你在关心补开发票-我却在看如何申报!.doc

你在关心补开发票,我却在看如何申报!最近一篇热文刷爆朋友圈，那就是关于进一步明确营改增有关征管问题的公告国家税务总局公告2017年第11号今天不说文中的其他政策，就说说第七条。纳税人2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。其实之前这个政策是延续到2016年12月31日的。具体见税务总局公告2016年第23号纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，2016年5月1日以后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。这次是再一次延长了这个补开发票的期限。这说明实际工作中，还有周期比较长的事项还需要补开发票。最早这个问题出来之后，我就思考过这个问题。已经申报营业税未开具发票的可以补开发票，那怎么补开？补开后怎么申报?1、对于补开什么样的发票，其实税总也是规定了的。关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第53号第（十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。比如，建筑企业在2016年4月根据书面合同达到了营业税纳税义务发生时间，申报缴纳了营业税。但是未与甲方结算收款，因此在2016年4月30日前未开具发票。财税201636号文规定，对此情况营改增后只能开具增值税普通发票。但是，如何保证即开具增值税普通发票，又避免重复缴纳增值税，各地方政策各显神通，诸如零税率，负数申报，只开票不申报等各种方式。53号公告对此统一规定，营改增前计征营业税，营改增后开具发票时，选择6“未发生销售行为的不征税项目”下的603“已申报缴纳营业税未开票补开票”，不需计征增值税，这样即满足了纳税人开具发票的要求，又避免了重复缴纳增值税。2、那开了这种发票怎么申报呢？实际操作中很多人会把金额反应到申报表中。但其实这部分是不用申报的。不申报理由：1）纳税人已向地税机关申报此部分收入。2）纳税人若申报免税收入，则需进行减免税备案，但在进行备案时无法选择相应选项，同时也会影响免税数据的真实性。若小规模纳税人填入免税收入，会影响小微企业优惠数据准确性。那具体怎么弄呢？这里提供一个成都地区的处理方式。供大家参考学习。纳税人补开发票金额在总局没有明确规定前，暂不填列申报表，在向主管国税机关提交下列资料后，由大厅进行强行清卡。相关资料：1.补开发票台账（自开发票纳税人）或已缴营业税未开具发票的金额证明（代开发票纳税人）。2.情况说明。上述相关资料均为一式2份，一份交由主管国税机关留存备查；一份纳税人自己留存备查。此外纳税人还需将营业税申报表和完税凭证自己留存备查。