会计基础第一章-.pptx

会会会会计计基基基基础础与与与与实务实务1教学方法：教学方法：理理论与与实际相相结合合2考核考核标准：准：期末成期末成绩=作作业+课堂表堂表现+出勤出勤3课程内容：程内容：一、一、认识会会计和会和会计职业二、建立会二、建立会计账簿簿三、三、编制原始凭制原始凭证四、四、编制制记账凭凭证五、登五、登记账薄薄六、六、编制会制会计报表表七、会七、会计档案的档案的归档保管档保管4第一章第一章 认识会会计和会和会计职业一、会一、会计的的产生和生和发展展（一）会（一）会计的的产生生会会计是适是适应社会生社会生产活活动的客的客观要求而要求而产生的生的5（二）会（二）会计的的发展展1、古代会、古代会计阶段段原始社会出现的“结绳记事”、“刻石计数”2、近代会、近代会计阶段段1494年，意大利数学家卢卡.帕乔利在算术、几何、比与比例概要著作中，从理论上全面、系统地阐述了复式记账法。3、现代会代会计阶段段 20世纪50年代以后，管理会计的出现是现代会计形成的重要标志6二二、会、会计的的职能能（一）会计的基本职能1、会计核算职能 会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确确认、记录、计算、算、报告告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。2、会计监督职能 会计监督职能是指利用利用会计核算所提供的各种会会计信息信息，按照一定的目的和要求目的和要求，对企业、事业等单位的经济活动过程进行控制、指控制、指导和和纠错，使之达到预期经营目标的功能。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、事中、事后事前、事中、事后监督。督。7（二）会（二）会计的其他的其他职能能1 1、会、会计评价价职能能2、会、会计预测职能能3、会、会计决策决策职能能8三、会三、会计的特点的特点1、以、以货币作作为主要的主要的计量量单位位2、以凭、以凭证为依据依据3、具有、具有连续性、系性、系统性、全面性和性、全面性和综合性合性9四、会四、会计的含的含义 会会计是以是以货币为主要主要计量量单位，以提位，以提供供经济效益效益为主要目主要目标，运用，运用专门方法方法对经济活活动进行行连续、系、系统、全面、全面、综合的核算和合的核算和监督，提供会督，提供会计信息，并随信息，并随着社会着社会经济的日益的日益发展，逐步开展展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一决策、控制和分析的一项经济管理活管理活动，是是经济管理活管理活动的重要的重要组成部分成部分。10五、会五、会计的作用的作用会计主要是通过向信息使用者提供信息来发挥作用信信息息使使用用者者外外部部信信息息使使用用者者经营决策决策企企业内部管理者内部管理者内部信息使用者内部信息使用者股股东：了解企：了解企业经营状况，状况，评价企价企业经营业绩潜在投潜在投资者者:了解企了解企业发展状况，做出投展状况，做出投资决策决策债权人：人：评价其价其债权的安全程度，做出持有或者的安全程度，做出持有或者收回收回债权的决策的决策供供应商和商和销售商：售商：评价企价企业经营风险，做出相，做出相应决策决策政府相关部政府相关部门：指：指导和和监督企督企业，调控宏控宏观经济11六、日常会六、日常会计工作程序工作程序（1 1）建立会）建立会计账簿簿（2 2）填制和）填制和审核原始凭核原始凭证（3 3）根据）根据审核无核无误的原始凭的原始凭证编制制记账凭凭证（4 4）根据）根据记账凭凭证登登记账簿簿（5 5）月末）月末对账结账，保，保证账证相符，相符，账账相符，相符，账实相符相符（6 6）根据）根据账簿簿记录编制制财务会会计报告告（7 7）会）会计档案的档案的归档保管档保管12七、会七、会计记账基基础u权责发生制：生制：权利和利和责任的任的发生来决定收入和生来决定收入和费用用归属期属期的一项原则，是指以实质收到现金的权利或支付现金的责任的发生为标志来确认本期收入和费用、债权和债务。u按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。因此，权责发生制解决了收入和费用何时予以确认以及确认多少的问题。u企企业会会计准准则中中规定：企定：企业会会计的确的确认、计量和量和报告告应当以当以权责发生制生制为基基础131、A公司公司2015年年10月月1日在日在银行借款行借款20000元，期限元，期限为3个月，年利率是个月，年利率是 3%，按季支付，按季支付，那么那么A公司的利息公司的利息费用何用何时确确认？2、A公司在公司在2015年年9月月27日日银行行转账预付付2015.10-12月房租，每个月月房租，每个月3000元，共元，共9000元，那么元，那么A公司公司发生的房租生的房租费何何时确确认？14收付收付实现制：是以制：是以实际收到或支付收到或支付款款项为依据，依据，进而确而确认收入和收入和费用用归属期属期的制度。的制度。收付收付实现制是与制是与权责发生制相生制相对应的的一种会一种会计基基础。目前，我国的行政。目前，我国的行政单位位会会计采用收付采用收付实现制作制作为会会计核算的基核算的基础，事，事业单位会位会计除除经营业务可以采用可以采用权责发生制外，其他大部分生制外，其他大部分业务也采用也采用收付收付实现制作制作为会会计核算的基核算的基础。15会会计对象象会计的对象是指会计所核算和监督的内容，即会计工作的客体。由于会计是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行核算和监督，所以在社会再生产过程中，凡是能凡是能够用用货币表表现的的经济活活动，都是会，都是会计核核算和算和监督的内容。督的内容。在商品经济条件下，能够用货币表现的经济活动，通常又称为资金运金运动或者价价值运运动。资金运动包括各特定对象的资金投入、金投入、资金运用金运用（资金的循金的循环与周与周转）和）和资金退出金退出等过程1617会会计要素要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会会计核算核算对象的具体化象的具体化，是用于反映会计主体的财务状况、确定经营成果的基本单位。会计要素为设置会计科目和编制财务报表提供依据。会计要素：资产、负债、所有者、所有者权益、收入、益、收入、费用和用和利利润资产、负债、所有者权益反映企业在一定一定时期期终了的了的财务状况状况，成为静态会计要素，构成构成资产负债表要素表要素收入、费用、利润主要反映企业在一一定定时期的期的经营成成果果，成为动态会计要素，构成利构成利润表要素表要素181920一（一（资产）定定义：资产是指是指过去的交易或事去的交易或事项形成的，由企形成的，由企业拥有或者控制的，有或者控制的，预期会期会给企企业带来来经济利益利益的的资源。源。特征特征:1、资产是由是由过去的交易或事去的交易或事项形成的形成的 2、资产是企是企业拥有或控制的有或控制的 3、该资源源预期会期会给企企业带来来经济利益利益21资产的分的分类：资产按其流动性的不同，分为流动资产和非流动资产 流流动资产:=1年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产 流动资产包括:库存存现金、金、银行存款行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、其他应付款、存货等。非流非流动资产：流动资产以外的资产 非流动资产包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等 22二（二（负债）定定义：负债是指是指过去的交易或事去的交易或事项形成的形成的现时义务，履行履行该义务预期会期会导致致经济利益的流出。利益的流出。特征特征:1:1、负债是基于是基于过去的交易或事去的交易或事项产生的生的 2 2、负债是企是企业承担的承担的现时义务 3 3、该现时义务的履行会的履行会导致企致企业经济利益的利益的流出流出23负债的分的分类：负债按其流按其流动性的不同，即性的不同，即偿付付时间的的长短，分短，分为流流动负债和非流和非流动负债 流流动负债：=1=1年的一个年的一个营业周期内周期内偿还的的债务 流流动负债包括：短期借款、包括：短期借款、应付及付及预收款收款项和和1 1年内年内到期的非流到期的非流动负债 非流非流动负债：流：流动负债以外的以外的负债 非流非流动负债包括：包括：长期借款、期借款、应付付债券、券、长期期应付付款等款等 非流非流动负债有有偿时间长，资金量大金量大等特点等特点24三（所有者三（所有者权益）益）定定义：所有者：所有者权益是指企益是指企业所有者所有者对企企业资产的要求的要求权，即所有，即所有者在企者在企业资产中享有的中享有的经济利益。所有者利益。所有者权益又称股益又称股东权益。益。所有者所有者权益益实际上是投上是投资者者对企企业净资产的所有的所有权。其金。其金额为资产减去减去负债后的余后的余额，即，即净资产。所有者所有者权益益=资产负债特征特征:1、除非、除非发生减生减资、破、破产，企，企业不需要不需要偿还所有者所有者权益。益。2、企企业在清在清偿时，只有在清，只有在清偿所有所有负债后，所有者后，所有者权益才返益才返还给所有所有者。者。3、所有者是凭借所有者所有者是凭借所有者权益，参与企益，参与企业利利润分配分配25所有者所有者权益的分益的分类所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等实收资本和资本公积来自所有者或其他投资人的投入盈余公积和未分配利润来自企业的经营成果，常被合称为留存收益26所有者所有者权益与益与负债的本的本质区区别所有者权益与负债是企业资金来源的两个渠道，但二者具有本质的区别：1、债权人有优先于所有者的求偿权。2、债权人得到的债券收益通常是在事先确定的，是一个能够计算的固定金额。所有者得到的投资收益要取决于企业的经营成果。3、债权人的求偿权一般都有固定的到期日，是企业法定的债务，企业到期必须偿还。所有者投入企业的资金没有确定的到期日，不是企业法定偿还的。27四四(收入）收入）定定义：收入是指企：收入是指企业在日常活在日常活动中形成的、会中形成的、会导致所有者致所有者权益增益增加的、与所有者投入加的、与所有者投入资本无关的本无关的经济利益的利益的总流入。流入。特征：特征：1、收入是从企、收入是从企业的日常活的日常活动中中产生的，而不是从偶生的，而不是从偶发的交的交易或者事易或者事项中中产生的。生的。2、收入可能表、收入可能表现为资产的增加或的增加或负债的减少。的减少。3、收入能、收入能导致企致企业所有者所有者权益的增加益的增加 收入按企收入按企业经营业务的主次，分的主次，分为主主营业务收入和其他收入和其他业务收入。收入。28五（五（费用）用）定定义：费用是指企用是指企业在一定在一定时期内的生期内的生产经营活活动中中发生的耗生的耗费。即企即企业为销售商品、提供售商品、提供劳务等日常活等日常活动所所发生的生的经济利益的流利益的流出。出。特征：特征：1、费用是在用是在销售商品、提供售商品、提供劳务等日常活等日常活动中中产生的，是生的，是为了取得了取得日常日常经营活活动的收入而的收入而发生的生的经济利益流出。利益流出。2、费用可能表用可能表现为资产的减少或的减少或负债的增加。的增加。3、费用能用能够导致企致企业所有者所有者权益减少。益减少。29费用的分用的分类：费用按其用按其经济用途分用途分为计入入产品成本的品成本的生生产成成本本和不和不计入入产品成本的品成本的期期间费用用。生生产成本包括成本包括直接直接费用和用和间接接费用。用。期期间费用包括用包括管理管理费用、用、财务费用、用、销售售费用。用。30六（利六（利润）利利润是指企是指企业在一定会在一定会计期期间的的经营成果，成果，它是企它是企业在一定的会在一定的会计期期间内内实现的收入减去的收入减去支出后的支出后的净额。利利润包括包括营业利利润、利、利润总额、净利利润31初步初步认识会会计核算核算一、会一、会计核算的基本前提核算的基本前提 （一）会（一）会计主体主体 （二）持（二）持续经营 （三）会（三）会计分期分期 （四）（四）货币计量量32会会计主体主体会会计主体是指会主体是指会计工作所服工作所服务的的特定特定单位位，是企，是企业会会计确确认、计量和量和报告的告的空空间范范围。33持持续经营持持续经营是指会是指会计主体的生主体的生产经营活活动按照既定的目按照既定的目标继续经营下去，在可下去，在可预见的的将来不会面将来不会面临破破产清算。清算。34会会计分期分期u会计分期是指人为地将会计主体持续不断的生产经营活动划分为若干若干连续、长短相同短相同的期间。u会计期间分为年度、半年度、季度、月年度、半年度、季度、月度度u会计年度按照我国公历1月月1日至日至12月月31日日35货币计量量货币计量是指会量是指会计主体在主体在进行会行会计确确认、计量和量和报告告时以以货币计量，反映会量，反映会计主主体的体的财务状况、状况、经营成果和成果和现金流量。金流量。会会计核算以核算以货币计量可以使企量可以使企业的生的生产经营活活动统一地表一地表现为货币运运动。我国我国会会计核算主要以人民核算主要以人民币为记账本位本位币。36二、会二、会计信息信息质量要求量要求1、可靠性、可靠性 2、相关性、相关性 3、可理解性、可理解性 4、可比性、可比性5、实质重于形式重于形式 6、重要性、重要性7、谨慎性慎性 8、及、及时性性37三、会三、会计核算方法核算方法1 1、设置会置会计科目和科目和账户2 2、复式、复式记账法法3 3、填制和、填制和 审核凭核凭证4 4、登、登记账簿簿5 5、成本、成本计算算6 6、财产清清查7 7、编制制财务会会计报告告38会会计等式等式u会会计等式是会等式是会计要素之要素之间的基本数量关系的基本数量关系表达式表达式u1、资产=权益益u2、资产=负债+所有者所有者权益（益（编制制资产负债表）表）u3、收入、收入-费用用=利利润（编制利制利润表表）u4、资产=负债+所有者所有者权益益+（收入（收入-费用）用）u5、资产+费用用=负债+所有者所有者权益益+收入收入39经济业务的的发生生对会会计等式的影响等式的影响（一）资产增加，增加，权益增加益增加例1、科能电器厂采购原材料2000元，货款暂欠资产增加增加20002000元元 ，负债增加增加20002000元元例2、科能电器厂收到投资者投资款150000元，存入银行资产增加增加150000150000元元 ，所有者，所有者权益增加益增加150000150000元元40（二）（二）资产减少，减少，权益减少益减少例3、科能电器厂用银行存款2000元归还前欠货款资产减少减少20002000元，元，负债减少减少20002000元元例4、经批准，科能电器厂投资者抽回资本金50000元，用银行存款支付资产减少减少5000050000元，所有者元，所有者权益减少益减少5000050000元元41（三）（三）资产内部一增一减内部一增一减例5、科能电器厂从银行提取现金2000元一一项资产（库存存现金）增加金）增加20002000元，元，一一项资产（银行存款）减少行存款）减少20002000元元42（四）（四）权益内部一增一减益内部一增一减例6、科能电器厂进行利润分配，宣告发放股利40000负债（应付股利）增加付股利）增加4000040000元，元，所有者所有者权益（未分配利益（未分配利润）减少）减少4000040000元元例7、科能电器厂前欠佳美公司货款250000元，无力偿还，经协商转做投资负债（应付付账款）减少款）减少250000250000元元所有者所有者权益（益（实收收资本）增加本）增加250000250000元元43（四）（四）权益内部一增一减益内部一增一减 例8、科能电器厂应付账款30000元到期，开出商业汇票一张予以归还负债（应付票据）增加付票据）增加3000030000元元负债（应付付账款）减少款）减少3000030000元元例9、科能电器厂按法定程序将40000元盈余公积转增资本所有者所有者权益（益（实收收资本）增加本）增加4000040000元元所有者所有者权益（盈余公益（盈余公积）减少）减少4000040000元元4445会会计科目与科目与账户会会计科目定科目定义：对会会计对象的具体内容象的具体内容（会（会计要素）要素）进一步分一步分类的的项目目，是会，是会计账户的名称。的名称。46会会计对象象会会计要要素素会会计科科目目李四的大学生活李四的大学生活费支出支出吃饭吃饭衣服、学费衣服、学费电子产品电子产品生活用品生活用品学习用品等学习用品等旅游旅游电费电费话费话费网费等网费等收入收入兼职、兼职、父母打款父母打款创业等创业等47会会计科目的科目的设置原置原则1、合法性、合法性2、相关性、相关性3、适用性、适用性4、稳定性定性5、明晰性、明晰性48会计科目的分类1、按照经济内容分类：资产类、负债类、共同、共同类、所有者、所有者权益益类、成本、成本类、损益益类2、按提供核算指、按提供核算指标的的详细程度分程度分类：总分分类科目、明科目、明细分分类科目科目49会会计账户u会会计账户是根据会是根据会计科目科目设置的，具置的，具有有一定格式和一定格式和结构构，用于分，用于分类、连续、系、系统地地反映会反映会计要素要素变动情况及其情况及其结果果的的载体。每个体。每个账户的核算内容具有的核算内容具有独立性独立性和排他性和排他性。u账户的分的分类：与会：与会计科目的分科目的分类一致一致50会会计账户账户的基本结构：1 1、账户名称（会名称（会计科目）科目）2 2、日期（、日期（记录经济业务的日期）的日期）3 3、凭、凭证种种类和号数（表明和号数（表明账户记录所依据的会所依据的会计凭凭证）4 4、摘要（、摘要（简要要说明明经济业务的内容）的内容）5 5、金、金额（增加金（增加金额、减少金、减少金额和余和余额）51T T型型账户账户名称（会名称（会计科目科目）借方借方贷方方52T T型型账户每个每个账户所所记录的金的金额可以分可以分为期初余期初余额、本期增加、本期增加发生生额、本期减少本期减少发生生额和期末余和期末余额等式：期初余等式：期初余额+本期增加本期增加发生生额-本期减少本期减少发生生额=期末余期末余额53会会计科目与科目与账户的区的区别与与联系系54复式复式记账法法定义：复式记账法是指将一笔经济业务同同时在相互相互联系系的两个或两个以上的两个或两个以上的账户中，以相等的金相等的金额进行登记的一种记账方法复式复式记账法是以法是以“资产=负债+所有者所有者权益益”的会的会计基本基本等式作等式作为理理论依据的依据的。根据这一平衡原理，任何一项经济业务的发生，都会引起资产、负债及所有者权益之间至少两个项目发生增减变化，而且增减金额相等。复式记账法根据记账符号不同，可以分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法。企业会计准则规定：中中国境内的所有企国境内的所有企业都都应采用借采用借贷记账法。法。55借借贷记账法法借借贷记账法是法是以以“借借”“”“贷”作作为记账符号符号，建立在会，建立在会计等式的基等式的基础上，以上，以“有借有借必有必有贷，借，借贷必相等必相等”为记账规则，反映会，反映会计要素增减要素增减变动情况的一种复式情况的一种复式记账法法56借借贷记账法的法的记账符号符号记账符号用以表示经济业务的增减的增减变动和和记账方向。方向。在借贷记账法下，所有所有账户的左方的左方为借借方，右方，右边为贷方，分方，分别登登记增加增加额和减和减少少额，至于哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户的类别和结构57借借贷记账法的法的账户结构构一、一、资产类账户的的结构构58二、二、负债、所有者、所有者权益益类账户的的结构构59三、成本三、成本类账户的的结构构60四、四、损益益类账户的的结构构61四、四、损益益类账户的的结构构62全部全部账户结构构资产增加增加成本增加成本增加费用增加用增加负债减少减少所有者所有者权益减少益减少收入减少收入减少借方借方 账户名称（会名称（会计科目）科目）贷方方资产减少减少成本减少成本减少费用减少用减少负债增加增加所有者所有者权益增加益增加收入增加收入增加63借借贷记账法的法的记账规则借借贷记账法的法的记账规则是是“有借必有有借必有贷，借借贷必相等必相等”。有借必有有借必有贷是指任何一笔是指任何一笔经济业务，都，都应在一个在一个账户（或几个（或几个账户）的借方和）的借方和另一个另一个账户（或几个（或几个账户）的）的贷方方同同时进行登行登记借借贷必相等是指任何一笔必相等是指任何一笔经济业务计入入借方借方账户的金的金额一定等于一定等于计入入贷方方账户的金的金额64会会计分分录会会计分分录是指是指对某某项经济业务表明表明其其应借借、应贷账户及其及其金金额的的记录，简称分称分录。会会计分分录由由会会计科目（科目（账户名称）名称）、记账符号符号、记账金金额三个要素构成。三个要素构成。会会计分分录习惯上上先先标借方、后借方、后标贷方方，每个会，每个会计科目占一行，借方与科目占一行，借方与贷方方错位表示，以便醒目、清晰位表示，以便醒目、清晰65会会计分分录会会计分分录的的编制可按照一下步制可按照一下步骤进行行1 1、分析、分析经济业务并并确确认应计哪些哪些账户2 2、确、确认各各账户为增加增加还是减少是减少，记借借 方方还是是贷方方3 3、确、确认各各账户应记金金额，借，借贷方方金金额是否相等是否相等66借借贷记账法的法的试算平衡算平衡试算平衡是指根据算平衡是指根据会会计等式的平衡原理等式的平衡原理，以及以及借借贷记账法的法的记账规则，检查账户记录正确性的方法，包括正确性的方法，包括发生生额试算平算平衡和余衡和余额试算平衡。算平衡。67发生生额试算平衡算平衡在借贷记账法中，根据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，每一笔经济业务都是以相等的金额，分别记入两个或两个以上相关账户的借方和贷方，借贷双方的发生额必然相等。发生额试算平衡就是通过计算全部账户借方、贷方发生额是否相等，来检验本期账户记录是否正确的方法。平衡公式如下：全部全部账户本期借方本期借方发生生额合合计 =全部全部账户本期本期贷方方发生生额合合计68余余额试算平衡算平衡 余余额试算平衡的理算平衡的理论依据是依据是资产=负债+所有者所有者权益益 余额试算平衡是通通过计算全部算全部账户的借方余的借方余额合合计与与贷方余方余额合合计是否相等是否相等，来检验本期账户记录是否正确的方法，根据余额时间不同，余额试算平衡又分为期初余额平衡和期末余额平衡 平衡公式：全部全部账户的借方期初余的借方期初余额合合计=全部全部账户的的贷方期初余方期初余额合合计全部全部账户的借方期末余的借方期末余额合合计=全部全部账户的的贷方期末余方期末余额合合计69会会计职业的的认知知一、从事会一、从事会计职业应具具备的的专业技能技能1 1、书写技能写技能 2 2、计算技能算技能3 3、点、点钞技能技能 4 4、编制凭制凭证技能技能5 5、设置、登置、登记账簿的技能簿的技能 6 6、编制和分析制和分析报表技能表技能7 7、整理和保管会、整理和保管会计档案的技能档案的技能 8 8、使用相关使用相关财务软件、件、办公公软件的技能件的技能70二、会二、会计机构机构设置和会置和会计人人员配配备（一）会（一）会计机构机构设置：置：中中华人民共和国会人民共和国会计法法规定：定：“各各单位位应根据会根据会计业务的需要的需要设置会置会计机构，机构，或者在有关机构中或者在有关机构中设置会置会计人人员并指定会并指定会计主管人主管人员；不具不具备设置条件的，置条件的，应当委托当委托经批准批准设立从事会立从事会计代代理理记账业务的中介机构代理的中介机构代理记账。”会会计机构的机构的设置有三种情况：置有三种情况：1 1、独立、独立设立会立会计机构机构2 2、在有关机构中、在有关机构中设置会置会计人人员并指定会并指定会计主管人主管人员3 3、实行代理行代理记账71（二）会（二）会计人人员配配备1 1、会、会计人人员的从的从业资格格2 2、会、会计人人员的的专业技技术职务3 3、会、会计岗位位设置置72