税务会计与纳税筹划第八章.ppt

第八章个人所得税会计纳税筹划2024/5/21 周二1第一节 个人所得税概述个人所得税的发展历程 纳税人 纳税范围与所得形式2024/5/21 周二2（1）工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得 （5）稿酬所得（6）特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转让所得 （10）偶然所得1个人所得税的纳税范围2个人所得税的所得形式2024/5/21 周二3相关新法规n国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告2011-04-182024/5/21 周二4第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算 1个人所得税的应纳税所得额的基本内容（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000元后的余额，为应纳税所得额。（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。2024/5/21 周二5（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。2024/5/21 周二6（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。（7）股票期权所得。（8）个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（9）纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。2024/5/21 周二72个人所得税应纳税所得额的减免项目（1）下列各项个人所得，免纳个人所得税：（2）有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税3个人所得税的税率2024/5/21 周二84个人所得税的计算（1）个人所得税的计算公式应交个人所得税=应纳税所得额适用税率速算扣除数（2）个人所得税计算中“每次”的确定（3）多种收入来源个人所得税的计算（4）个人独资、合伙企业的个人投资者所得税计算（5）股票期权应纳税款的计算（6）保险营销员佣金收入个人所得税的计算（7）个人所得税的特殊情况2024/5/21 周二95个人所得税的代扣代缴【例8-6】某人受雇于某公司，月工资4700元，2008年5月，公司发给其上年度奖金12000元。公司当月应代扣代缴其个人所得税计算如下：当月工资收入应交所得税=（47002000）15%125=280（元）当月奖金收入应交所得税的计算：首先，判断其年度奖金的个人所得税适用税率：1200012=1000（元），月奖金1000元为应税所得额（不得再扣除免征额），其适用税率为10%，速算扣除数为25元。然后，计算其年度奖金收入应交所得税：12000100025=1175（元）该职工当月应交个人所得税合计=2801175=1455（元）2024/5/21 周二10第三节 个人所得税的会计处理 1工资、薪金个人所得税的会计处理【例8-7】某企业为张某、李某每月各发工资4200元。但合同约定，张某自己承担个人所得税；李某个人所得税由该企业承担，即李某收入4200元为税后所得，月末发工资时，企业会计处理为：（1）扣缴张某应纳个人所得税=(42002000)15%125=205发放工资时代扣个人所得税借：应付职工薪酬 4200 贷：库存现金（或银行存款）3995 应交税费应交个人所得税 205实际缴纳税款时借：应交税费应交个人所得税 205 贷：银行存款 2052024/5/21 周二112承包、承租经营所得个人所得税的会计处理【例8-8】4月1日李某与事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该人全年上缴承包（租）费20000元，年终招待所实现利润总额70600元。李某的各项业务均通过事业单位银行账户完成。该事业单位代扣代缴李某的个人所得税，李某应纳个人所得税税额为：应纳税所得额=承包经营利润上缴费用每月费用扣减合计=7060020000200012=26600（元）2024/5/21 周二12应纳税额=全年应纳税所得额适用税率速算扣除数=2660020%1250=4070（元）如承租人李某自行申报个人所得税，无需做会计处理。该事业单位代扣李某的个人所得税时，借：银行存款 4070 贷：应交税费应交个人所得税 4070该事业单位代缴李某的个人所得税时，借：应交税费应交个人所得税 4070 贷：银行存款 40702024/5/21 周二133劳务报酬、特许权使用费、稿费、财产租赁费、储蓄存款利息、股息、红利等个人所得税的会计处理4向个人购买财产（财产转让）代扣代缴所得税 5个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人所得税的会计处理2024/5/21 周二14【本章小结】本章系统地阐述了我国个人所得税的基本内容，以及不同项目个人所得税会计核算原理和基本处理方法，并以实例予以说明。同时指出除个体工商户、个人独资企业、合伙企业外，企业只有代扣代缴个人所得税才涉及到个人所得税的会计处理。2024/5/21 周二15