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1、个人收集整理 勿做商业用途 2012年“建设工程经济”考试要点 1。等值的概念-P5 ――金额相同在不同时间可能不等、金额不同在不同时间、在资金时间价值的作用下有坑相等。这种不同时期、不同数额但其“价值等效”的资金叫做等值； 复利计算有间断复利和连续复利之分 ――影响资金等值的因素(P11） 资金数额多少、资金发生的时间长短，利率或折现率,其中关健因素是利率 如果两个现金流量等值,则对任何时刻的价值必然相等 2.现金流量图的作图方法和规则-P5-6 横轴为时间轴,
2、向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位(计息周期），时间轴上的点称为时点,横轴表示技术方案 ――现金流量的三要素：现金流量的大小（数额）、方向（流入和流出）、作用点（发生的时点） 3.等值计算－4个－P6－11 -—一次支付的终值 ——一次支付的现值 ——等额支付系列的终值 -—等额支付系列的现值 P= 4.名义利率与有效利率的计算—-P11—P13 -—计息周期、名义利率、有效(实际）利率的概念与关系 ——计算：(1）已知：m,i,计算r （2）已知：r,m,计算i
3、 （3）已知：r，m，计算ieff ——计息周期小于（或等于）资金收付周期时的等值计算 对等额系列流量，只有计息周期与收付周期一致时才能按计息周期利率计算，否则，只能按收付周期实际利率来计算 经济效果评价是对技术方案的（财务可行性）和（经济合理性）进行分析论证 重点：对于经营性项目，主要分析项目的－盈利能力、偿债能力、财务生存能力 对于非经营性项目，主要分析－财务生存能力 5.技术方案项目计算期——P18 ——项目计算期包括建设期和运营期 ――运营期分为投产期
4、和达产期两个阶段 -—运营期一般应根据（主要设施和设备的寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合) 6.经济效果评价指标—P19 ――盈利能力分析指标中：1、静态指标、（总投资收益率、资本金收益率、静态投资回收期） 2、动态指标(财务内部收益率、财务净现值） ——静态指标的适用范围（三个) 静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素,计算简便。以下适用范围静态分析指标还是可采用的 ①对技术方案进行粗略评价 ②对短期投资方案进行评价， ③对逐年收益大致相等的技术方案进行评价时 7.投资收益率－P19 ——概念：
5、是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案总投资的比率（注意总投资的计算） —-总投资收益率指标的概念－P20 ROI= ( EBIT / TI ） ×100% EBIT ：：年息税前利润 或 平均年息税前利润 TI ：技术方案总投资(建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金） —-优点、适用范围-P22 投资收益率(R)指标经济意义明确、直观，计算简便，在一定程度上反映了投资效果的优劣，可适用于各种投资规模。其主要用在
6、技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果的评价 8.静态投资回收期的计算—P22—23 静态投资回收期Pt与所确定的基准投资回收期Pc比较：Pt≤Pc,表明技术方案投资能在规定的时间内收回，可行；若Pt〉Pc,不可行（P越小越好） ――投资回收期指标的优点、不足及适用范围-P23 技术方案静态投资回收期是在不考虑资金时间价值的条件下，以技术方案的净收益回收其总投资（包括建设投资和流动资金）所需要的时间，一般以年为单位 静态投资回收期适用范围：①对于那些技术上更新迅速
7、的技术方案，②资金相当短缺的技术方案，③未来的情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的技术方案,采用静态投资回收期评价特别有实用意义。 但不足的是，①没有全面地考虑技术方案整个计算期内现金流量，即只考虑回收之前的效果，②不能反映投资回收之后的情况，故无法准确衡量技术方案在整个计算期内的经济效果. 所以,静态投资回收期作为技术方案选择和技术方案排队的评价准则是不可靠的，它只能作为辅助评价指标,或与其他评价指标结合应用 9、FNPV的计算（基本计算和等值系数计算）、不足（ic、互斥方案评价）--P24—25 财务净现值FNPV是反映技术方案在计算期内盈利能力的动态评价指标 FNP
8、V〉0：满足基准收益率外,还能获得超额收益； FNPV=0：刚刚满足基准收益率； 注意不是没有盈利 FNPV〈0:不能满足基准收益率。 财务净现值FNPV优劣：（优点很少考）优点:①考虑了资金的时间价值,②并全面考虑了技术方案在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；③经济意义明确直观,能够以货币额表示技术方案的盈利水平;④判断直观. 不足之处:①必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的; ②在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命,如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选； ③财务净现值也不能真
9、正反映技术方案投资中单位投资的使用效率; ④不能直接说明在技术方案运营期间各年的经营成果； ⑤没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度 10.FIRR的概念、优点（取决于项目内部）—P25、P26 FIRR的大小不受外部参数的影响，完全取决于技术方案投资过程净现金流量系列的情况， 避免了必须事先先确定基准收益率，只需要知道基准收益率的大致范围 11。基准收益率的概念、测定—P26—27 基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的技术方案最低标准的收益水平. -—-—政府投资和企业投资的建设项目，财务
10、评价中应选择（行业财务基准收益率)为基准收益率 ----在中国境外投资的建设项目财务基准收益率的测定，首先应考虑（国家风险因素)。 ----测定基准收益率应综合考虑（资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀）四个因素, 其中（资金成本、机会成本)是确定基准收益率的基础，另外两个是影响因素—P26、P27 （1）资金成本是为取得资金使用权所支付的费用,主要包括筹资费和资金的使用费。 (2）投资的机会成本是指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。 12。 注意问题：评价指标之间的关系 n ； FNPV ； FIR
11、R ; i （1）ic与动态评价指标之间的变化关系 c （2) 对于独立型方案，动态指标之间具有等价关系 (3） 对于互斥型方案：FNPV与 FIRR的不一致性 （4） F， P, n，i之间的变化关系. 13.固定成本、可变成本、半可变成本的内容—P33 技术方案总成本费用分解为可变成本、固定成本和半可变（或半固定)成本. 固定成本:如工资及福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等. 可变成本：如原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。 半可变成本：如与生产指有关的某些消耗
12、性材料费用、工模具费及运输费等 14.量本利基本模型公式（P36、P37) B=PQ-[（Cu+Tu）Q+CF] ――应用：盈亏平衡产销量、盈亏平衡生产能力利用率的计算 盈亏平衡点反映了技术方案对市场变化的适应能力和抗风险能力。盈亏平衡点越低，达到此点的盈亏平衡产销量就越少，技术方案投产后盈利的可能性越大，适应市场变化的能力越强，抗风险能力也越强 15.单因素敏感性分析-P38/P39 --敏感性分析的目的 （从中找出敏感因素，确定评价指标对该因素的敏感程度和技术方案对其变化的承受能力）。 ——三种情况、如何确定分
13、析指标—P38 ①、主要分析方案状态和参数变化对方案投资回收快慢的影响（投资回收期）， ②、主要分析产品价格波动对方案超额净收益的影响（财务净现值)， ③、主要分析投资大小对方案资金回收能力的影响（财务内部收益率） ――敏感度系数的概念、如何确定敏感因素-P39 敏感性分析的目的在于寻求敏感因素，这可以通过计算敏感度系数和临界点来判断 敏感度系统|SAF|越大,表明评价指标A对于不确定因素F越敏感,反之则不敏感。 (单因素敏感性分析示意图中的)每一条直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度，斜率越大敏感度越高
14、 ——--临界点的概念、应用-P40 临界点是指技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值。 在实践中常常把敏感度系数和临界点二种方法结合起来确定敏感因素,通常选择敏感度小、承受风险强、可靠性大得技术方案 16. 四张财务现金流量表――每张表：P42—44 ① 从( ）角度出发（或进行设置) ② 计算基础 ③ 分别以（ ）为现金流入和流出 ④ 可以计算（ ）财务指标 1、投资现金流量表：是以（技术方案）进行设置，以(建设反需的总投资）为基础，以（计算期）内现金的流入和流出，可以计算（财
15、务内部收益率、账务净现值、静态投资回收期）的财务指标。 2、资本金现金流量表:是以（投资者整体）进行设置，以(资本金)为基础，以(借款本金偿还和利息支付）现金的流出,可以计算（财务内部收益率）的财务指标。 3、投资各方现金流量表：是以（技术方案各个投资者)进行设置,以(出资额）为基础，可以计算（各个投资者财务内部收益率）的财务指标。 4、财务计划现金流量表：以(计算期各年的投资、融资及经营活动)内现金的流入和流出，可以计算（累计盈余资金、分析技术方案的财务生存能力）的财务指标。 17。技术方案现金流量表的构成要素――四个-P46 投资、经营成本、营业收入、税金 ——
16、经营成本的两个公式――P51 经营成本=总成本费用-折旧费—摊销费—利息支出 或 经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+折旧费+摊销费+财务费用（利息支出）+其他费用 流动资金的估算基础是经营成本和商业信用等，他是流动资产与流动负债的差额 税金一般属于财务现金流出 18。设备磨损――分为哪两类四种形式 第一种有形磨损:外力。 第二种有形磨损:自然力。 第一种无形磨损:本身结构物变化 制造工艺不断改进,社会
17、劳动生产率水平的提高。 第二种无形磨损:科技创新，造出新型设备。 ——理解应用有形磨损两种形式-P53 有形和无形二种磨损都引起设备原始价值的贬值，这一点二者是相同的.不同的是，遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理之前，常常不能工作；而遭受无形磨损的设备，并不表现为设备实体化的变化和损坏，即使无形磨损很严重，其固定资产物质形态却可能没有磨损,仍然可以使用，只不过继续使用它在经济上是否合算，需要分析研究. 19。设备磨损的补偿方式――P54 设备有形磨损的局部补偿是修理，设备无形磨损的局部补偿是现代化改装。设备有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新
18、 —设备磨损补偿图 20。设备更新策略——通常优先考虑更新的设备是（三类)－P55 一、设备严重磨损、修后仍达不到要求。二、技术落后，经济效果不好。三、修理费比更新更贵。 21.设备更新方案的比选原则（三个）－P55—56 ① 应站在客观的立场分析问题 ② 不考虑沉没成本。 ③ 逐年滚动比较 —-沉没成本的概念及确定-P56 沉没成本＝设备账面价值－当前市场价值 22。设备经济寿命的概念及估算―P56—59 ①、现代设备不仅要考虑自然寿命,而且还要考虑设备的技术寿命和经济寿命。
19、 ②、设备的自然寿命：物质寿命，是由有形磨损所决定的，维修和保养可延长物质寿命，但不能从根本 上避免磨损。 ③、设备技术寿命:有效寿命，是由无形磨损决定的 ④、设备的经济寿命:是由维护费用的提高和使用价值的降低决定的。－年平均使用成本（简单计算） 公式:N。= 如果没有残值见点题例题 年平均使用成本=年资产消耗成本+年运行成本 23.设备租赁与设备购买相比的优越性、不足之处 -P60-61 设备租赁一般有融资租赁和经营租赁二种方式。 优越性: ①、在资金短气情况下,既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速
20、技术进步 ②、可获得良好的技术服务； ③、可以保持资金的流动状态； ④、可避免通货膨胀和利率波动的冲击,减少投资风险； ⑤、设备租金可在所得税前扣除,能享受税费上的利益。 不足之处： ①、对租用设备无所有权，只有使用权，无权随意对设备进行改造，不能处置设备,也不能用于担保、抵押贷款； ②、承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用高； ③、长年支付租金，形成长期负债； ④、融资租赁同规定严格,毁约要赔偿损失，罚款较多等。 24。分析设备技术风险、使用维修特点,如何决定租赁或购买方案-P62 ①、对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营
21、租赁方案; ②、对技术风险过时小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案 -—租赁费主要包括：租赁保证金、 租金、 担保费 三种—P62 25。影响设备租金的因素（）－P63 如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间、租金采用的计算公式等 ——租金的计算－附加率法－P63 26。价值工程—P67 ———-价值工程的价值、功能和寿命周期成本三要素 —---价值工程的目标：是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能 -——价值工程的核心：是对产品进行功能分析—P67
22、 —-—提高价值的途径—P68-69 ①、双向形（F↑/C↓）:在提高产品功能的同时,又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径。 ②、改进型（F↑/C―）：在产品成本不变的条件下,通过改进设计，提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用（如提高产品的性能、可靠性、寿命、维修性)。 ③、节约型（F―/C↓）:在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的。 ④、投资型（F↑↑/C↑）：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高。 ⑤、牺牲型（F↓/C↓↓）：在产品功能略有下降、产品成本大幅度降低的情况, ——-从设计、施工生产方面看的对象选择-P71
23、 从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品进行价值工程活动，可使工程产品结构、性能、技术水平得到优化,从而提高工程产品价值。 从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能 —-—确定价值工程改进对象的范围——应用—P76 ①、Fi/Ci值低的功能 计算出来的Vi<1的功能区域，基本上都应进行改进，特别是Vi值比1小得较多的功能区域,力求使Vi=1。 ②、ΔCi=(Ci-Fi)值大的功能 ③、复杂的功能 ④、问题多的功能 27.新
24、技术应用方案的经济分析 ――静态方法有哪几种、动态方法有哪几种-P79 常用的静态分析方法有：增量投资分析法、 折算费用法、综合费用法等。 常用的动态分析方法有：净现值（费用现值)法、净年值（年成本）法等。 --—-增量投资收益率的计算及应用－P79 增量投资收益率法：I1、I2分别为旧、新方案的投资额,C1、C2分别为旧、新方案的经营成本（或生产成本）。 当R（2—1）大于或等于基准投资收益率时,表明新方案可行;R（2-1)小于基准投资收益率时，表明新方案不可行。 P79例题：某工程施工有现有二个对比技术方案：方案1为旧方案：投资120万，年生产成本32
25、万；方案2 为新方案：投资160万，年生产成本26万。基准投资收益率为12％，用增量投资收益法选择方案： 解：R（2-1）=［(C1-C2) / （I2—I1）]＊100％=(32—26) / （160—120）=6/40=15％>12% 表明新方案可行。 ——掌握折算费用的计算－P80—81 当方案的有用成果相同时，一般可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍 ①、在采用方案要增加投资时： Zj=Cj+Pj＊Rc Pj—-增加投资额 Rc——基准投资收益率 ②、在采用方案不需要增加投资时 Zj=Cj=CFj+
26、CujQ P80例题：某工程有二个对比方案：方案1为旧方案，方案2为新方案,方案1需要固定费用60万,单位产量的可变费用300万；方案2需要固定费用80万,单位产量的可变费用250万，设生产数量为10000个单位，试比选方案. 解：直接套公式：Z1=C1=CF1+Cu1Q=60+1×300=360万 Z2=C2=CF2+Cu2Q=80+1×250=330万 Z2< Z1，表明新方案2在生产10000个单位时比方案1可行。 28.会计核算的基本前提－会计假设（4个名词）： 主体、持续经营、会计分期和货币计
27、量 —-会计主体与法人主体的区别-P86 会计主体可以是一个特定的企业，也可以是一个企业的某一特定部分（如分厂、分公司、门市部等)。法人主体一定是会计主体,但会计主体不一定是法人主体（如项目经理部） ——我国通常以（日历年作为企业的会计年度，即公历1.1-12。31）为会计年度-P86 ——企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币－P86 29。会计核算的基础——权责发生制—P87 会计核算的处理分为收付实现制(非盈利机构，实际发生流入流出才记账)和权责发生制(盈利机构)。 《会计准则》规定：企业应当以权责发生制为基
28、础进行会计确认、计量和报告。以分期假设和持续经营为前提的会计基础 30。会计要素——六个：包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 ――反映财务状况的—三个：资产、负债、所有者权益P89 —-反映经营成果的-三个：收入、费用、利润P89 ——会计要素的计量属性:（历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值) 31.资产、负债、所有者权益的分类－87-88 资产的分类: 1. 流动资产：如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等。 2. 长期资产:包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产.
29、 长期投资：准备持有一年以上,不随时变现的股票、债券和其他投资。 3. 固定资产：使用期限较长，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有实物形态的资产，如房屋建筑物、机器设备等.（P154) 4. 无形资产：如专利权、商标权、土地使用权、非专利技术和商誉等。（P96） 5. 其他资产：除上述以外的资产，如长期待摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。 负债的分类： 1、 流动负债：短期借款、应付款项、应付工资、应缴税金等 2、 长期负债：应付债券、长期借款、长期应付款 所有者权益的分类: 1、实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本。 2、资本公积：包括资本溢价、资产评估增
30、值、接受捐赠、外币折算差额等。 3、盈余公积：按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来须弥补企业以前的亏损和转増资本。 4、未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。 32.静态会计等式(资产=负债+所有者权益)-P89 ——动态会计等式（收入—费用=利润或亏损)—P89 财务会计与管理会计是现代会计两大基本内容.财务会计是对外型、报告型，具有核算和监督两项基本职能，管理会计是内部会计、经营型. 33。费用按经济用途可分为(生产费用和期间费用）两类 －P90 —-生产成本的费用又可以分为（直接费用和间接费用）—P91 -—直接费用概念及
31、包括的内容－P98 直接费用包括:1。耗用的材料费用;2.耗用的人工费用；3.耗用的机械使用费；4.其他直接费用。 因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益. 其他直接费用:材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。 ——间接费用的概念及包括的内容-P98 间接费用：包括临时设计摊销费用和施工单位管理人员工资、资金、职工福利费，固定资产折旧费及修理费，物料消耗,低值易耗品摊销,取暖费,水电费，办公费,差旅费，财产保险费，检验试验费，工程保修费，劳动保护费，排污费及其他费用。 间接费用不包括企业行政管
32、理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用. 34.成本和费用的联系、区别－P91 成本和费用的关系： 1. 都是企业除偿债性支出和分配性支出以外的支出的构成部分； 2. 都是企业经济资源的耗费； 3. 生产费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用（损益核算时）. 成本和费用的区别： 1. 成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象; 2. 费用则是针对一定的期间而言的.包括生产费用和期间费用。 35。期间费用的概念—92 指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用 期间费用主要包括管理费用、财务
33、费用和营业费用.施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。 36。间接费用的分摊－分摊标准及计算－P94 间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配. 间接费用分配率=(当期实际发生的全部间接费用） /( 当期各项合同实际发生的直接费用之和） 某项合同当期应负担的间接费用=该合同当期实际发生的直接费用 ＊ 间接费用分配率 37.固定资产 -—影响折旧的三个因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命—P94-95 --—折旧计算（掌握平均年限法和工作量法）-P95 见冲刺例题 38。无形资产一般
34、包括(）―P96 无形资产:如专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权等。 -—企业应将入账的使用寿命有限的无形资产在一定年限内摊销，其摊销金额计入（管理费用）－P96 39. 建设工程价款结算方式(4种）－P97 1、按月结算 2、分段结算 3、竣工后一次结算 4、按双方约定的其他结算方式。 40。工程成本及其核算内容 -—根据《企业会计准则第15号－建造合同》－P98 工程成本包括（从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用） 41.其他直接费用的内容—P98 材料二次搬运费
35、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等 42。工程成本核算对象的确定方法—P99 1、以单项建造合同作为施工工程成本核算对象， 注意不是单项工程但可以是单位工程 2、对合同分立以确定施工工程成本核算对象, 3、对合同合并以确定施工工程成本核算对象 43。管理费用的内容—P104 企业行政管理部门 施工企业的期间费用主要包括:管理费用、财务费用 管理费用包括（管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、财产保险费、税金、其它费用） 44. 财务费用的内容―-104 1、利
36、息支出; 2、汇兑损失; 3、相关手续费； 4、其他财务费用 45. 按企业营业的主次，企业的收入可以分为（)――P106 企业收入可以分为（主营业收入和其他业务收入），建筑业企业的主营业务收入主要是（建造合同收入） ——建筑业企业的其他业务收入主要包括（）。－P106 产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等 46. 建造合同分立的条件、合同合并的条件－P108 合同分立：1、每项资产均有独立的建造计划; 2、 与客户就每项资产单独进行谈判，双方能接受和拒绝与每项资产有关的合同条款； 3、
37、每项资产的收入和成本可以单独辨认。 合同合并：1、该组合同按一揽子交易签订； 2、 该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润工程的组成部分； 3、 该组合同同时或依次履行。 47. 合同收入的内容－P109 建造合同收入包括：初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分 48。 如果建造合同结果能可靠估计,应在资产负债表日根据（完工百分比法）确认当期合同收入－P109 49.确定合同完工进度的方法包括：P110 ①累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例; 合同完工进度=累计实际发生的合同成本 / （合同预计总成本*100%） 例1：
38、某建筑企业与A业主订了一项合同总造价3000万的建设施工合同，建设期3年。第1年，实际发生合同成本750万，年末预计为完成合同尚需发生成本1750万；第2年，实际发生合同成本1050万，年末预计为完成合同尚需发生成本700万，则 第一年合同完工进度=750/(750+1750）×100％=30％ 第二年合同完工进度=（750+1050）/(750+1050+700）×100％=72％ ②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例； 例2：某建筑企业与B交通局签订修建一条150公里公路的合同，约定总造价60000万元，建设期3年。该公司第1年修了45公里，第2年
39、修了75公里，则 第1年合同完工进度=45/150×100%=30％ 第2年合同完工进度=（45+75）/150×100%=80% ③技术测量P110 根据已完成合同工作的技术测量确定（由专业人员现场进行测定，技术人员说测出来完成多少就是多少,而不是由建筑企业自行随意测定） 50. 完工百分比法计算当年实现的合同收入－P111 计算题,注意是累计 另：合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入 51。利润的计算 ——营业利润(企业利润的主要来源）、利润总额、净利润的计算公式—P112-113 1、营业利润=营业收入-营业成本（或
40、营业费用）-营业税金及附加—销售费用-管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负） 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 2、利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出 3、净利润=利润总额—所得税费用 ――营业外收入和营业外支出的内容－P168 营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等. 营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。 52.利润分配－P114 -—-按照《公司法》，公司税后利润分配的第一步是（弥补以前年度
41、亏损） 1、弥补公司以前年度亏损； 2、提取法定公积金;按利润提取10％ 3、经股东会或者股东大会决议提取任意公积金; 4、向投资者分配的利润或股利; 5、未分配利润. -—法定公积金有专门的用途,一般包括（）三个方面 1、弥补亏损; 2、扩大公司生产经营； 3、增加公司注册资本。所留存公积金不得少于转增前25% 53.根据现行会计准则，财务报表至少应当包括（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注）－P122 54。资产负债表的概念—P122 -—资产负债表:是反映企业在某一特定日期财务状况的报表.由于资产负债表反映
42、的是某一时点的财务状况,所以它是一种静态报表。 —-资产负债表的编制依据－P123 资产负债表编制依据：资产＝负债+所有者权益 55.利润表的概念—P122 ——利润表:是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。编制依据：利润＝收入－费用 它属于动态报表。 56。现金流量表－P127 现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表,编制依据：以现金为基础，是动态报表 ——编制基础,包括（）四种 1、期限短； 2、流动性强； 3、易于转换为已知金额的现金； 4、价值变动风险小。 ——现金等价
43、物的条件 现金等价物有：清偿的国库劵、商业本票、货币市场基金、可转换定期存单、银行承兑汇票 57.现金流量的分类—P127－判断、区分三类活动的现金流量 现金流量表的内容应当包括:经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量 ①经营活动产生的现金流量—-流动资产业务导致的现金流量 ②投资活动产生的现金流量——非流动资产业务、购入股票和债券等导致的现金流量 ③筹资活动产生的现金流量 ——银行借款、发行股票和债券导致的现金流量 58.因素分析法－计算分析－P132—133 财务分析的方法，主要包括: 1、趋势分析法： 2、比率分析法：
44、构成比率、效率比率、相关比率 3、因素分析法：连环替代法和差额计算法二种 计算：产量×单位消耗量×单价 计算时 如果要算产量影响则：（差额）产量×（计划）单位消耗量×(计划)单价 如果要算消耗量影响则：（实际）产量×（差额）单位消耗量×(计划）单价 如果要算单价影响则:(实际)产量×（实际）单位消耗量×（差额）单价 59.基本财务比率－P133-P13 —反映偿债能力的指标有（资产负债率、流动比率、速动比率）三个指标。 -资产管理比率指标有(资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率） —发展能力比率指标有(1.营业
45、增长率；2。资本积累率）两个 -盈利能力比率指标有（净资产收益率和总资产报酬率），净资产收益率是反映企业盈利能力的核心指标 杜邦财务分析体系是以净资产收益率为核心指标,以总资产净利率和权益乘数为二个方面，重点揭示企业获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。 60.个别资金成本和综合资金成本计算－P139 资金成本是指企业为筹措和使用资本而付出的代价，是资金使用者向资金所有者和中介机构支付的占用费和筹集费用。资金成本包括资金占用费和筹资费用二个部分 例1：A公司从银行取得一笔长期贷款1000万元，手续费为0.1%，年利率为5％,
46、期限3年，每年结息一次，到期一次还本,企业所得税率为25%，则这笔贷款的资金成本率为： [1000×5％×（1-25%）] / ［1000×(1—0。1%）] = 3.79％ 综合资金成本: P139例2：A公司现有长期资本总额10000万元，其中长期借款2000万元，长期债券5000万元，普通股3000万元，各种长期资金成本率分别为5％，6%和10％。该公司综合资金成本率可按二步测算： 第一步：计算各种长期资本占全部资本的比例: 长期贷款：2000/10000×100%=20% 长期债券：5000/10000×100%=50％ 普通股：300
47、0/10000×100％=30％ 第二步:测算综合资金成本： 5％×20％+6％×50％+10％×30％=7% 61。短期负债筹资最常用的方式是（商业信用和短期借款）－P140 —-商业信用筹资的具体形式有（应付账款、应付票据、预收账款）－P140 应付账款分为：免费信用；有代价信用；展期信用。 应付票据分为:商业承兑汇票和银行承兑汇票,支付期最长不得超过6个月。 P141 例1：A企业按2/10,n/30的条件购入货物20万元。如果该企业在10天内付款,便享受了10天的免费信用期,并获得了折扣0。4（=20×2%）万元,免费信用额为19.6（
48、20-0.4）万元。 如果A企业放弃折扣，在10天后(不超过30天）付款，该企业便要承受因放弃折扣而造成的隐含成本。 放弃现金折扣成本=［折扣百分比/（1-折扣百分比）] × [360/(信用期—折扣期）］ 则A企业放弃现金折扣的成本为： ［2％ / (1—2%） ］ × [360 / (30-10 )] = 36.7％ 62.短期借款的信用条件包括（）－了解前三个的含义－141－142 信贷额度、周转信贷协议、补偿性余额、借款抵押、偿还条件、其他承诺 信贷限额：是银行对借款人规定的无担保贷款的最高额.信贷限额的有效期通常为一年,但根据情况也可延期1年。
49、周转信贷协定:周围信贷协定是银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定. 补偿性余额：补偿性余额是银行要求贷款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比（一般为10%～20%）的最低存款余额。 63.短期银行借款的利息支付方式（收款法、贴现法、加息法)三种—142 ——计算贴现法和加息法的实际利率。 P142例2：某企业从银行取得借款120万元，期限1年，年利率（名义利率）6%，利息额为7.2（=120*6％）万元，按贴现法付息，企业实际可用的贷款为112.8（=120-7。2），而实际利率为7。2/112.8=6。38％ 加息法：
50、就是银行的名义利率×2 64.企业置存现金主要是为了满足（交易性需要、预防性需要和投机性需要)三种需要 —-—现金管理的目标—在资产的流动性和盈利性之间做出抉择，提高资金的收益率－P147 65.可以从哪四个方面加强现金收支的管理－P147 ①加速收款； ②力争现金流量同步； ③合理使用现金浮游量； ④推迟应付款的支付 66。目标现金持有量确定的成本分析模式 ——企业持有现金的成本主要包括三部分（机会成本、管理成本、短缺成本）－P147 -—最佳现金持有量的确定方法－计算—P148 这三种成本之和最小的 67。应
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