社会保险基金监管课件PPT.ppt

第五章第五章 社会保险基金监管社会保险基金监管1第一节第一节 社会保险基金监管概述社会保险基金监管概述社会保险基金监管问题的提出社会保险基金监管问题的提出n背景一：社会保险制度演变凸现基金管理问题背景一：社会保险制度演变凸现基金管理问题q财务机制的转变：现收现付制向部分积累或完全积财务机制的转变：现收现付制向部分积累或完全积累转变累转变q多层次社会保险制度架构的形成：企业年金（完全多层次社会保险制度架构的形成：企业年金（完全积累制）积累制）n背景二：人口老龄化等因素强化了基金管理的背景二：人口老龄化等因素强化了基金管理的重要性重要性219982006年城镇基本养老保险基金规模图年城镇基本养老保险基金规模图 3n个人账户基金积累制度是否比现收现付制度更个人账户基金积累制度是否比现收现付制度更有效取决于基金的收益率，只有当基金收益率有效取决于基金的收益率，只有当基金收益率高于通货膨胀率且高于社会平均工资增长率时，高于通货膨胀率且高于社会平均工资增长率时，基金积累制才是有效的，积累制度的选择才是基金积累制才是有效的，积累制度的选择才是正确的，否则，基金积累制度则是无效的，也正确的，否则，基金积累制度则是无效的，也达不到保障老年收入的目标。达不到保障老年收入的目标。4一、社会保险基金监管的内涵与外延一、社会保险基金监管的内涵与外延n（一）定义（一）定义n社会保险基金监管是国家授权专门机构依法对社会保险基金监管是国家授权专门机构依法对社会保险社会保险基金收缴、安全营运、基金保值增值基金收缴、安全营运、基金保值增值等过程进行监督管理，以确保社会保险基金正等过程进行监督管理，以确保社会保险基金正常稳定运行的制度和规则体系的总称。常稳定运行的制度和规则体系的总称。n监管的核心内容是风险监管监管的核心内容是风险监管，即在确保安全的，即在确保安全的前提下实现基金保值增值，体现基金监管的高前提下实现基金保值增值，体现基金监管的高度专业性与技术性。度专业性与技术性。5风险监管理念的引入和发展风险监管理念的引入和发展风险监管的思想是美国监管部门在反思风险监管的思想是美国监管部门在反思20世纪世纪80年代中后期银行体系崩溃教训的背景之年代中后期银行体系崩溃教训的背景之下产生的。下产生的。1994年美国在法律上正式确定风险年美国在法律上正式确定风险监管为银行监管的主导模式。随后的监管为银行监管的主导模式。随后的90年代中年代中期期,美国、加拿大、澳大利亚等国纷纷将风险美国、加拿大、澳大利亚等国纷纷将风险监管的思想引入社会保险基金运作领域。监管的思想引入社会保险基金运作领域。6（二）社会保险基金监管的主要内容（二）社会保险基金监管的主要内容n基金监督的内容包括两个方面：基金监督的内容包括两个方面：n一是对社会保险业务领域的基金监督一是对社会保险业务领域的基金监督n（1）对基金征缴范围、对象、基数、标准和比例的监督）对基金征缴范围、对象、基数、标准和比例的监督n（2）对基金支付范围、对象和标准的监督）对基金支付范围、对象和标准的监督n（3）对基金管理的监督）对基金管理的监督n二是对进入资本市场的基金的监督二是对进入资本市场的基金的监督n（1）资格监督（也称为准入与退出制度）资格监督（也称为准入与退出制度）n（2）收益水平监督）收益水平监督n（3）信息披露）信息披露7（三）社会保险基金监管的理论基础（三）社会保险基金监管的理论基础n1、投资风险、投资风险加强社会保险基金监管的直接原加强社会保险基金监管的直接原因因q关于养老基金面临的风险，突出的表现是投资风险。养关于养老基金面临的风险，突出的表现是投资风险。养老基金的投资风险实际上就是养老基金的资产组合的价老基金的投资风险实际上就是养老基金的资产组合的价格会随时发生变化的风险。某些投资风险也许是可分散格会随时发生变化的风险。某些投资风险也许是可分散的，而有些风险却是不可能分散。的，而有些风险却是不可能分散。8案例案例2001年年底，美国安然公司宣布破产，成为美国年年底，美国安然公司宣布破产，成为美国历史上迄今为止最大的一宗破产案，更成为一个反映历史上迄今为止最大的一宗破产案，更成为一个反映（职业）养老金（职业）养老金401K计划投资风险的典型案例。计划投资风险的典型案例。曾被曾被财富财富杂志评为美国最有创新精神的公司、杂志评为美国最有创新精神的公司、名列美国名列美国500强第强第7位的安然公司，位的安然公司，2000年股值最高达年股值最高达每股每股90美元，市值约美元，市值约700亿美元，但到亿美元，但到2001年年11月月30日竟跌到每股日竟跌到每股26美分。安然破产，最大的受害者是它美分。安然破产，最大的受害者是它的万名员工，不仅仅工作丢了，而且养老金也随着安的万名员工，不仅仅工作丢了，而且养老金也随着安然的倒闭而没了。然的倒闭而没了。9案例案例2008年年10月月31日，华信惠悦提供的数据显示，截止日，华信惠悦提供的数据显示，截止到到2007年底，美国养老金市场总资产为年底，美国养老金市场总资产为15万亿美元，其万亿美元，其中确定给付型（中确定给付型（DB）计划包括美国社会基本养老保险的）计划包括美国社会基本养老保险的资金为资金为6.6万亿美元，万亿美元，401K计划（缴费确定、风险自担计划（缴费确定、风险自担亦称亦称DC计划）的市场份额则达到计划）的市场份额则达到8.4万亿美元。万亿美元。统计数据显示，在所有的统计数据显示，在所有的401K计划中，有计划中，有56%的资的资金投资到美国股市，即有金投资到美国股市，即有4.7万亿个人养老金投资于股票万亿个人养老金投资于股票市场。初步计算，截止到市场。初步计算，截止到10月月27日，美国纽约道琼斯指日，美国纽约道琼斯指数从最高点跌去数从最高点跌去40%，以此计算，约有，以此计算，约有1.8万亿美元的个万亿美元的个人养老金在这次金融危机中灰飞烟灭。而这还不包括美人养老金在这次金融危机中灰飞烟灭。而这还不包括美国社保基金以及国社保基金以及DB计划在这次金融危机中的投资亏损。计划在这次金融危机中的投资亏损。10n华信惠悦提供的数据还显示，目前，全美超过华信惠悦提供的数据还显示，目前，全美超过80%的家庭参加了的家庭参加了401K计划。自美国金融危计划。自美国金融危机爆发后，截止到上周末，超过机爆发后，截止到上周末，超过53%的的401K个人养老金账户持有人已经将资金从股票市场个人养老金账户持有人已经将资金从股票市场转移到非股票领域，而转移到非股票领域，而19%比例的持有人已经比例的持有人已经通过该账户向银行金融机构申请困难贷款。通过该账户向银行金融机构申请困难贷款。112、社会保险基金的准公共产品性质、社会保险基金的准公共产品性质-社会保险基金监督的深层原因社会保险基金监督的深层原因q养老基金关系到众多平民百姓的老年生活保障，关系到社会养老基金关系到众多平民百姓的老年生活保障，关系到社会稳定稳定。q养老基金与财政和税收之间存在着或多或少的联系养老基金与财政和税收之间存在着或多或少的联系q养老基金对经济特别是对金融市场的巨大影响养老基金对经济特别是对金融市场的巨大影响q信息不完全与养老基金运营的委托信息不完全与养老基金运营的委托-代理性质代理性质12（四）基金监管的具体目标（四）基金监管的具体目标n（1）确保基金依法筹集、储存、有效管理和运用、）确保基金依法筹集、储存、有效管理和运用、合理分配和支付；合理分配和支付；n（2）确保基金安全和高效运用，防止被挪用挤占，）确保基金安全和高效运用，防止被挪用挤占，有效规避投资风险，最大限度地提高基金收益率，实有效规避投资风险，最大限度地提高基金收益率，实现保值增值；现保值增值；n（3）确保基金的合理流动性，以满足及时支付的需）确保基金的合理流动性，以满足及时支付的需要，防止出现支付危机；要，防止出现支付危机；n（4）防范和杜绝骗保行为；）防范和杜绝骗保行为；n（5）保障参保劳动者的合法权益得以完整实现。）保障参保劳动者的合法权益得以完整实现。13二、社会保险基金监管体系的构建二、社会保险基金监管体系的构建14控制部门的监管职能控制部门的监管职能n机构控制：负责社会保险基金营运机构的选择和资格机构控制：负责社会保险基金营运机构的选择和资格认定，通过一系列制度和规则的构建，对社会保险基认定，通过一系列制度和规则的构建，对社会保险基金金营运机构营运机构实施有效监管。实施有效监管。n财务控制：财务控制部门负责制定社会保险基金财务控制：财务控制部门负责制定社会保险基金投资投资组合限额、收益限额、保险保障条款等，侧重基金财组合限额、收益限额、保险保障条款等，侧重基金财务的稳定运行。务的稳定运行。n会员控制：会员控制部门涉及社会保险基金营运中，会员控制：会员控制部门涉及社会保险基金营运中，职工转移个人账户资金及有关索赔事宜。职工转移个人账户资金及有关索赔事宜。n保险金的控制：保险金控制部门涉及社会保险保险金的控制：保险金控制部门涉及社会保险发放发放的的计算核查等事宜的监管。计算核查等事宜的监管。15n其他部门如统计研究部、政策法规部和支持服其他部门如统计研究部、政策法规部和支持服务部则为社会保险基金监管部门正常实施各项务部则为社会保险基金监管部门正常实施各项职责提供政策研究、法律、统计、人力资源和职责提供政策研究、法律、统计、人力资源和技术支撑。技术支撑。16社会保险基金监管机构的构建社会保险基金监管机构的构建n拉美国家：表拉美国家：表5-1nOECD国家：表国家：表5-217中国社会保障管理体制中国社会保障管理体制 国务院劳动与社会保障部社会保障经办机构地方社保经办机构基层政府地 方 政府社保监督机构社保监督机构基层社会保障办事处地方社保行政主管机构地方社保基金经营机构社保基金经营机构社保监督机构18n社会保险基金监管的有效性既取决于制度建构社会保险基金监管的有效性既取决于制度建构与监管决策的正确，而更大程度上取决于专业与监管决策的正确，而更大程度上取决于专业人才的综合素质。人才的综合素质。n社会保险基金监管专门人才的培训将成为世界社会保险基金监管专门人才的培训将成为世界各国社会保障制度改革的重要组成部分。各国社会保障制度改革的重要组成部分。19第二节第二节 社会保险基金监管的主要内容社会保险基金监管的主要内容n一、社会保险基金监管模式的选择一、社会保险基金监管模式的选择审慎型监管模式审慎型监管模式严格限量监管模式。严格限量监管模式。20二、社会保险基金营运机构资格审定二、社会保险基金营运机构资格审定n政府社会保险监管部门选择社会保险基金营运机构，政府社会保险监管部门选择社会保险基金营运机构，受各国具体的经济、政治、法律和金融条件的制约。受各国具体的经济、政治、法律和金融条件的制约。n如社会保险制度发达、金融市场较健全的欧美发达国如社会保险制度发达、金融市场较健全的欧美发达国家，对选择养老保险营运机构的条件较宽松，允许有家，对选择养老保险营运机构的条件较宽松，允许有资格的银行、信托投资公司、基金会和保险公司在满资格的银行、信托投资公司、基金会和保险公司在满足有关部门条件后，从事养老基金的营运。足有关部门条件后，从事养老基金的营运。n而在商业保险市场不发达和金融市场不够完善的拉美而在商业保险市场不发达和金融市场不够完善的拉美及东欧国家，则严格限制养老金营运机构的准人条件，及东欧国家，则严格限制养老金营运机构的准人条件，或是成立专门的少数养老保险基金管理公司，或是成立专门的少数养老保险基金管理公司，21三、建立社会保险基金监管的法律规则体系三、建立社会保险基金监管的法律规则体系n（一）建立健全社会保险基金监管的法律体系（一）建立健全社会保险基金监管的法律体系n（二）发挥社会保险基金监管委员会的重要作用（二）发挥社会保险基金监管委员会的重要作用n（三）构建社会保险基金的投资规则体系（三）构建社会保险基金的投资规则体系n（四）构建社会保险基金监管的规则体系（四）构建社会保险基金监管的规则体系n1、控制规则（对董事会的控制）、控制规则（对董事会的控制）n2、资产分散规则和外部保管规则（对基金管理者和资产管、资产分散规则和外部保管规则（对基金管理者和资产管理者的控制）理者的控制）n3、信息披露规则（基金营运公司的控制）、信息披露规则（基金营运公司的控制）n4、安全保障规则（最低收益水平）、安全保障规则（最低收益水平）22四、社会保险基金监管的实施四、社会保险基金监管的实施n（一）社会保险基金的日常监管（一）社会保险基金的日常监管n多数国家是由社会保障主管部门来承担社会保险基金多数国家是由社会保障主管部门来承担社会保险基金的监管职能。的监管职能。n如英国的社会保障部门，美国的劳动部，日本的健康与福利部，智利、阿根廷的社会保障部，法国成立有专门的社会保险基金监管委员会，通过审核批准社会保险基金营运机构，定期检查社会保险机构的营运活动，审核营运报告，处理和解决违规问题。n大多数欧美国家的财政部或通过制定监管规则，或直大多数欧美国家的财政部或通过制定监管规则，或直接监管社会保险基金的投资营运过程，直接或间接进接监管社会保险基金的投资营运过程，直接或间接进行监管。行监管。一般是通过对准备金的管理，对中央及地方的社会保险基金予以财务监察，实施对违规机构的处罚。23对补充保险基金营运的监管对补充保险基金营运的监管n对补充保险基金营运的监管，一般是强调对机构资格对补充保险基金营运的监管，一般是强调对机构资格的认定和审批。的认定和审批。n审核各基金管理公司提交的财务报告、资产负债报告、审计报告和精算报告。对基金营运公司存在的问题，一般通过提醒、警告处罚，解散基金理事会并组成新的机构。通过定期评估和检查基金的投资运营，及时提出整改意见，同时通过事前监管、事中监管和事后监管相结合的监管方式，最终立足于及时解决基金管理中存在的问题，确保基金的安全营运，提高基金营运的绩效。2425(二二)社会保险基金的投资监管社会保险基金的投资监管n严格实施社会保险基金投资监管的各项规则，严格实施社会保险基金投资监管的各项规则，注重基金投资的总量控制和结构限制，规定投注重基金投资的总量控制和结构限制，规定投资方向，监督各项投资限额，投资组合的实施资方向，监督各项投资限额，投资组合的实施情况。情况。n严格限制基金投资决策人员的资格条件，注重严格限制基金投资决策人员的资格条件，注重一般规则监管和对管理者监管相结合的监管原一般规则监管和对管理者监管相结合的监管原则。则。n限定基金投资的收益率，保证基金具有一定的限定基金投资的收益率，保证基金具有一定的投资收益水平和基金投资的安全营运。投资收益水平和基金投资的安全营运。26(三三)社会保险基金营运的风险防范社会保险基金营运的风险防范n构筑基金预警指标系统，建立风险保障基金，构筑基金预警指标系统，建立风险保障基金，及时吸收和控制基金营运过程中出现的各类风及时吸收和控制基金营运过程中出现的各类风险。险。n如智利规定，当基金投资收益率低于法定最低水平时，必须及时由基金公司用投资收益和现金储备弥补。否则，基金管理公司将被勒令关闭，并由国家补足基金的差额，以保障被保险人的合法利益。27第三节第三节 建立我国社会保险基金监管体系建立我国社会保险基金监管体系n一、我国社会保险基金监管中政府职责的一、我国社会保险基金监管中政府职责的定位定位q政府干预的必要性：克服政府干预的必要性：克服 “市场失灵市场失灵”的弊端的弊端q合理界定政府职能的必要性：过分直接干预导合理界定政府职能的必要性：过分直接干预导致致“政府失灵政府失灵”28社保基金监管体制初步确立社保基金监管体制初步确立n建国以来，劳动行政部门承担着劳动保险基金监管职责。建国以来，劳动行政部门承担着劳动保险基金监管职责。n1997年，实行社会保障基金收支两条线管理模式，财政年，实行社会保障基金收支两条线管理模式，财政部介入社会保障基金的管理和运行并承担相应的财务监管部介入社会保障基金的管理和运行并承担相应的财务监管职能。职能。n1998年，劳动和社会保障部设立了社会保险基金监督司，年，劳动和社会保障部设立了社会保险基金监督司，各地劳动和社会保障部门也设置了相应的基金监督机构。各地劳动和社会保障部门也设置了相应的基金监督机构。n截止到截止到2005年底，全国有年底，全国有239个地市设立了基金监督机构，个地市设立了基金监督机构，27个省、自治区和直辖市建立了省级社会保障监督委员个省、自治区和直辖市建立了省级社会保障监督委员会，会，30个省级和个省级和2O5个地市劳动保障部门开通了社会保险个地市劳动保障部门开通了社会保险基金监督举报电话。至此，我国基本建立以行政监管、内基金监督举报电话。至此，我国基本建立以行政监管、内部控制和司法部门监督并立的社保基金监管体系。部控制和司法部门监督并立的社保基金监管体系。29n截止到截止到2006年底，先后制定了年底，先后制定了企业职工企业职工基本养老保险基金实行收支两条线暂行规基本养老保险基金实行收支两条线暂行规定定、社会保险基金财务制度社会保险基金财务制度、社社会保障基金财政专户管理暂行办法会保障基金财政专户管理暂行办法、全国社会保障基金投资管理暂行办法全国社会保障基金投资管理暂行办法、企业年金试行办法企业年金试行办法等社保基金管理法等社保基金管理法制规定，初步建立起社保基金征缴、支付制规定，初步建立起社保基金征缴、支付和投资营运的财务、会计、审计等制度。和投资营运的财务、会计、审计等制度。30我国社会保险监管体系种，政府职责的定位：我国社会保险监管体系种，政府职责的定位：n第一，政府在多层次养老保险模式中的职责第一，政府在多层次养老保险模式中的职责对基本养老保险负有终极责任。对基本养老保险负有终极责任。对于企业补充养老保险和其他养老保险计对于企业补充养老保险和其他养老保险计划，职责在于严格监管，提供再保险和社划，职责在于严格监管，提供再保险和社会保护机制会保护机制31n第二，选择适合我国国情的养老保险模式和监第二，选择适合我国国情的养老保险模式和监管模式，避免决策失误。管模式，避免决策失误。n第三，制定社会养老保险法律、法规，完善基第三，制定社会养老保险法律、法规，完善基本养老保险的制度构建，严格规范养老保险的本养老保险的制度构建，严格规范养老保险的建立、营运、监管。建立、营运、监管。n第四，为养老保险的稳定运行创造有利的内外第四，为养老保险的稳定运行创造有利的内外部条件。部条件。32二、我国社会保险基金监管的基本原则二、我国社会保险基金监管的基本原则n(一一)坚持法律监管和政府行政监管并重的原则坚持法律监管和政府行政监管并重的原则n(二二)坚持综合监管，协调发展，区别对待的原则坚持综合监管，协调发展，区别对待的原则n(三三)坚持安全第一，风险防范，注重保值增值的基坚持安全第一，风险防范，注重保值增值的基金营运原则金营运原则n(四四)坚持质的控制和量的监控相结合的原则坚持质的控制和量的监控相结合的原则33三、我国社会保险基金监管的模式选择三、我国社会保险基金监管的模式选择n在多层次养老保险的构架中，既要考虑基本养在多层次养老保险的构架中，既要考虑基本养老保险的监管，又要包括补充养老保险和其他老保险的监管，又要包括补充养老保险和其他养老保险的监管，选择监管模式更为重要。养老保险的监管，选择监管模式更为重要。34基本养老保险监管基本养老保险监管n对基本养老保险监管，应当尽快独立于社会保对基本养老保险监管，应当尽快独立于社会保险费用收缴机构而由政府专门机构接管和负责险费用收缴机构而由政府专门机构接管和负责基金的监管。基金的监管。n我国已经成立的直属于国务院的社会保险基金理事会，应当成为我国基本养老保险基金的最高监管机构，井按大区设立社会保险基金理事会派出机构，代表国家对基本养老保险基金行使直接监管职责，逐步建立健全基本养老保险基金的集中监管模式。35补充养老保险和其他养老保险计划的监管补充养老保险和其他养老保险计划的监管n对于补充养老保险和其他养老保险计划的监管，对于补充养老保险和其他养老保险计划的监管，拟应尽快明确由中国保监会负责实施监管。拟应尽快明确由中国保监会负责实施监管。n经合组织最近的研究表明，在9个经合组织国家中，大多数国家是由财政部制定补充养老保险的监管规则，而对其监管则分别由不同的监管机构实施，有12个国家由保险监管部门负责，其余分别由银行(2个)、财政监管机构(5个)、发展部(1个)和其他经济部门监管。36n根据我国实际。无论是国家基本养老保险还是根据我国实际。无论是国家基本养老保险还是补充养老保险的监管，均应强调建立直属国务补充养老保险的监管，均应强调建立直属国务院的院的集中统一的监管模式集中统一的监管模式，下派机构直接对全，下派机构直接对全国社会保险基金理事会和中国保监会负责，以国社会保险基金理事会和中国保监会负责，以增进养老保险监管绩效，避免和防范各类风险。增进养老保险监管绩效，避免和防范各类风险。37四、我国社会保险基金监管机构的主要职责四、我国社会保险基金监管机构的主要职责n(一一)明确终极责任明确终极责任n(二二)有效处置风险有效处置风险q1投资组合风险投资组合风险q2代理风险代理风险q3系统风险系统风险38n(三三)谨慎选择社会保险基金营运机构谨慎选择社会保险基金营运机构n(四四)制定监管规则和规范投资组合限额制定监管规则和规范投资组合限额q一是对社会保险金营运机构的责任权限予以严格规一是对社会保险金营运机构的责任权限予以严格规定；定；q二是规定投资最高限额、投资各类项目的比例，禁二是规定投资最高限额、投资各类项目的比例，禁止或限制投资项目，投资准备金的规模与安全预警止或限制投资项目，投资准备金的规模与安全预警线等各项具体投资规则。线等各项具体投资规则。39(五五)注重构建社会保险基金营运的保护机制注重构建社会保险基金营运的保护机制n对基本养老保险计划，对基本养老保险计划，政府无疑承担着最后担政府无疑承担着最后担保人的作用。但明智的决策更在于通过建立政保人的作用。但明智的决策更在于通过建立政府出资、各养老保险缴费的社会养老保险的特府出资、各养老保险缴费的社会养老保险的特别再保险机制，以转嫁可能出现的较大风险。别再保险机制，以转嫁可能出现的较大风险。n对企业补充养老保险计划，对企业补充养老保险计划，则可以通过限制养则可以通过限制养老保险投资收益的最低限额和最高限额，防止老保险投资收益的最低限额和最高限额，防止过度竞争引起的风险或行业垄断，建立专门的过度竞争引起的风险或行业垄断，建立专门的投资风险基金或破产保险计划。投资风险基金或破产保险计划。n目前，美、德、瑞典、芬兰等国已建立起此类目前，美、德、瑞典、芬兰等国已建立起此类保险，以确保计划的安全营运。保险，以确保计划的安全营运。40五、重视营运机构内部约束与控制机制的构建五、重视营运机构内部约束与控制机制的构建n按照国际经验，通常有三大类营运机构：按照国际经验，通常有三大类营运机构：n其一是普遍存在于欧美发达国家的由养老保险其一是普遍存在于欧美发达国家的由养老保险基金保管人、委托人、基金管理机构及经理人基金保管人、委托人、基金管理机构及经理人在委托在委托代理关系下形成的营运机构；代理关系下形成的营运机构；n其二是近年来拉美国家和东欧国家实行的严格其二是近年来拉美国家和东欧国家实行的严格准入、严格监控的养老保险基金管理公司；准入、严格监控的养老保险基金管理公司；n其三是东南亚国家实行的隶属于国家财政部的其三是东南亚国家实行的隶属于国家财政部的少数几家集中管理的基金营运机构。少数几家集中管理的基金营运机构。41n当前我国新成立的社会保险基金理事会，可以当前我国新成立的社会保险基金理事会，可以视为集中管理基本养老保险金和负责协调基金视为集中管理基本养老保险金和负责协调基金营运事宜的机构，在理事会下可设人事财政委营运事宜的机构，在理事会下可设人事财政委员会、计划委员会，协调处理有关部门具体政员会、计划委员会，协调处理有关部门具体政策性问题，理事会下设一个总经理、两位副总策性问题，理事会下设一个总经理、两位副总经理、几个管理部门，依法集中管理基本养老经理、几个管理部门，依法集中管理基本养老保险基金的投资事宜。保险基金的投资事宜。42六、重视信息披露与社会监督机制的构建六、重视信息披露与社会监督机制的构建n为实现社会保险基金营运的有效监管，基金营运公司为实现社会保险基金营运的有效监管，基金营运公司的信息披露和社会监督是不可缺少的重要环节。的信息披露和社会监督是不可缺少的重要环节。n需要营运机构遵循资产评估规则等有关重要规则，向需要营运机构遵循资产评估规则等有关重要规则，向社会及基金委员会公布基金收益、成本、资本及准备社会及基金委员会公布基金收益、成本、资本及准备金水平等。金水平等。n在不同国家，不同的养老保险监管模式下，对信息披在不同国家，不同的养老保险监管模式下，对信息披露有不同的要求。露有不同的要求。q对基本养老管理的信息披露较为全面、详细和系统。对补充对基本养老管理的信息披露较为全面、详细和系统。对补充养老保险而言，经合组织国家对信息披露的要求不十分严格，养老保险而言，经合组织国家对信息披露的要求不十分严格，有些国家虽然要求提供有关部门信息，但仅仅限于年度报告有些国家虽然要求提供有关部门信息，但仅仅限于年度报告书，有些国家并无法律要求。但对拉美国家而言，则要求有书，有些国家并无法律要求。但对拉美国家而言，则要求有广泛而详细的信息披露。广泛而详细的信息披露。43n我国开征社会保障税政策研究我国开征社会保障税政策研究n社会保险基金的运营现状（社会保险基金的运营现状（覆盖范围收入、支付、结余、投资情况）44社会保障监督委员会社会保障监督委员会行政监督部门行政监督部门个人账户基金管理委员会个人账户基金管理委员会基金管理公司基金管理公司基金托管人基金托管人宏观层面中观层面微观层面交流信息监督信 息 反馈监督汇报信息监督汇报监督汇报投资指令监督45关于赴瑞典德国考察社会保险基关于赴瑞典德国考察社会保险基金监管情况的报告金监管情况的报告 46一、基本情况一、基本情况n1、瑞典的基本情况、瑞典的基本情况n瑞典是北欧发达国家，其社会保障体制是瑞典是北欧发达国家，其社会保障体制是北欧北欧“福利国家福利国家”模式的典型代表。该国从模式的典型代表。该国从1901年开始实施工伤保险，经过不断补充完善，年开始实施工伤保险，经过不断补充完善，到二十世纪六十年代，建立起了比较完善的社到二十世纪六十年代，建立起了比较完善的社会保障体系，提供了各类收入保障和医疗、住会保障体系，提供了各类收入保障和医疗、住房等福利，涉及到老年、残疾、儿童、妇女、房等福利，涉及到老年、残疾、儿童、妇女、贫困家庭等不同群体，保障项目几乎无所不包，贫困家庭等不同群体，保障项目几乎无所不包，被称为被称为“从摇篮到坟墓从摇篮到坟墓”或或“从胎儿到天堂从胎儿到天堂”的社会保障制度。的社会保障制度。47n瑞典的社会保险立法早，有一套完整的社会保障法律体系，瑞典的社会保险立法早，有一套完整的社会保障法律体系，而且因为及时地补充和修正立法，使得立法较完善，能够而且因为及时地补充和修正立法，使得立法较完善，能够适应社会保障深化的需要。适应社会保障深化的需要。n1984年前，瑞典是由社保部门负责征收社会保险费，年前，瑞典是由社保部门负责征收社会保险费，自自1985年起，这一任务完全交由税务机关负责，一直都执年起，这一任务完全交由税务机关负责，一直都执行的很好。瑞典已经建起了完善的社会保障管理体系，税行的很好。瑞典已经建起了完善的社会保障管理体系，税务机关负责征收社会保险费，登记有关缴费信息；财政机务机关负责征收社会保险费，登记有关缴费信息；财政机关负责制订社会保险金预算，将资金拨到社保部门；社保关负责制订社会保险金预算，将资金拨到社保部门；社保部门负责将各种社会保险金发放到领取者手里。税务机关部门负责将各种社会保险金发放到领取者手里。税务机关征收的社会保险费，按财政体制交由中央和各地分别通过征收的社会保险费，按财政体制交由中央和各地分别通过财政预算用于社会保障事业。财政预算用于社会保障事业。n二十世纪七十年代以来，瑞典国家社会保障系统建立二十世纪七十年代以来，瑞典国家社会保障系统建立了一个强大的电脑信息系统，全国社保系统共同使用，完了一个强大的电脑信息系统，全国社保系统共同使用，完全实现了信息共享。每个人的收入情况，多少人参加社会全实现了信息共享。每个人的收入情况，多少人参加社会保险，多少人缴费，多少人到了领取养老金，以及年龄等保险，多少人缴费，多少人到了领取养老金，以及年龄等信息收缴部门和使用管理部门都能随时掌握，为科学管理信息收缴部门和使用管理部门都能随时掌握，为科学管理奠定了良好的基础。奠定了良好的基础。48n瑞典国家审计署负责全国社会保障资金的财务收支和瑞典国家审计署负责全国社会保障资金的财务收支和绩效审计工作。审计的主要对象是国家社会福利总局绩效审计工作。审计的主要对象是国家社会福利总局及其在全国分设的及其在全国分设的440个社会福利办公室（即社会保个社会福利办公室（即社会保障经办机构）。审计人员可以根据工作需要到国家税障经办机构）。审计人员可以根据工作需要到国家税务局、人口统计局等提供社会保障基础数据的有关部务局、人口统计局等提供社会保障基础数据的有关部门调查核实有关情况和数据。门调查核实有关情况和数据。n瑞典社会保障财务审计和绩效审计的内容较多，瑞典社会保障财务审计和绩效审计的内容较多，主要有社会保障资金的发放是否正确，社会保障经办主要有社会保障资金的发放是否正确，社会保障经办机构的内控制度是否完善，社会保障计算机系统是否机构的内控制度是否完善，社会保障计算机系统是否完善并安全运行，社会保障法律法规是否得到全面准完善并安全运行，社会保障法律法规是否得到全面准确执行，社会保障经办机构工作人员的业务工作是否确执行，社会保障经办机构工作人员的业务工作是否合规和符合工作程序。合规和符合工作程序。49n瑞典社会保障审计采用的主要方法，是计算机技术支持下瑞典社会保障审计采用的主要方法，是计算机技术支持下的表格法。主要有社会保障计算机软件运行情况审计表，的表格法。主要有社会保障计算机软件运行情况审计表，法律法规符合情况审计表，社会保障经办人员应遵守的法律法规符合情况审计表，社会保障经办人员应遵守的工作程序情况审计表，只要填好这些表，就可得出结论。工作程序情况审计表，只要填好这些表，就可得出结论。瑞典社会保障审计将内部控制制度作为一项主要内容，瑞典社会保障审计将内部控制制度作为一项主要内容，给予特别重视。给予特别重视。n对内部控制制度进行审计时，主要做三项工作，对内部控制制度进行审计时，主要做三项工作，q一是描述内部控制制度是如何运行的；一是描述内部控制制度是如何运行的；q二是分析各项内部控制制度的风险有多大，重要性水平有多高；二是分析各项内部控制制度的风险有多大，重要性水平有多高；q三是抽出有关会计数据、资料进行核实。三是抽出有关会计数据、资料进行核实。n审计后要达到四个目标：审计后要达到四个目标：q一是有效性，主要检查内部控制制度是否能够有效地发现工作中一是有效性，主要检查内部控制制度是否能够有效地发现工作中存在的问题。存在的问题。q二是完整性，主要检查内部控制制度是否存在缺陷。二是完整性，主要检查内部控制制度是否存在缺陷。q三是准确性，检查有关人员的收入、年龄、地址、出生号码、是三是准确性，检查有关人员的收入、年龄、地址、出生号码、是否有同居人、婚姻状况如何等是否准确，如不准确则很可能会直否有同居人、婚姻状况如何等是否准确，如不准确则很可能会直接影响到保险金的支付。接影响到保险金的支付。q四是一致性，主要检查计算机信息是否一致，如不一致，就会造四是一致性，主要检查计算机信息是否一致，如不一致，就会造成错误。成错误。50n瑞典审计采取三种形式向议会报告：瑞典审计采取三种形式向议会报告：q一是财务审计报告，主要反映上一年度政府及其各一是财务审计报告，主要反映上一年度政府及其各部门财务收支情况及存在的问题，部门财务收支情况及存在的问题，q二是审计工作报告，主要反映上一年度审计工作开二是审计工作报告，主要反映上一年度审计工作开展情况；展情况；q三是绩效审计专项报告，主要反映议会感兴趣的专三是绩效审计专项报告，主要反映议会感兴趣的专项情况，社会保障审计项目根据审计结果的性质，项情况，社会保障审计项目根据审计结果的性质，决定以哪一种形式报告给政府。决定以哪一种形式报告给政府。512、德国的基本情况、德国的基本情况n在德国，国家建立了一个全面的社会福利网。国家在德国，国家建立了一个全面的社会福利网。国家社会福利政策的开端以社会福利政策的开端以1883年的医疗保险法、年的医疗保险法、1884年年的事故保险法和的事故保险法和1889年的伤残与养老保险为标志。当时年的伤残与养老保险为标志。当时的社会福利法只涉及到五分之一的就业者和十分之一的的社会福利法只涉及到五分之一的就业者和十分之一的居民，而今天的社会福利保障已涉及到居民，而今天的社会福利保障已涉及到90居民。除了居民。除了保险的五大分支（养老保险、医疗保险、护理保险、事保险的五大分支（养老保险、医疗保险、护理保险、事故和失业保险），这个社会福利网还包括以税收支付的故和失业保险），这个社会福利网还包括以税收支付的社会福利金，如家庭保险费用补贴及社会救济金。社会福利金，如家庭保险费用补贴及社会救济金。n52n德国对法定保险基金的管理，由德国劳工和社德国对法定保险基金的管理，由德国劳工和社会保障部负责总监督，具体工作由保险管理公会保障部负责总监督，具体工作由保险管理公司进行自主管理。司进行自主管理。n管理公司是法人，在每一个公司里，工作人员由公司董事会在雇主协会、雇员协会代表中选举产生，每六年更换一次。管理公司对基金如何管理，管理机构中的双方代表人员要充分协商，达成一致意见后做出预算。此套办法运行比较成功。53n联邦劳工和社会保障部及各州劳工和社会保障联邦劳工和社会保障部及各州劳工和社会保障部监督的内容主要是看其管理公司是否按法规部监督的内容主要是看其管理公司是否按法规运行，目的是保障参保人的合法权益。监督机运行，目的是保障参保人的合法权益。监督机构有权看帐单、银行帐户等所有运行的事务构有权看帐单、银行帐户等所有运行的事务（包括财务和业务情况）。（包括财务和业务情况）。n监督的方式主要是三种：监督的方式主要是三种：q1、派人到公司去咨询，了解情况；、派人到公司去咨询，了解情况；q2、如违法违规以法律为依据进行告知；、如违法违规以法律为依据进行告知；q3、如不改正，上法院告保险公司。、如不改正，上法院告保险公司。n监督的行使一般由州进行，如果公司业务涉及监督的行使一般由州进行，如果公司业务涉及的人群超过三个州的范围，由联邦监督。目前的人群超过三个州的范围，由联邦监督。目前有有290个公司管理社会保障业务和基金。个公司管理社会保障业务和基金。54n基金内部管理非常规范，非常严格。在内部任基金内部管理非常规范，非常严格。在内部任何一笔钱的运用必经两个人签字才能支出，转何一笔钱的运用必经两个人签字才能支出，转帐去银行办手续也由两个人签字帐才能转出。帐去银行办手续也由两个人签字帐才能转出。每天的流动情况要结算一次，出去的钱和用途每天的流动情况要结算一次，出去的钱和用途必须合理合法，总经理设专人定期进行检查对必须合理合法，总经理设专人定期进行检查对比，同时一年有两次随机检查，检查后写出报比，同时一年有两次随机检查，检查后写出报告交总经理备案。发现不诚实，有贪污挪用等，告交总经理备案。发现不诚实，有贪污挪用等，就是触犯刑法，由司法部门判五年监禁，最高就是触犯刑法，由司法部门判五年监禁，最高可达十年，在这方面的案例目前几乎没有出现。可达十年，在这方面的案例目前几乎没有出现。n对于雇主的缴费情况每四年要接受一次检查，对于雇主的缴费情况每四年要接受一次检查，对少缴和迟缴保险费的要予以罚款。对少缴和迟缴保险费的要予以罚款。55n尽管两个国家的社会保险制度健全，经济