投资者提个醒，最好掂量下自己有没有在那个税赋之下、时限之下的盈利能力，否则还是少打自己企业主意的好。同时这也给税务机关检查人员提个醒，别光盯着企业所得税，看账时候看到应收账款也留个心，忽略个税征管也能让你处于渎职风险之下。
总的来说，这就跟民间拜神祈福一样，日子不对，鬼神不受，别坑自己、坑队友、坑企业，一不小心可能还坑了不够细心的税务人员。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！
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