金融企业会计制度讲解-.ppt

金融企金融企业业会会计计制度制度基本内容基本内容讲讲解解1一、制定背景一、制定背景（一）金融（一）金融业务业务及及风险风险的多的多样样性性（二）法律、行政法（二）法律、行政法规规体系的不断健体系的不断健全和完善全和完善（三）提高金融企（三）提高金融企业业会会计计信息信息质质量量（四）提高会（四）提高会计计信息的可比性信息的可比性2二、主要特点二、主要特点（一）（一）贯彻稳贯彻稳健的会健的会计计政策政策（二）体（二）体现现充分披露的会充分披露的会计计原原则则（三）体（三）体现实质现实质重于形式的会重于形式的会计计原原则则（四）体（四）体现现一一贯贯性的会性的会计计原原则则3三、基本前提三、基本前提（一）会（一）会计计主体主体（二）持（二）持续经营续经营（三）会（三）会计计分期分期（四）（四）货币计货币计量量4四、一般原四、一般原则则（一）客（一）客观观性性（二）（二）实质实质重于形式重于形式（三）相关性（三）相关性（四）一（四）一贯贯性性（五）可比性（五）可比性（六）及（六）及时时性性（七）明晰性（七）明晰性5（八）（八）权责发权责发生制生制（九）配比原（九）配比原则则（十）（十）历历史成本史成本（十一）划分收益性支出与（十一）划分收益性支出与资资本性支出本性支出（十二）（十二）谨谨慎性慎性（十三）重要性（十三）重要性6五、核算要素五、核算要素（一）反映（一）反映财务财务状况的会状况的会计计要素要素1.1.资产资产2.2.负债负债3.3.所有者所有者权权益益7（二）反映（二）反映经营经营成果的会成果的会计计要素要素1.1.收入收入2.2.费费用用3.3.利利润润8六、核算六、核算环节环节（一）会（一）会计计确确认认1.1.该项该项目包含的目包含的经济经济利益很可能流入利益很可能流入或流出或流出2.2.与与该项该项目有关的目有关的经济经济利益能利益能够够可靠可靠地地计计量量9（二）会（二）会计计计计量量1.1.历历史成本史成本2.2.现现行市价行市价3.3.销销售售净净价价4.4.未来未来现现金流量金流量现值现值10（三）会（三）会计记录计记录1.1.设设置会置会计计科目和科目和账户账户2.2.复式复式记账记账3.3.编编制和制和审审核会核会计计凭凭证证4.4.登登记账记账薄薄11（四）（四）编编制制财务财务会会计报计报告告1.1.真真实实可靠可靠2.2.相关可比相关可比3.3.全面完整全面完整4.4.编报编报及及时时5.5.便于理解便于理解12七、核算要素的具体七、核算要素的具体规规定定（一）（一）资产资产1.1.流流动资产动资产：主要有主要有现现金、存金、存贷贷款款项项、拆放同、拆放同业业、贴现贴现、应应收利息、收利息、应应收股利、收股利、应应收保收保费费、应应收分保款、收分保款、应应收信托手收信托手续费续费、存出保存出保证证金、自金、自营证营证券、清算券、清算备备付金、付金、代代发发行行证证券、代券、代兑兑付付债债券、券、买买入返售入返售证证券、短期投券、短期投资资、短期、短期贷贷款款132.2.贷贷款款短期短期贷贷款、中期款、中期贷贷款、款、长长期期贷贷款、款、质质押押贷贷款、抵押款、抵押货货款、保款、保证贷证贷款、信用款、信用贷贷款、款、进进出口押出口押汇汇（1 1）本息分）本息分别别核算核算（2 2）商）商业业性性贷贷款和政策性款和政策性贷贷款分款分别别核算核算（3 3）自）自营贷营贷款与委托款与委托贷贷款分款分别别核算核算（4 4）应计贷应计贷款和非款和非应计贷应计贷款分款分别别核算核算（5 5）贷贷款的五款的五级级分分类类143.3.投投资资短期投短期投资资、长长期投期投资资债权债权性投性投资资、股、股权权性投性投资资15 4.4.固定固定资产资产（1 1）投入的固定）投入的固定资产资产（2 2）购购入的固定入的固定资产资产（3 3）自建的固定）自建的固定资产资产（4 4）融）融资资租入的固定租入的固定资产资产（5 5）接受捐）接受捐赠赠的固定的固定资产资产（6 6）非）非货币货币性交易性交易换换入的固定入的固定资产资产（7 7）债务债务重重组组中取得的固定中取得的固定资产资产16（8 8）无）无偿调偿调入的固定入的固定资产资产（9 9）固定）固定资产资产折旧折旧（1010）固定）固定资产资产的后的后续续支出支出（1111）固定）固定资产资产清理清理（1212）固定）固定资产资产清清查查17 5.5.无形无形资产资产专专利利权权、非、非专专利技利技术术、商、商标权标权、著作、著作权权、土地使用、土地使用权权、商誉、商誉18 6.6.其他其他资产资产长长期待期待摊费摊费用、存出用、存出资资本保本保证证金、抵金、抵债资产债资产、应应收席位收席位费费19（二）（二）负债负债1.1.流流动负债动负债活期存款、定期存款、向中央活期存款、定期存款、向中央银银行借行借款、票据融款、票据融资资、同、同业业存款、同存款、同业业拆入、拆入、应应付利息、付利息、应应付佣金、付佣金、应应付手付手续费续费、预预收保收保费费、应应付分保款、付分保款、预预收分保收分保费费、应应付保付保户红户红利、存入保利、存入保证证金、未决金、未决赔赔款准款准备备金、金、20未到期未到期责责任准任准备备金、存入分保准金、存入分保准备备金、金、质质押借款、代押借款、代买卖证买卖证券款、券款、应应付款付款项项、应应付工付工资资、应应交税金、交税金、应应付福利付福利费费、应应付利付利润润、预预提提费费用、其他用、其他应应付款付款212.2.应应付付债债券券3.3.借款借款费费用用4.4.长长期准期准备备金金 长长期期责责任准任准备备金金 寿寿险责险责任准任准备备金金 长长期健康期健康险责险责任准任准备备金金 保保险险保障基金保障基金5.5.其他其他长长期期负债负债 长长期存款、保期存款、保户户保保证证金、金、长长期借款、期借款、长长期期应应付款付款22（四）所有者（四）所有者权权益益1.1.实实收收资资本（股本）本（股本）2.2.资资本公本公积积金：金：资资本溢价、接受非本溢价、接受非现现金金资产资产捐捐赠设备赠设备、股、股权权投投资设备资设备、外、外币资币资本折算差本折算差额额、拨拨款款转转入、关入、关联联交交易差价、其他易差价、其他资资本公本公积积233.3.留存收益：盈余公留存收益：盈余公积积 未分配利未分配利润润4.4.属于所有者属于所有者权权益的各种准益的各种准备备：一般：一般准准备备、总总行准行准备备、一般、一般风险风险准准备备、信、信托托赔偿赔偿准准备备24（五）收入（五）收入1.1.利息收入利息收入2.2.金融企金融企业业往来收入往来收入3.3.手手续费续费收入收入4.4.贴现贴现利息收入利息收入5.5.保保费费收入收入256.6.证证券券发发行差价收入行差价收入7.7.证证券自券自营营差价收入差价收入8.8.买买入返售入返售证证券收入券收入9.9.汇总汇总收益收益10.10.其他其他业务业务收入收入26六、成本和六、成本和费费用用1.1.成本：利息支出、金融企成本：利息支出、金融企业业往来支往来支出、手出、手续费续费支出、支出、卖卖出回出回购证购证券支出、券支出、汇总损汇总损失、失、赔赔款支出、死款支出、死伤伤医医疗给疗给付、付、满满期期给给付、年金付、年金给给付、分保付、分保赔赔款支出、款支出、分保分保费费用支出、未决用支出、未决赔赔款准款准备备金提金提转转差、未到期差、未到期责责任准任准备备金提金提转转差、差、长长期期责责任准任准备备金提金提转转差差272.2.费费用：固定用：固定资产资产折旧、折旧、业务业务管理管理费费、业务业务招待招待费费、电电子子设备设备运运转费转费、安全、安全防防卫费卫费、企、企业财务业财务保保险费险费、邮电费邮电费、劳动劳动保保护费护费、外事、外事费费、印刷、印刷费费、公、公杂杂费费、低、低值值易耗品易耗品摊销摊销、理、理赔赔勘勘查费查费、职职工工工工资资、差旅、差旅费费、水、水电费电费、租、租贷费贷费、修理修理费费、职职工福利工福利费费、职职工教育工教育经费经费、工会工会经费经费、房、房产产税、税、车车船使用税、土船使用税、土地使用税、地使用税、28 印花税、会印花税、会议费议费、诉讼费诉讼费、公、公证费证费、咨咨询费询费、无形、无形资产摊销资产摊销、长长期待期待摊费摊费用用摊销摊销、待、待业业保保险费险费、劳动劳动保障保障费费、取暖取暖费费、审计费审计费、技、技术转让费术转让费、研究、研究开开发费发费、绿绿化化费费、董事会、董事会费费、上交管、上交管理理费费、广告、广告费费、银银行行结结算算费费等等29七利七利润润及利及利润润分配分配（一）利（一）利润润营业营业利利润润、利、利润总额润总额、净净利利润润（二）所得税（二）所得税费费用用应应付税款法付税款法纳纳税影响会税影响会计计法法30（三）利（三）利润润分配分配提取法定盈余公提取法定盈余公积积金金提取法定公益金提取法定公益金提取一般准提取一般准备备金金应应付付优优先股股利先股股利提取任意盈余公提取任意盈余公积积金金应应付普通股利付普通股利转转作股本的普通股股利作股本的普通股股利未分配利未分配利润润31八、外八、外币业务币业务32九、会九、会计调计调整披露整披露（一）会（一）会计计政策政策变变更更（二）会（二）会计计估估计变计变更更（三）会（三）会计计差差错错更正更正（四）（四）资产负债资产负债表日后事表日后事项项33十、或有事十、或有事项项34十一、关十一、关联联方关系及其交易的披方关系及其交易的披露露35十二、十二、财务财务会会计报计报告告（一）（一）资产负债资产负债表表（二）利（二）利润润表表（三）（三）现现金流量表金流量表（四）（四）报报表附注表附注（五）（五）财务财务情况情况说说明明书书十三、十三、证证券投券投资资基金基金十四、信托十四、信托业务业务36