其他货币资金有哪些？应如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】.doc

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其他货币资金有哪些？应如何进行会计处理？【会计实务经验之谈】
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票、存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。
一、 分类
1.外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项;2.银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项;3.银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项;4.信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项;5信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项;6.存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。
二、 银行存款和其他货币资金的区别
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。
三、 会计处理
1.银行汇票
企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，
借：其他货币资金银行汇票
贷：银行存款
企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，
借：材料采购
原材料
库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金--银行汇票
采购完毕收回剩余款项时，
借：银行存款
贷：其他货币资金--银行汇票
企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷： 主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)等科目
2.银行本票
企业企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，
借：其他货币资金--银行本票
贷：银行存款
企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，
借：材料采购
原材料
库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)
贷：其他货币资金--银行本票
企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)等科目
3.信用卡存款
企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，
借：其他货币资金--信用卡
贷：银行存款
企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，
借：管理费用
贷：其他货币资金--信用卡
企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，
借：其他货币资金--信用卡
贷：银行存款
企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，
借：银行存款
贷：其他货币资金--信用卡
4.信用证保证金存款
企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，
借：其他货币资金--信用证保证金
贷：银行存款
企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，
借：材料采购原材料库
存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)等科目
贷：其他货币资金--信用证保证金
将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，借：银行存款贷：其他货币资金--信用证保证金
5.存出投资款
企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借：其他货币资金--存出投资款贷：银行存款
购买股票、债券等时，
借：交易性金融资产等科目
贷：其他货币资金--存出投资款
6.外埠存款
企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，
借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款
收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，
借：材料采购原材料
库存商品
应交税费--应交增值税(进项税额)等科目
贷：其他货币资金--外埠存款
采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，
借：银行存款
贷：其他货币资金--外埠存款
四、其他货币资金业务的一般查证方法
1.查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式，所需而开立。
2.要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。
3.从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用;是否遵守银行的结算制度;采购业务完成之后是否及时办理结算手续;有无非法转移资金的现象。
4.对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实;在货币向资金发生后是否及时入账;收到在途货币资金后是否及时注销;对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。