1、遵循“四项原则”规避税务稽查风险
当前，经济发展环境比较复杂，充满了诸多的不确定性，企业经营面临风险和挑战。企业效益好，缴的税多，本是再正常不过的事，但是偏偏有些人动歪脑筋，想方设法少缴税或不缴税，由此带来诸多税收问题，进而被税务稽查。于是，被查企业人人惊慌失措，企业发展陷于困境，一些人认为这就是税务稽查风险。如何正确认识税务稽查风险？怎样才能规避税务稽查风险？
何谓税务稽查风险？税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，是监督、控制税收法律、法规有效实施的重要手段，是税收管理过程中的核心手段和必要环节。税务稽查风险就是
2、由于税务稽查而引起的不确定的甚至是无法平安渡过的情形。税务稽查风险是双方面的，既包括稽查者风险，也包括被查者的风险。就纳税人而言，面临的是被稽查的风险。要规避税务稽查风险，首先要弄清楚税务稽查风险产生的根源。
税务稽查的主体是国税机关，包括各级国税局和地税局。税务稽查的具体执法主体是各级税务机关设立的税务稽查机构。税务稽查的对象是指税收法律法规规定的纳税人、扣缴义务人。税务稽查的客体是指税务稽查这种执法行为具体指向的事物，即纳税人及扣缴义务人履行纳税义务或者代扣、代缴义务的情况。税务稽查的依据是国家立法机关和行政机关制定的各种税收法律、法规、规章和其他相关的规范性文件。
简单地说，税务
3、稽查是依法进行的，企业受到税务稽查并产生税务稽查风险既有内因也有外因。企业自身没有依法履行纳税义务或者代扣代缴义务的行为，是产生税务稽查风险的根本原因，是内因。税务稽查机构通过科学的选案确定稽查对象，依法展开税务稽查只是产生税务稽查风险的外因。
所谓规避税务稽查风险，就是企业在不违法（遵纪守法）的前提下，避开税务稽查所带来的经济损失。要规避税务稽查风险，需要从税务稽查风险产生的原因入手，采取措施。具体来讲，笔者认为需要遵循以下四项原则：
——依法纳税是根本。税务稽查是对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务或者代扣、代缴义务情况进行的检查。企业严格依照国家的税收法律法规纳税，积极配合税务部门的
4、工作，何谈风险呢？身正不怕影子斜，企业只有努力做到企业各项经济指标运行正常，遵纪守法，规范经营，回报社会，才是规避税务稽查风险的根本路径。
——不违法是前提。趋利避害，人之本性。但纳税人不能为了利益而触犯国家的法律法规，甚至蓄意采取各种各样的手段逃避缴纳国家税收的义务，那就不是规避风险，而是违法犯罪，是要受到国家法律制裁的。因此，规避税务稽查风险的前提是不违法。
——保持与税务部门的沟通是关键。知彼知己，百战不殆。纳税人在熟悉自身经营管理的基础上，对税收管理、税务稽查亦应有所了解。同时，需要将企业自身的经营情况，销售模式告知税收管理员，便于税务部门熟悉、掌握企业经营的变动情况，这样可以
5、降低被稽查的可能性。
税务稽查的基本程序包括：稽查选案、稽查实施、稽查审理、处理决定的执行。确定税务稽查对象的方式分为计算机选案、随机抽查、举报、转办、交办、情报交换等，其中来源于举报的案件占有很大的比例。税务检查的方式包括询问、查账、账外调查、异地协查等。税务检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。如果检查人员与被查企业存在利害关系，需要回避。在税务稽查中，纳税人需要了解税务人员的权利义务和自己的权利义务，这对积极配合检查和维护自己的合法权益非常关键。比如，在调查取证时，检查人员不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害
6、他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。如果检查人员有上述行为，纳税人可以通过投诉等方式维权。如果纳税人对处理结果不服，可以申请听证，提起行政复议或诉讼。
——专业的事情由专业人士做是保证。专业的事情在这里是指与税务检查有关的事情，专业人士包括企业的财务管理人员、中介机构等。企业日常的与税收有关的工作，如成本费用核算、纳税申报等应由企业的财务管理人员来做；定期的内控审计等工作可以委托中介机构去做。
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