中级财务会计课后习题答案-.ppt

第三章第三章P57 二二、应用用题1（1）借：）借：应收收账款款 108 300 贷：主：主营业务收入收入 90 000 应交税交税费应交增交增值税（税（销项税税额）15 300 银行存款行存款 3 000 （2）借：）借：银行存款行存款 108 300 贷：应收收账款款 108 300 （3）1）借：）借：应收收账款款 11 700 贷：主：主营业务收入收入 10 000 应交税交税费应交增交增值税（税（销项税税额）1 700 2）客）客户在在10日内付款：日内付款：借：借：银行存款行存款 11 500 财务费用用 200 贷：应收收账款款 11 700 3）客）客户在在15日内付款：日内付款：借：借：银行存款行存款 11 600 财务费用用 100 贷：应收收账款款 11 700 4）客）客户在在25日内付款：日内付款：借：借：银行存款行存款 11 700 贷：应收收账款款 11 7002.票据到期票据到期值：72 000 (1+9%60/360）=73 080 票据票据贴息：息：73 0806%36/360=438.48 贴现净额：73 080-438.48=72 641.52 1）11月月26日，收到日，收到汇票票 借：借：应收票据收票据 72 000 贷：应收收账款款 72 000 2）12月月20日，日，贴现 借：借：银行存款行存款 72 641.52 贷：短期借款：短期借款 72 000 财务费用用 641.52 3）1月月25日，到期日，到期 借：短期借款借：短期借款 72 000 贷：银行存款行存款 72 000 借：借：应收收账款款 72 000 贷：应收票据收票据 72 000 借：借：应收收账款款 1 080 贷：短期借款：短期借款 1 0804.（1）2007年年计提提 借：借：资产减减值损失失 100 000 贷：坏：坏账准准备 100 000 （2）2008年年转销 借：坏借：坏账准准备 50 000 贷：应收收账款款 50 000 2008年年计提提 坏坏账准准备账面余面余额：100 000-50 000=50 000 年末估年末估计减减值损失：失：900 0008%=72 000 应冲冲销坏坏账准准备金金额：72 000-50 000=22 000 借：借：资产减减值损失失 22 000 贷：坏：坏账准准备 22 000 （3）2009年收到已年收到已经转销 借：借：应收收账款款 50 000 贷：坏：坏账准准备 50 000 借：借：银行存款行存款 50 000 贷：应收收账款款 50 000 2009年年计提提 坏坏账准准备账面金面金额：72 000+50 000=122 000 年末估年末估计减减值损失：失：300 0007%=21 000 应冲冲销坏坏账准准备：122 000-21 000=101 000 借：坏借坏账准准备 101 000 贷：资产减减值损失失 101 000 第四章第四章P105 二、二、应用用题1.（1）先）先进先出法先出法 6月月12日日发出出A材料成本：材料成本：2 0002+2 0002.2=8 400 6月月20日日发出成本：出成本：2 0002.2=4 400 6月月26日日发出成本：出成本：1 0002.2+2 0002.4=7 000 6月月发出出总成本：成本：7 000+4 400+8 400=19 800 6月期末月期末结存成本：存成本：4 000+11 000+7 200-19 800=2 400 （2）加）加权平均法平均法 加加权平均平均单位成本：（位成本：4 000+11 000+7 200）/（2 000+8 000）=22 200/10 000=2.22 6月期末月期末结存成本：存成本：1 0002.22=2 220 6月月发出出总成本：成本：2.229 000=19 9803.（1）7月月2日日购入材料入材料 借：材料采借：材料采购 104 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）17 000 贷:银行存款行存款 117 000 库存存现金金 4 000 验收入收入库 借：原材料借：原材料 100 000 贷：材料采：材料采购 100 000 结转差异差异 借：材料成本差异借：材料成本差异 4 000 贷：材料采：材料采购 4 000 （2）7月月6日日 借：借：应付付账款款 5 000 贷：银行存款行存款 5 000 借：原材料借：原材料 95 000 材料成本差异材料成本差异 5 000 贷：材料采：材料采购 100 000 （3 3）7 7月月1313日日 借：原材料借：原材料 450 000 450 000 应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）68 000 68 000 贷：实收收资本本 468 000 468 000 材料成本差异材料成本差异 50 000 50 000 （4 4）7 7月月1818日日 借：材料采借：材料采购 206 000 206 000（200 000+1000+5000200 000+1000+5000）应交税交税费应交增交增值税（税（进项税税额）34 00034 000 贷：银行存款行存款 6 000 6 000 应付付账款款 234 000 234 000 （5 5）7 7月月3131日日 -10 000+-10 000+（4000+5000-50 0004000+5000-50 000）分配率分配率=100%100%500 000+500 000+（100 000+95 000+450 000100 000+95 000+450 000）=-51 000/1145 000 =-51 000/1145 000100%100%=-4.45%=-4.45%生生产成本分成本分摊的材料成本差异：的材料成本差异：700 000700 0000.0445=31 1500.0445=31 150制造制造费用分用分摊的材料成本差异：的材料成本差异：100 0000.0445=4 450 100 0000.0445=4 450借：生借：生产成本成本 700 000 700 000 制造制造费用用 100 000 100 000 贷：原材料：原材料 800 000 800 000借：材料成本差异借：材料成本差异 35 600 35 600 贷：生：生产成本成本 31 150 31 150 制造制造费用用 4 450 4 450 第五章第五章P134 P134 二、二、1.1.（1 1）5 5月月1010日日 借：交易性金融借：交易性金融资产成本成本 600 600 应收股利收股利 20 20 投投资收益收益 6 6 贷：银行存款行存款 626 626 (2)5(2)5月月3030日日借：借：银行存款行存款 20 20 贷：应收股利收股利 20 20（3 3）6 6月月3030日日借：交易性金融借：交易性金融资产公允价公允价值变动 40 40 贷：公允价：公允价值变动损益益 40 40(4)8(4)8月月1010日日借：借：应收股利收股利 40 40 贷：投：投资收益收益 40 40 8 8月月2020日日借：借：银行存款行存款 40 40 贷：应收股利收股利 40 40（5 5）1212月月3131日日借：交易性金融借：交易性金融资产公允价公允价值变动 80 80 贷：公允价：公允价值变动损益益 80 80（6 6）1 1月月3 3日日 借：借：银行存款行存款 630 630 投投资收益收益 90 90 贷：交易性金融：交易性金融资产成本成本 600 600 公允价公允价值变动 120 120 借：公允价借：公允价值变动损益益 120 120 贷：投：投资收益收益 120 120该交易性金融交易性金融资产的累的累计损益：益：-6+40+120-90=66-6+40+120-90=662.20102.2010年年1 1月月2 2日日 借：持有至到期投借：持有至到期投资成本成本 1100 1100 贷：银行存款行存款 961 961 持有至到期投持有至到期投资利息利息调整整 139 139 20112011年年1 1月月2 2日日借：借：应收利息收利息 33 33 持有至到期投持有至到期投资利息利息调整整 24.66 24.66 贷：投：投资收益收益 57.66 57.6620112011年年1 1月月5 5日日借：借：银行存款行存款 33 33 贷：应收利息收利息 33 332012,2013,20142012,2013,2014年的年的处理相同，金理相同，金额如表如表20152015年年1 1月月2 2日日借：借：银行存款行存款 1133 1133 贷：持有至到期投：持有至到期投资成本成本 1100 1100 应收利息收利息 33 333.20103.2010年年4 4月月1010日日借：可供出售金融借：可供出售金融资产成本成本 1810 1810 应收股利收股利 200 200 贷：银行存款行存款 2010 20105 5月月1010日日借：借：银行存款行存款 200 200 贷：应收股利收股利 200 2006 6月月3030日日借：可供出售金融借：可供出售金融资产公允价公允价值变动 30 30 贷：资本公本公积其他其他资本公本公积 30 309 9月月3030日日借：可供出售金融借：可供出售金融资产公允价公允价值变动 40 40 贷：资本公本公积其他其他资本公本公积 40 401212月月3131日日借：借：资本公本公积其他其他资本公本公积 20 20 贷可供出售金融可供出售金融资产公允价公允价值变动 20 2020112011年年1 1月月5 5日日借：借：资本公本公积其他其他资本公本公积 25 25 贷：投：投资收益收益 25 25借：借：银行存款行存款 940 940 贷：可供出售金融：可供出售金融资产成本成本 905 905 公允价公允价值变动 25 25 投投资收益收益 10 104.20094.2009年年1 1月月1 1日日借：借：长期股期股权投投资成本成本 960 960 贷：银行存款行存款 960 9601212月月3131日日4000400020%=80020%=800960 960 不不进行行账务处理理20092009年年实现利利润时：借：借：长期股期股权投投资损益益调整整 130 130 贷：投：投资收益收益 130 13020102010年宣告年宣告发放放现金股利金股利时：借：借：应收股利收股利 20 20 贷：长期股期股权投投资损益益调整整 20 2020102010年年实现利利润时：借：借：长期股期股权投投资损益益调整整 164 164 贷：投：投资收益收益 164 16420102010年可供出售金融年可供出售金融资产公允价公允价值变动时：借：借：长期股期股权投投资其他其他权益益变动 40 40 贷：资本公本公积其他其他资本公本公积 40 4020102010年末年末11001274=960+130-20+164+40借：借：资产减减值损失失 174 174 贷：长期股期股权投投资减减值准准备 17417420112011年年1 1月月5 5日日借：借：银行存款行存款 1400 1400 长期股期股权投投资减减值准准备 174 174 贷：长期股期股权投投资成本成本 960 960 损益益调整整 274 274 其他其他权益益变动 40 40 投投资收益收益 300 300借：借：资本公本公积 40 40 贷：投：投资收益收益 40 40