财务费用如何结转-一文全了!【会计实务经验之谈】.doc

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财务费用如何结转?一文全了!【会计实务经验之谈】
财务费用结转是会计工作的重要内容，本文会计网小编将详细说下财务费用的定义和明细、财务费用结转的具体处理和相关问题哦。
一、 财务费用的定义
1、定义
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损溢以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
2、明细科目
财务费用的科目设置如下：
财务费用-利息收入：存款利息收入
财务费用-利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出
财务费用-汇兑损失：外币兑换价差
财务费用-手续费：各种银行收支业务产生的手续费。
二、 账务处理
企业发生的财务费用，在“财务费用”科目核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账，进行明细核算。期末，“财务费用”科目的余额结转“本年利润”科目后无余额。
(一)利息支出
企业借入长期借款，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期借款——本金”科目。
利息计算公式是：本金×利率×借款时间，长期借款计算确定的利息费用：
A. 属于筹建期间的计入“管理费用”
B . 属于经营期间的计入”财务费用”
C . 符合资本化条件的的借款利息，计入“在建工程”
企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款——本金”科目，贷记“银行存款”科目;按归还的利息，借记“应付利息”或“长期借款——应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。
1短期借款的利息支出
例题：A公司在经营期间2016年1月1日向银行借入100,000元，年利率为7.2%，借款期限为3个月，到期一次还本付息，该笔借款不符合资本化条件。
(1)取得借款时：
借：银行存款 100,000
贷：短期借款 100,000
(2)1月末、2月末、3月末计提利息
借：财务费用 600(100,000*7.2%/12)(符合资本化条件的，借记“在建工程”等)
贷：应付利息 600
(3)4月1日还本付息时
借：短期借款 100,000
应付利息 1,800(600X3)
贷：银行存款 101,800
2长期借款的利息支出
例题：B公司于2013年1月1日于银行借入资金5,000,000元，借款期限为3年，年利率为7.2%，本息于到期一次支付，款项已存入银行。
(1)取得借款时：
借：银行存款 5,000,000
贷：长期借款 5,000,000
(2)2013年、2014年、2015年年末计提借款利息时：
借：财务费用 360,000(5,000,000X7.2%)
贷：应付利息 360,000
(3)2015年末归还本金、支付利息时
借：长期借款 5,000,000
应付利息 1,080,000
贷：银行存款 6,080,000
(二)利息收入
例题：企业的银行存款本月获得了20,000元的利息收入。
借：银行存款 20,000
贷：财务费用 20,000
(三)手续费
例题：企业支付办理电汇结算手续费150元
借：财务费用 150
贷：银行存款 150
(四)汇兑损益
例题：月末，企业应收账款余额500万美元，原记账本位币4000万人民币;当日，即期汇率为1美元=6.7元人民币
汇率折算后的记账本位币为：500X6.7=3,350万元人民币
应收账款需调整的汇兑损益为：4,000-3,350=650万元
借：财务费用-汇兑损益 650
贷：应收账款 650
若原记账本位币为3,000万元人民币时
借：应收账款 350
贷：财务费用-汇兑损益 350
财务费用在贷方，怎么结转到本年利润
财务费用余额在贷方，说明利息收入大于利息支出，结转本年利润的会计分录是：
借：财务费用
贷：本年利润
三、财务费用结转常见的2个问题
1、本月财务费用只有利息收入，月末如何结转?
这里分两种情况：
1)当利息收入的会计分录为：
借：银行存款
贷：财务费用
时，月末结转的分录对应为：
借：财务费用
贷：本年利润
2)当利息收入的会计分录为：
借：财务费用 (红字)
贷：银行存款 (红字)
时，月末结转分录则对应为：
借：本年利润 (红字)
贷：财务费用 (红字)
3、结转财务费用时 利息收入怎么处理?
按准则要求及复式借贷记账法要求，利息收入应该贷记财务费用科目在结转时如果财务费用科目有贷方余额，应该借记结转在手工做账时，这样的做法是没有问题的。在填列损益表时，我们会根据账本上结转的金额来记入损益表对应的财务费用科目但现在手工做账的企业已经基本没有了，绝大部分都采用财务软件，至少采用EXCEL表格，设置损益表自动生成，一般的设置是直接读取财务费用的借方合计为发生数，贷方合计为结转数如果你入账时做贷方，当财务费用科目只有利息收入时，基本没有影响。
而一旦财务费用科目有其他的费用记了借方，那就会发生虚增或虚减财务费用的发生额所以，如果你做损益表不准备看账本分析填列的话，那么就需要在做利息收入入账时，借记财务费用负数。在结转时，贷记财务费用负数，这样损益表才能保证自动计算的正确性。如果金额很小就没必要进行追溯调整的，直接当做今年的业务处理就可以。这是会计信息的重要性原则所决定的。借：应收利息贷：财务费用-利息收入借：银行存款贷：应收利息如果金额较大，上年度的报表又已经报出，那么就调整留存收益。做账务处理如下：借：应收利息贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配-未分配利润前两个均为调整分录。还要外加一个收到银行存款的分录借：银行存款贷：应收利息。

小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。