基础会计-财产清查范文.doc

(完整版)基础会计 财产清查范文第九章 财产清查第一节 财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的意义1、含义:财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数,以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。2、造成账实不符的原因(1）财产物资在保管过程中发生了自然损耗（2）在收发财产物资时,由于计量、检验不准确而发生品种数量或质量上的差错(3）在凭证和账簿中，出现漏记、重记、错记或计算上的错误.（4）由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗。（5）由于结算凭证传递不及时而造成未达账项。（6)由于自然灾害和意外事故造成了财产物资损失等。3、财产清查的意义（1）保证会计信息的真实性、可靠性,保护各项财产的安全完整。 （2）有利于提高资金的使用效能,加速资金周转。（3）有利于建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。二、财产清查的种类（一）按财产清查的范围不同，可分为全面清查和局部清查 。 1全面清查：全面清查是指对全部财产进行盘点或核对。全面清查特点是范围大、内容多、时间长、参与人员多.全面清查适用的情况： （1)年终决算前 (2)单位撤销、合并或改变隶属关系前 (3）中外合资、国内合资前，企业股份制改制前。 （4）开展全面的资产评估、清产核资前 (5）单位主要负责人调离工作前。2局部清查局部清查是指根据需要对部分财产进行盘点或核对。局部清查特点是范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性较强。局部清查一般包括下列清查内容：（1）现金应每日清点一次（2）银行存款每月至少同银行核对一次(3)债权债务每年至少核对一至两次各项存货应有计划、有重点的抽查，贵重物品每月清查一次.【多选】下列各项中,需要对单位的财产进行全面清查的有（）。A.单位撤销 B。单位与国内企业联营C.单位主要负责人调离工作 D。单位仓库保管员调动工作答案:ABC（二）按财产清查的时间不同,可分为定期清查和不定期清查.1定期清查含义：定期清查是指按计划安排的时间对财产物资进行的清查。定期清查一般在期末进行。范围：它可以是全面清查，也可以是局部清查2不定期清查含义：不定期清查是指根据实际需要对财产进行的临时性清查。范围：不定期清查一般是局部清查，如：改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查、发生意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查、有关部门进行的临时性检查等。三、财产清查的一般程序（了解）第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）现金的清查1、库存现金清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符。2、现金清查主要包括两种情况：(1）由出纳人员每日清点库存现金实有数并与现金日记账结余额核对。这是出纳人员所做的经常性的现金清查工作。（2）清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查，注意： 现金盘点时,出纳人员必须在场.现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。盘点后,根据现金盘点结果，编制“现金盘点报告表”，是反映现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。2银行存款的清查（1）银行存款清查指通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款实有数额.银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账有错误二是存在未达账项（2）未达账项。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项.未达账项具体包括以下四种情况:企业已收款入账,银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）银行已收款入账,企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)【多选】在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有(）。A、企业开出支票，收款方尚未到银行兑现B、银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户C、银行代扣本企业水电费,企业尚未接到付款通知D、银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知答案：ABD（3)银行存款余额调节表的编制。在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符.调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项,减去对方已付而本单位未付的款项。企业银行存款日记账余额银行已收企业未收银行已付企业未付银行对账单余额企业已收银行未收企业已付银行未付注意：1.根据双方账面余额和未达账项调节后的余额，是企业实际可使用的存款数额.2。银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账企业未入账的各项经济业务不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录,作为记账凭证，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账.即：银行存款余额调节表只是为了核对银行存款余额而编制的一个工作底稿,不能作为实际记账的凭证.【判断】对未达账项应编制存款余额调节表进行调整，并据以编制记账凭证登记入账。（ ）答案：错二、实物资产的清查方法由于实物的形态、体积、重量、码放方式等不同，采用的清查方法也木同.主要有以下两种：1实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。此方法数字准确可靠,但工作量较大。2技术推算法技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。适用于煤炭、砂石等大宗物资的清查。此方法盘点数字不够准确，但工作量较小。对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制盘存单，并同账面余额记录核对,确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表,作为调整账面记录的原始凭证.三、往来款项的清查方法往来款项主要包括应收款、应付款、暂收款、暂付款等款项。往来款项一般采用发函询证的方法进行核对。【单选】清查往来款项应采用的方法是( B ）。A、实地盘点法B、发函询证法C、技术推算法D、抽查法【多选】对下列资产的清查，应采用实地盘点法的有（）。A。库存现金 B。银行存款C。存货 D.往来款项答案:AC第三节 财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求1、分析产生差异的原因和性质，提出处理意见2、积极处理多余积压财产，清查往来款项3、总结经验教训4、及时调整账簿记录,保证账实相符二、财产清查结果处理的步骤。（一）、审批之前的处理:1.财产清查结束后，企业根据“清查结果报告表“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证,记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符。盘盈：实际盘点数额大于账面数额盘亏：实际盘点数额小于账面数额不管盘盈盘亏，均需要根据实际数来调整账面数为了反映财产清查的盘盈和盘亏情况，企业会计上应设置“待处理财产损溢”账户核算，该科目下设置“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”两个明细科目,分别核算固定资产和流动资产的待处理的损溢（1）审批前财产盘盈的处理库存现金、原材料或库存商品盘盈： 借：原材料库存商品库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢固定资产盘盈:（盘盈固定资产按照评估价值入账)借:固定资产贷: 待处理财产损溢待处理固定资产损溢（2）审批前财产盘亏库存现金或库存商品盘亏借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金（或库存商品)原材料借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷:原材料 应交税费-应交增值税（进项税转出)固定资产盘亏借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 累计折旧贷：固定资产2。在做好账簿调整工作后,同时根据企业的管理权限，将财产清查结果及处理建议报送股东大会或董事会或经理会议或类似机构批准。二）、审批之后的处理.1。财产盘盈的账务处理（1）企业财产物资盘盈库存现金盘盈批准后属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：其他应付款属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：营业外收入【单选】企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损益”科目.后经进一步核查，无法查明原因，经批准后,对该现金溢余正确的会计处理方法是（）.A将其从“待处理财产损益”科目转入“管理费用”科目B将其从“待处理财产损益”科目转入“营业外收入”科目C将其从“待处理财产损益科目转入“其他应付款”科目D将其从“待处理财产损益”科目转入“其他应收款科目答案:B原材料、库存商品等盘盈，批准后应冲减“管理费用”借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用固定资产盘盈批准后应转入“营业外收入”借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入（2）企业财产物资盘亏库存现金盘亏批准后应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理借：管理费用贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢原材料、库存商品等盘亏残料价值、可以收回保险赔偿和过失人赔偿:借：原材料其他应收款贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢非常净损失计入“营业外支出”；借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢一般经营损失计入“管理费用”借：管理费用贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢固定资产的盘亏借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢【例92】某企业在财产清查中,发现账外设备一台，估计原价为20000元，八成新。（1）报批前，根据账存实存对比表调账.分录是：盘盈固定资产按照估计价值入账.借:固定资产 16000贷: 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 16000(2）批准后，转销固定资产盘盈数借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 16000贷:营业外收入 16000【例93】某企业在财产清查中,盘盈某种材料一批,价值8000元。（1）批准前调账 借：原材料 8000 贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000(2）批准后转销材料盘盈借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 8000贷：管理费用 8000【例9-4】某企业在财产清查中，发现现金溢余420元，无法查明溢余的原因（1）报批前 借：库存现金 420 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 420(2)报批后,转销现金盘盈。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢420贷:营业外收入 420【例95】某企业在财产清查中，发现短缺设备一台，账面原价80000元，已提折旧40000元。（1）报批前调账借:待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000 累计折旧 40000贷：固定资产 80000（2）报批后，转销固定资产盘亏借：营业外支出 40000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 40000【例96】某企业在财产清查中,盘亏材料50000元,其中35000元属于非常损失，15000元属于自然损耗。（1）报批前调账借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50000贷：原材料 50000（2）报批后借:管理费用 15000营业外支出 35000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 50000【例9-7】某企业在财产清查中,盘亏现金900元，其中500元应由出纳员赔偿，另外400元无法查明原因。（1）报批前调账借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 900贷：库存现金 900(2)报批后借：其他应收款 500管理费用 400贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 900日本发动了蓄谋已久的侵华战争.这场侵略战争给中国人民带来了空前的灾难和损失,也给后人留下了深刻的历史血鉴of support and hanger. Cable hole plugging gaps should use qualified fireproof materials, block surface should have sufficient strength, surface appearance. When cables pass through the firewall, of lax structure of local fire safety clamps. Thermoplastics production, to comply with the process, no bubbles in the thermoplastics pipes, linear nose consistent with the core wire specifications, contact is good, no cracks, break. Tinned copper nose clean solder full exterior surface is smooth without burrs. Control cable Assembly should be fastened, dense, solid, clean, and beautiful. Secondary wiring the cable terminations should be arranged by the actual location of the device line cards, the wiring from the upper to the lower, from left to right in the order. Fixed to maintain consistent spacing between lines, flat, should be around the corner in the same location, same shape, to ensure that the wiring process neater and more elegant. 5 thermal process control measures for quality problems 5.1 control thermal duct system leakage measure to ensure that the use of electric door and actuator installation quality and equipment to the site to check its seal, acceptance, in order to fundamentally solve oil spill problems. Plant for local Panel after installation, in conjunction with the quality Department to check its overall quality, poor-quality parts replacement. Supply good quality of purchasing instrument and ovality of the guarantee instrument tubes as small as possible, selection of high quality, high precision sleeve connector. Instrument pipe welding, construction workers and technicians on every road, every instrument as well recorded and well identified in the instrument, welding welding following the end of each review, responsibility and prevention of welding, welding wrong. Requirements for welding personnel certified, and welding before welding training, select skills good sense to carry out construction, welding quality inspection and acceptance every day to ensure that the welding . All unreleased material sampling, invited supervision engineers arrived at the scene, after confirmation by the supervising engineer, seal immediately sent authorized bodies in accordance with the requested test indicator test, according to the inspection report and approved by the supervising engineer to review and then transported for the construction. Amount of insulation materials shall