基于公司治理视角的金融企业内部控制与优化策略.pdf

技术协作信息2023（6）总第 1487 期在现代市场经济环境下，我国整体发展进步显著，各领域的金融消费需求都逐渐增大，为不同类型的金融公司发展壮大创造了条件，金融市场整体上表现活跃，有效实现了优化资源配置，搞活金融市场。但金融企业的日常管理、改革发展涵盖的内容比较多，增加了出现各种风险问题的可能性。风险管控不到位等必然会给金融企业带来巨大冲击和挑战，如何强化金融企业风险防控能力这一话题备受关注。公司治理，对现代金融企业改革发展有着重要推动作用，良好的公司治理模式，能够让金融企业着眼长远、宏观审视、深层把握，对不同领域资源优化配置，对各项规章制度深化实践有很大帮助，让金融企业在原有基础上持续向前、不断突破。同时，依托公司治理模式基础上的内部控制，能够让金融企业在改革发展上更加精细化，动态把握可能出现的风险问题，帮助金融企业经营管理更加稳健，充分利用各种金融资源获取更大的经济收益。为此，在金融企业改革发展环境下，必须深刻认识公司治理与内部控制两者之间的关系，实现对相关举措的持续优化改善。一、公司治理与内部控制关系（一）良好的内部控制是完善公司治理的重要保证，健全的公司治理又是内部控制有效运行的基础公司治理，建立在不同规章制度体系等基础上，借助不同内外部形式实现公司与股东、债权人等的彼此协调，从而实现整体性利益平衡，最大限度保障决策科学性，确保对公司基本权益有效维护，进而在资源力量协调整合基础上实现最终战略目标。公司治理，主要内容包括股权结构安排、剩余分配权安排等。内部控制，顾名思义是企业内部采取的系列管理机制。企业为实现自身生产经营目标，通过内部控制原则、基本管理方法等的应用，服务于组织规划、日常管理及不同作业项目等，能够让企业实现自我制约与自我调节，凸显生产经营的规范性、有序性。公司治理中，专门管理人员负责公司经营管理，但在具体事项落实上则需要遵循有关内部控制制度进行逐层向下授权，借助内部控制能够让不同部门行为得到持续规范约束，强化不同层面的协调服从意识。内部控制对深化公司治理有重要影响，也是公司实现整体突破升华的关键。（二）公司治理与内部控制基础相同本质上，无论公司治理还是内部控制，都有着明显委托代理特点。根据委托代理理论，虽然依托代理关系能够控制经营成本，但由于受公司治理的复杂性、特殊性及信息不对称性等因素影响，导致管理层可能为获取更多利益而对股东权益进行损害等情况出现，增加了代理问题发生的风险，为了对管理层进行激励，确保股东价值最大化，有必要建立更加完善的公司治理体系，实现不同参与主体权责的规范约束，才能确保企业经营目标充分实现。内部控制本质上也是制约机制，也有着明显委托代理特点，内部控财政金融基于公司治理视角的金融企业内部控制与优化策略潘妮娜江苏悦达集团财务有限公司摘要：金融企业对国计民生有着基础性、根本性影响，为提高金融企业经营成效，增强金融领域风险防范能力，实现金融行业高质量、可持续性发展，必须督促金融企业强化内部控制，做好深层次优化。公司治理和内部控制两者之间有着复杂的连带关系，良好的公司治理模式能够促进内部控制加强，同时公司治理呈现的框架也会对内部控制实施成效带来影响，而内部控制对公司治理水平也有着重要作用。因此，必须立足于公司治理视角，对金融企业内部控制与优化策略进行探究，确保金融公司取得更大发展。关键词：新时期；公司治理；金融企业；内部控制；优化策略窑窑技术协作信息2023（6）总第 1487 期制产生基础，也是企业所有者与管理层、员工等不同委托代理关系的体现。（三）公司治理与内部控制目标相同公司治理，狭义上讲是对管理者与股东关系进行协调，控制代理成本，确保股东利益实现最大化。广义上讲是公司治理突出公司不同利益集合体的角色认知，涵盖不同利益关系，公司治理既要对管理层权力做好约束，服务于股东权益维护需要，也要突出公司整体利益导向，通过遵循不同规章制度实现公司经济效益的持续提升。内部控制基本目标通过对不同规章制度的遵循利用，确保企业能够有序生产、规范经营，确保资产等的安全，最终取得理想的经济收益。由此看出，公司治理与内部控制最终都是帮助企业实现战略目标。二、公司治理视角下金融企业内部控制存在的问题（一）股权结构合理性不够，治理机构建设不到位在现代金融企业运行中，通常运用双重治理结构模式，即以董事会与监事会为主，治理结构的合理性对内部控制运行有深刻影响。但存在董事是控股股东等情况，最终会导致董事会被整体性架空，更多流于形式，即使存在独立董事，实际影响也非常有限。监事会同样会受到管理层及股东约束，内部监督的影响力较为有限。调查发现，很多金融企业在改革中出现“一股独大”现象，控股股东拥有的权限非常大，董事会及监事会在控制上也以内部人为主。该种类型的公司治理结构，导致内部控制缺少相应基础，相应控制活动难以落实到位，内部控制很多也是不了了之。（二）信息沟通体系不够健全，内部审计不够独立在现代金融市场环境下，金融企业在日常管理经营中，需要有大量的数据信息支持，才能保障经营管理成效，管理层必须掌握足够的数据信息，才能精准把握企业经营管理情况，并对企业经营管理中出现的问题进行分析。数据信息对股东了解金融企业运行情况等有很大帮助，但从实际看，信息与沟通机制更多停留在对信息进行传递上，深层次的沟通作用难以体现。由于我国金融企业发展整体还处于探索阶段，针对金融企业的信息披露并没有特别严格要求，导致很多金融企业为了自身利益而对数据信息进行造假等，最终会危害到金融企业及股东利益。在内部监督中，内部审计机构发挥着重要作用，通过对内部审计机构运行情况的分析，能够侧面了解金融企业内部审计问题情况。在政府监管部门要求下，虽然金融企业都建立了内部审计机构，但在内部审计工作开展中会受到诸多复杂因素干扰，如容易受到管理层等的干预，内部审计在工作开展上独立性不强，审计获取到的数据信息也难保客观性。（三）激励和约束机制不够完善，管理层长远认知不强在推动公司治理中，如何对管理层与股东利益进行协调是关键，更是内部控制需要重点关注的方面。很多金融企业管理层获取到的经济收益通常是年薪制或者固定工资模式，缺少与公司生产经营效益的深层次联系，管理层是金融企业的主要管理人员，对企业财务管理等有着动态了解，如果管理层权益无法得到深层次保护，会导致管理层在履职尽责上消极应付，甚至个别管理层会有意识改变内部控制情况进而攫取非法利益，常见的包括财务造假、经营损失掩盖等，缺少对金融企业生产经营的长远规划解读。（四）风险防范意识不够，风险管理体系不健全在推动金融企业内部控制建设中，风险评估是关键，必须对风险评估给予足够的重视。金融企业在融入市场经济环境时，面临的风险挑战很多，例如，管理层风险意识不强，在决策上表现过于随意，业务流程性不够合理，风险管理科学指导跟不上形势，不利于管理层对风险问题的审视解读，一旦出现风险问题在处置参与上较为被动。现代金融企业发展非常迅速，涉及的金融业务持续增多，增加了管理层对风险预警的研判难度，很容易导致财务及业务运行上失控。根据惯例，金融企业更加偏向于积极开展业务而忽视事中风险把控，遇到风险问题才“亡羊补牢”。通过对以往大量的风险案例分析，总结出风险管理具有明显的体系性，实际包含内容非常多，一般存在参与的风险主体特别复杂、在具体职责划分上不够明确、缺少对风险问题的追责问责等方面不足，一定程度上会导致风险管理流于形式，容易导致很多风险问题处于不断累积状态，一旦爆发会对金融企业带来很大冲击。三、新时期公司治理视角下金融企业内部控制优化剖析伴随全面深化改革的持续推进，金融企业对国计民生的影响越发深刻，如何做好金融企业改革发展及深化管理尤为重要。通过对以上问题情况的分析，必须立足公司治理视角对内部控制做好优化改进，才能确保金融企业持续优化资源配置，提高整体管控水平真正做到行稳致远。为此，必须针对性做到以下几点：财政金融窑窑技术协作信息2023（6）总第 1487 期财政金融（一）加快股权结构改革，优化公司治理结构对于很多金融企业而言，“一股独大”是影响公司治理成效的重要原因，必须对这种股权结构模式进行改变。我国资本市场并不发达，过于依赖资本市场，在二级市场对证券进行减持，会导致市场承受压力增大。可发挥战略投资人的基本作用，实现股份的有序减持，可积极引入外部投资者，或者应用资金对其他企业股份进行收购，逐步推动股权进行更大范围的转让，能够让股份在结构呈现上更加多样化，对加快资本的深化整合有很大帮助。必须深刻认识“一股独大”的危害性，突出董事会在金融企业内部控制中的核心地位，对不相容职务分离原则进行全面落实，加快探索符合金融企业实际情况的独立董事制度，逐步提高董事会组成人员素质，确保董事会在履职尽责上能够更加到位，真正服务于金融企业日常管理及改革发展需求，这对于维护广大股东权益都有着深刻影响。注重发挥监事会的实际作用，在内部控制机制中明确监事会权责，并将利益相关者引入监事会，强化监事会对董事会等机构更有力的监督。（二）健全内部控制信息体系，规范内部审计制度首先，金融企业在现代金融市场环境下，必须深刻认识内部报告制度的重要性。既要定期向股东等提供财务信息报告，也要将管理层相关信息进行整合，做好报告，涵盖融资分析、投资分析、成本费用分析等，帮助股东对金融企业运行管理情况做到更好地了解，对强化具体监督也都有很大帮助。其次，深刻认识内部审计独立性的重要性。金融企业管理层对于内部审计工作要给予足够的重视，探索建立完全独立的内部审计机构，确保能够从不同角度开展内部审计，内部审计结果直接向股东大会及董事会等负责，凸显内部审计的结果导向性、震慑性，严禁各种形式的弄虚作假等。（三）加快激励机制改进，有效约束管理层不论是何种类型公司，要想实现成功经营管理，必须实现不同群体利益的有效平衡，才能不断创造出更多价值。考虑到金融企业的复杂性、特殊性，为了对管理层的积极性进行充分激发，必须将管理层履职尽责情况与金融企业经营情况动态衔接，突出管理层利益收益的市场化特点，才能让管理层全身心参与到金融企业经营管理中。例如，可对管理层进行股权激励，实现管理层与金融企业经营管理情况的“捆绑”，一荣俱荣，一损俱损。同时，针对管理层建立完善的权责规章制度体系，注重权责的紧密结合，突出对违规用权等的问责追责，强化管理层的自我管控约束。（四）建立完善风险评估体系，营造风险环境氛围在现代复杂市场环境下，金融企业面临前所未有的历史机遇，但也有各种新的风险挑战，风险元素体现在金融企业经营管理等任何一个环节，管理层必须始终绷紧风险红线，强化在风险预警、管控等方面的基本能力，才能将可能风险问题带来的负面影响降到最低。在风险评估体系构建上，注重对风险问题识别研判“关口前移”，确保在风险问题没有出现前的有效处置。同时，强化对大数据技术等的应用，对数据信息实现科学分析，动态跟进有关风险防控系列工作，增强风险预警能力。强化对风险知识的宣传，深刻解读各种典型风险案例，确保金融企业不同层面都能对风险问题有更加清晰的心理认知，在后续风险问题识别及风险管控上更有底气。结语在公司治理视角下，金融企业如何强化内部控制，怎样提升整体管控水平对其发展都有着重要影响。尤其在现代市场经济环境下，金融企业必须深化公司治理探索，注重发挥不同层面的治理优势，将资源力量整合到一起，确保金融企业在改革发展上更加行稳致远。同时，金融企业还需要深刻认识到内部控制的重要性，强化内部控制与公司治理的结合，围绕风险控制等实际情况，对内部控制举措进行更加深刻的优化改进，切实增强对不同风险问题的应对处置能力，确保金融企业在新时期实现更大的改革发展。参考文献：1唐大鹏,王璐璐,李怡.基于内部控制视角完善金融企业风险管理的几点建议J.财务与会计,2016(16):39.2白璐.上市公司内部控制信息披露质量研究基于公司治理结构视角J.经营与管理,2020(07):37-40.3徐炜，肖智.内部控制对企业财务风险影响的非线性特征理论推演与实证检验J.现代财经（天津财经大学学报）,2019(03):68-82.4张耀允.基于公司治理视角的上市公司内部控制优化研究J.中国战略新兴产业,2021(03):140-142.5卫真.关于提高上市公司会计信息披露质量的思考基于公司治理、内部控制与内部审计的视角J山西财税.2018(11):61-63.作者简介：潘妮娜（1991.07-），女，汉族，江苏大丰人，研究生，硕士学位，中级经济师，研究方向:经济，金融。窑窑