会计账簿-PPT.ppt

第八章 会计账簿 1第八章 会计账簿目的：本课题是围绕会计账簿阐述其启用、登记、对账和结帐等规则。通过学习，要求学生理解账簿在会计核算中的地位和作用，掌握设置和登记账簿这一会计核算专门方法的基本知识和技能。要求：1、掌握账簿的含义，了解设置账簿的意义；2、掌握账簿的种类和基本内容；3、掌握账簿设置原则、主要账簿的基本格式和登记方法；4、掌握平行登记的含义及基本内容与应用；5、掌握账簿启用、登记、对账和结账等规则；6、掌握账簿查错方法及错账的更正方法。2一、账簿的含义一、账簿的含义 由由具具有有专专门门格格式式而而又又相相互互联联结结在在一一起起的的账账页页所所组组成成，并并以以会会计计凭凭证证为为依依据据，全全面面、连连续续、系系统地记载经济业务的簿籍。统地记载经济业务的簿籍。二、账簿的作用二、账簿的作用 1 1、为生产经营管理提供系统、完整的核算资料。、为生产经营管理提供系统、完整的核算资料。2 2、为为分分析析、考考核核企企业业经经营营成成果果和和经经济济效效益益提提供供依依据。据。3 3、为编制会计报表提供资料。、为编制会计报表提供资料。8.1会计账簿概述 3三、账簿的种类（一）账簿按其用途的分类 1序时账簿 2分类账簿 3备查账簿4（二）账簿按其用途的分类5四、账簿基本内容1.封面2.扉页3.账页（1）账户名称（2）记账日期（3）凭证种类和号数（4）摘要（5）金额（6）总页次和分户页次68.2 会计账簿和登记方法一、设置账簿的原则 （一）账簿设置要满足经济管理的需要。（二）账簿设置要组织严密。（三）账簿设置要从实际出发，有利于会计工作分工和加强岗位责任。（四）账簿的格式要简便适用。7二、账簿的格式和登记（一）日记账的账页格式和登记方法 1现金日记账的账页格式和登记方法2银行存款日记账的格式和登记方法。（二）分类账的格式和登记方法1总分类账的格式和登记2明细分类账的格式和登记方法 金额三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账3总分类账户和明细分类账户的平行登记的具体运用方法 8大家有疑问的，可以询问和交流大家有疑问的，可以询问和交流可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点可以互相讨论下，但要小声点9现金日记账（实物样）10银行存款日记账（实物样）11总账（实物样）12明细账：三栏式（实物样）13明细账：数量金额式（实物样）14明细账：多栏式（实物样）158.3 账簿的启用和登记一、启用账簿的规则 二、登记账簿的规则和要求 16三、更正错账的方法（一）划线更正法（二）红字更正法（三）补充登记法17（一）划线更正法 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额书适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额书适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额书适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额书写错误，而记账凭证没有错误的情况。写错误，而记账凭证没有错误的情况。写错误，而记账凭证没有错误的情况。写错误，而记账凭证没有错误的情况。例例例例:材料账摘要材料账摘要材料账摘要材料账摘要入库甲材料入库甲材料入库甲材料入库甲材料500500Kg,3.23Kg,3.23误为乙材料误为乙材料误为乙材料误为乙材料,3.32,3.32元元元元正确更正正确更正正确更正正确更正:入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料500500KgKg,3.32,3.32 元元元元 错误更正错误更正错误更正错误更正:入入入入 库库库库 乙乙乙乙 材材材材 料料料料500500KgKg,3.32,3.32 元元元元甲甲甲甲3.23323甲甲甲甲3.233.2318（二）红字更正法适适适适用用用用于于于于因因因因记记记记账账账账凭凭凭凭证证证证错错错错误误误误并并并并已已已已经经经经登登登登记记记记入入入入账账账账而而而而造造造造成成成成的的的的账账账账户户户户名名名名称称称称、方方方方向向向向、金金金金额额额额错错错错误误误误 错错错错 误误误误 情情情情 况况况况 更更更更正正正正方方方方法法法法 （1 1 1 1）分分分分录录录录中中中中账账账账户户户户名名名名称称称称、方方方方向向向向错错错错误误误误 A A A A 红红红红字字字字冲冲冲冲销销销销错错错错误误误误;B B B B 编编编编正正正正确确确确分分分分录录录录入入入入账账账账（2 2 2 2）分分分分录录录录中中中中金金金金额额额额多多多多记记记记 按按按按多多多多记记记记数数数数编编编编制制制制红红红红字字字字 分分分分录录录录入入入入账账账账19500500500500错误记录错误记录错误记录错误记录500500500500A A红字冲销红字冲销500500500500B B正确记录正确记录500500500500 例例例例2 2:现金支付材料价款500元,分录误为5000元 现现 金金材料采购材料采购5000-5000-错误记录错误记录错误记录错误记录-50005000450045004500更正记录更正记录3红字更正法举例红字更正法举例例例例例1 1：现金支付材料价款：现金支付材料价款：现金支付材料价款：现金支付材料价款500500元元元元,分录误为存款支付分录误为存款支付分录误为存款支付分录误为存款支付 现金银行存款材料采购208.3.3.3 补充登记法凭凭以以过过账账的的分分录录金金额额少少记记造造成成的的错错误误例例:现金支付材料价款500元,分录误为50元 现现 金金材料采购材料采购50505050450450450450错误记录错误记录错误记录错误记录补充登记补充登记218.4 对账和结账 一、对账（一）概念：对账是指会计人员对账簿记录进行的核对工作。（二）作用：借以发现技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理.（三）对账的内容和方法 1.账证核对 2.账账核对 3.账实核对22二、结账二、结账 （一）概念：结账是指在会计期末对账簿记录进行的结算，即计算并结转各种账簿的本期发生额及期末余额。（二）作用：结账实际上是总结一定会计期间的经营活动和经营成果，为编制会计报表作准备。（三）结账的结账的方法 1.首先查明本会计期间内发生的经济业务是否已全部记入有关账簿。2.将本会计期间所有转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。3.结算总分类账和明细账中各有关账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。23例例:应收账款应收账款账户账户 24