常规审计方案.doc

湖南中信通信有限公司
HuNan Citic Networks Communication Co.,LTD

2006年常规审计方案

编制人: 陈志辉 二零零六年二月五日

批准人: 二零零 年 月 日

（引 言）

根据省公司年度审计计划安排，拟定于2006年2月10—2006年5月30日对所有分公司进行年度常规审计。按照《湖南中信通信有限公司内部审计制度》相关规定，制订本方案。本方案对2006年度常规审计所涉及的所有分公司审计项目起指导和规范作用，审计组在执行具体审计任务时，可结合各分公司实际情况并综合分析单个审计项目的复杂性、重要性水平及风险程度决定是否制定具体项目审计计划或方案。

目 录

一. 审计的目标和范围 4
二. 审计方法和主要程序 5
三. 人员配备及时间预算 8
四. 工作流程图 10

一. 审计的目标和范围
（一）常规审计项目目标

本年度常规审计项目目标旨在

Ø 评价分公司2005年度日常经营状况及经济效益
Ø 评价公司各业务流程内部控制是否建立良好
Ø 评价各业务流程运行与公司制度、程序遵循情况
Ø 评价分公司项目管理力度和执行效果
Ø 合理改善和加强各业务流程控制，完善风险管理机制，提高公司经济业务的营运效率和效果

（二）审计范围

本年度常规审计范围将涵盖所有分公司，涉及到内部控制测试时将根据各业务流程管理控制的组织结构和管理模式进行调整，涵盖范围将扩大到省公司相关管理职能部门。

本次常规审计将包括以下范围在内的审计检查：

Ø 内部控制测试，测试分公司内部控制的合理建立和执行情况，重点关注：
l 分公司内部控制环境
l 收入与回款业务循环内部控制执行情况
l 存货管理控制
l 项目投资管理
l 资金计划控制

Ø 财务报表年审，主要审查资产、负债及所有者权益的真实、合法和完整，包括：
l 重要会计科目余额在报表上的正确披露
l 会计政策的正确选用
l 费用的正确归集与摊销
l 资产计价方法的正确性
l 收入、成本核算的及时、完整及合理性
l 往来帐目的审计与分析
l 年度经营效益审查与分析

二. 审计方法和主要程序
（一）审计方法

本年度常规审计将主要集中在上述范围内关键控制点和存在重大风险的领域，为保证时间和资源的合理利用，并取得预期工作效果，主要将采用的审计方法包括：

Ø 业务风险与控制点分析
为获得对有关业务流程的了解和对相关风险和控制点进行初步评价，内部审计人员将与业务流程负责人进行访谈并审阅有关政策和程序的书面记录，把握内部控制制度在各分公司的运行总体情况

Ø 穿行测试
内部审计人员将从2005年度发生的交易中随即选取适当样本并进行必要的符合性测试，以确保各业务流程中的关键控制点的存在，确定相关业务流程运行是否良好，针对风险的关键控制点是否存在且足够。

Ø 实质性测试
内部审计人员将根据符合性测试的情况，确定重大风险领域及重要审计范围，并对其进行实质性检查和测试，包括会计凭证审核、报表审计、存货监盘等方法。以消除相关风险所引起的疑虑。

Ø 数据整理与分析
内部审计人员将综合整理审计过程中形成的各种数据和工作底稿，对分公司的经营情况和内部控制执行情况作出合理分析。重点分析内控制度设计的合理性和分公司日常经营中对内部控制制度的执行力度。

Ø 工作交流与汇报
内部审计人员将就审计的发现、内部控制缺陷的影响和改进内部控制的建议、经营状况分析结论等与被审计单位负责人或业务流程负责人交换意见。在获得其认可和回复之后，向公司管理当局做出工作汇报。

Ø 后续审计及管理
内部审计小组应根据审计的发现，要求被审计单位管理层就在审计过程中发现的内部控制缺陷的改进时间做出承诺。根据被审计单位管理层就跟进时间的承诺，内部审计小组应再次访问被审计单位，对有关内部控制审计发现的改进情况进行审阅，并就内部控制缺陷的现状和改进情况在审计报告中进行汇报。

（二） 审计程序

Ø 分公司内部控制环境

l 与分公司经理及相关业务流程负责人座谈，了解分公司内部控制总体情况；
l 检查是否根据省公司制度规定制定分公司内部实施细则；
l 获取相关管理会议纪要资料，了解对日常控制的管理及处理情况；
l 了解分公司各业务流程的岗位配置情况；
l 获取或编写分公司内部控制主要流程图；
l 检查是否有月、季、年度经营计划分析；
l 了解分公司内部管理及员工制度遵守的总体情况。

Ø 收入与回款业务循环

l 核对销售发票、项目（销售）合同、销售订单所载明的项目名称、规模、价格是否一致；
l 检查项目（销售）合同、赊销是否经核准
l 检查发票和收据管理是否规范、完善；
l 检查发票中所列项目收费与省公司指导价核对；
l 复核销售发票中所列示的数量、单价和金额；
l 从销售发票追查至销售记账凭证或销售记账凭证汇总表；
l 从销售记账凭证或销售记账凭证汇总表追查至总分类账及明细分类账。
l 抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作废发票的
处理是否正确。
l 抽取部分项目合同并与销售发票核对，检查所有项目收入是否及时开具发票并做入帐处理
l 检查退网或其他销售退回的处理程序是否正确
l 检查退回的材料是否具有仓库签发的退货验收报告；
l 退货商品冲销会计记录是否正确；
l 抽取收款凭证，作如下检查：
是否将记录收款与保管现金的职责分离；
收到货款是否开具收款收据；
是否定期核对记账、过账和送存银行的金额；
是否定期与顾客对账，并有效回收货款。
l 检查业务会计处理是否正确，报表披露是否完整。

Ø 存货管理控制

l 检查是否建立存货管理制度及流程并严格按流程执行；
l 获取分公司月末、年末盘点表并与材料明细帐核对相符；
l 检查实际库存材料是否与盘点表核对相符；
l 检查存货的盘盈、盘亏、报废、毁损是否按规定审批处理；
l 检查存货的入库是否严格履行验收手续，并及时入帐；
l 检查存货的出库是否按规定办理，及时登记仓库帐并与会计记录核对
l 检查存货的采购、验收保管、运输、付款职责是否有效分离；
l 检查存货计价方法是否正确。

Ø 项目投资管理控制

l 检查是否建立项目管理制度或流程并严格按流程执行；
l 获取分公司所有项目合同并与项目明细表核对相符；
l 检查所有项目是否经过评审，评审过程是否真实、有效；
l 检查项目施工是否按预算执行，超预算项目是否有追加审批；
l 检查是否存在项目间工程物资挪用情况；
l 检查项目施工过程是否有对施工单位的有效管理和控制；
l 抽取部分重要项目，对起经济效益进行分析。

Ø 资金计划控制

l 检查是否制定货款收取及资金支付的实施细则；
l 检查资金岗位设置是否合理；
l 盘点库存现金，并与现金日记帐核对相符；
l 检查银行对帐单是否与银行日记帐核对相符，银行余额调节表是否及时编制；
l 检查资金支付使用是否控制在预算范围内；
l 是否严格按公司规定使用收入与支出帐号；
l 检查专项资金是否按专项使用并及时分析其使用效益；
l 检查个人借支是否经过审批并及时返还；
l 检查是否存在现金坐支现象。

Ø 财务报表年审

l 对财务报表进行风险分析，确定重点审计领域及异常情况；
l 检查会计科目设置是否与总公司财务管理制度相符；
l 检查报表数据与总帐余额核对相符；
l 检查总帐与明细帐核对相符；
l 抽取部分原始凭证，检查经济业务处理是否正确；
l 检查或监盘重要资产；
l 检查各项折旧、准备科目计提以及存货计价方法是否正确；
l 检查各项税金提取及缴纳是否正确
l 检查日常费用支出是否正确归集；
l 检查各科目余额是否在报表上恰当披露。

三. 人员配备及时间预算

（一）本次年度常规审计由公司内部审计部组织完成，人员配备：

审计负责人：
审计小组组长：
审计小组成员：

根据审计项目情况，必要时可联合其他部门专业人员进行审计算。

（二）因本次审计为对分公司2005年度运行情况的例行审计，审计侧重于分公司的内部控制管理及执行情况，在对具体审计时间进行预算安排时，应重点考虑：省公司管理层要求、分公司内部控制环境及风险、当前分公司管理水平、业务规模、内审人员的经验及能力等因素。一般来说，每个分公司的审计时间控制在5-8个工作日。

四. 审计工作流程图
本次审计所涉及的相关部门、人员及环节见工作流程图

拟订审计方案
审计小组测试，编制审计工作底稿
下发审计通知
确定审计项目、审计对象和实施时间，指定审计组
审计年度工作计划

审计部负责人审核批准
审计小组审前调查
组内复核，审计部门经理复核

审计部门负责人批准
工作底稿

征求被审计单位意见
审计组长拟订审计报告

向被审计单位送发审计报告、审计建议、审计决定
审计报告

审计部门负责人审核批准
审计部门负责人审核批准
审计结束
后续审计
被审计单位整改
公司管理层批准
审计小组拟订审计决定
审计组长拟订审计建议
审计建议

2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合个人实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)